周明晶

建筑行業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)之一，一直以來都在快速發(fā)展，推動了國家經(jīng)濟的增長，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會。然而，隨著行業(yè)的不斷擴大和發(fā)展，建筑企業(yè)面臨越來越多的財務風險，這些風險涵蓋了從項目成本管理到市場波動等多個方面。在這一復雜的環(huán)境中，內(nèi)部審計的作用變得愈發(fā)重要，它有助于建筑企業(yè)管理層了解并應對潛在的財務風險，同時也有助于提高財務數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。然而，內(nèi)部審計本身也面臨著一些挑戰(zhàn)，包括資源限制、技能不足和審計程序的復雜性。因此，需要深入研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務風險管理之間的關系，以尋求優(yōu)化內(nèi)部審計和提高風險管理效果的方法。

一、內(nèi)部審計與財務風險管理

隨著建筑行業(yè)規(guī)模的不斷擴大，建筑企業(yè)面臨著日益復雜的財務風險。這一領域的財務風險不僅涉及到項目的成本控制和盈利能力，還涉及到供應鏈的穩(wěn)定性、市場波動和法律法規(guī)合規(guī)性等多個方面。

（一）建筑行業(yè)的財務風險

建筑行業(yè)的財務風險主要包括項目成本風險、市場風險、法律風險和供應鏈風險。項目成本風險涉及到建筑項目的預算和成本控制，尤其是在復雜的大型項目中，成本超支和資金不足可能會對企業(yè)的財務狀況造成嚴重影響；市場風險與市場波動和需求波動有關，建筑行業(yè)常常受到宏觀經(jīng)濟因素和政策變化的影響；法律風險涉及到法律法規(guī)合規(guī)性、合同執(zhí)行和爭端解決，企業(yè)需要遵守各種法規(guī)，否則將承擔法律責任；供應鏈風險包括供應商的可靠性和物資供應的延遲，這可能導致項目延期，產(chǎn)生額外成本。

（二）內(nèi)部審計的作用和挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計在建筑企業(yè)中扮演著重要的角色，它不僅有助于確保財務數(shù)據(jù)的準確性，還可以幫助企業(yè)管理和控制風險。內(nèi)部審計的作用包括評估企業(yè)內(nèi)部控制體系、檢測潛在的財務不正當行為、改進業(yè)務流程和提供建議以改善財務管理。然而，內(nèi)部審計也面臨著一些挑戰(zhàn)，包括資源限制、技能不足、審計程序的復雜性以及內(nèi)部審計與管理之間的沖突。這些挑戰(zhàn)可能會限制內(nèi)部審計的有效性，尤其是在處理建筑行業(yè)復雜的財務風險時。

（三）內(nèi)部審計與財務風險管理的關系

內(nèi)部審計與財務風險管理之間存在緊密的關系。內(nèi)部審計部門通過評估內(nèi)部控制體系、檢測潛在的風險和提供建議，可以幫助企業(yè)識別和管理潛在的財務風險。同時，內(nèi)部審計還可以幫助企業(yè)改善財務流程和提高財務數(shù)據(jù)的準確性，從而減輕財務風險。因此，內(nèi)部審計在建筑企業(yè)中應起到更加積極的作用，不僅是事后分析的工具，還應成為風險管理的重要途徑。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計是建筑企業(yè)管理的重要組成部分。它旨在提供對企業(yè)內(nèi)部控制體系和財務信息的獨立和客觀的評估，以確保財務數(shù)據(jù)的準確性、合規(guī)性和可靠性。這一領域涵蓋了多方面的功能和責任，涉及復雜的財務流程和業(yè)務活動。在建筑企業(yè)內(nèi)，內(nèi)部審計起到了關鍵作用，有助于保障財務數(shù)據(jù)的完整性和企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

（一）內(nèi)部審計的定義和功能

內(nèi)部審計是指建筑企業(yè)內(nèi)部的獨立審計部門或團隊對財務和業(yè)務流程進行審計，評估內(nèi)部控制體系的有效性，檢測財務不正當行為，提供建議以改善財務管理，并確保企業(yè)的合規(guī)性。內(nèi)部審計的目標是客觀評估企業(yè)的內(nèi)部運營和風險狀況，以幫助管理層更好地管理風險，改進流程，保證財務數(shù)據(jù)的準確性，并確保企業(yè)遵守相關法規(guī)和政策。

（二）內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計部門通常在建筑企業(yè)內(nèi)部有著特定的組織結(jié)構(gòu)，這個結(jié)構(gòu)可能因企業(yè)規(guī)模和需求而異，但通常包括審計主管、審計團隊成員和支持人員。審計主管負責內(nèi)部審計的策略和規(guī)劃，協(xié)調(diào)審計工作，以及向管理層和董事會報告審計結(jié)果；審計團隊成員執(zhí)行具體的審計任務，包括數(shù)據(jù)分析、流程審計和風險評估；支持人員提供技術支持、文件管理和其他支持服務，以確保內(nèi)部審計工作的順利進行。

（三）內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)和問題

資源限制是一個常見的問題，內(nèi)部審計部門通常需要在有限的預算內(nèi)執(zhí)行任務。這可能會限制其審計活動的開展和頻率。技能不足可能影響內(nèi)部審計的效力，特別是在處理復雜的財務數(shù)據(jù)和風險時。審計程序的復雜性和耗時性也是挑戰(zhàn)之一，需要高度的計劃和協(xié)調(diào)，以確保有效地開展審計工作。內(nèi)部審計與管理之間的沖突也可能妨礙其獨立性和有效性，因為審計人員需要與被審計部門和管理層保持合作和關系的透明度，同時保持客觀性。

三、建筑企業(yè)財務風險管理的現(xiàn)狀

財務風險管理在建筑企業(yè)中具有至關重要的地位，因為這個行業(yè)面臨多樣化的風險，涵蓋了從項目成本到市場波動等多個方面。

（一）風險管理的方法和工具

風險管理方法包括風險的識別、評估、控制和監(jiān)控。建筑企業(yè)必須首先明確項目可能面臨的各種風險，包括市場波動、成本超支、工程延遲等。一旦風險被明確識別，企業(yè)可以進行風險評估，以確定其對項目和財務的潛在影響。評估結(jié)果將有助于企業(yè)更好地理解哪些風險是緊迫的，哪些是次要的，以便有針對性地制定控制和應對策略。

企業(yè)通常會制定風險管理策略，以明確其風險承受能力和進行風險分配。這涉及到企業(yè)確定可以接受的最大風險程度，以及如何將風險分配給各個項目或部門，這有助于確保整個企業(yè)在面對風險時能夠有組織地采取行動，而不會陷入混亂。風險管理工具包括風險評估模型、財務建模、敏感性分析和風險保險。風險評估模型允許企業(yè)定量分析風險，以便更好地了解其潛在影響；財務建?？梢詭椭髽I(yè)預測可能的財務結(jié)果，并制定相應的應對計劃；敏感性分析則有助于識別項目中關鍵的風險因素，以及它們?nèi)绾斡绊戫椖康恼w表現(xiàn)；最后，風險保險是一種備用計劃，可以在風險變得不可控時提供保護，以減輕潛在的損失。

（二）現(xiàn)行財務風險管理實踐的效力

盡管建筑企業(yè)采用各種財務風險管理方法和工具，但實際效力可能因企業(yè)之間的差異和外部環(huán)境的變化而有所不同。有些企業(yè)可能更成功地管理了財務風險，采取了有效的措施，避免了重大損失。然而，其他企業(yè)可能因缺乏適當?shù)娘L險管理策略、技能不足或未能及時應對風險而遭受了損失。

四、內(nèi)部審計與財務風險管理的關系

（一）內(nèi)部審計在風險管理中的作用

內(nèi)部審計在建筑企業(yè)的風險管理中的主要作用包括：評估和驗證內(nèi)部控制體系的有效性、識別潛在的風險和問題、監(jiān)督財務流程的合規(guī)性，以及提供改進建議。通過定期審計內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計部門可以幫助企業(yè)管理層了解財務風險的現(xiàn)狀，并制定適當?shù)娘L險管理策略。內(nèi)部審計還可以監(jiān)控風險管理措施的執(zhí)行和效果，以確保其有效性和持續(xù)性。

（二）內(nèi)部審計與財務風險識別和評估

內(nèi)部審計在財務風險的識別和評估方面發(fā)揮著至關重要的作用。審計人員通過檢查財務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程和內(nèi)部控制體系，能夠識別潛在的風險和問題。他們可以檢測財務不正當行為、不合規(guī)的實踐和潛在的成本超支。通過詳細的審計程序，內(nèi)部審計部門可以幫助企業(yè)確定哪些方面存在潛在的風險，并評估這些風險的嚴重性和可能性。這有助于建筑企業(yè)更好地了解其財務風險，并制定適當?shù)娘L險管理計劃。

（三）內(nèi)部審計的風險管理框架

內(nèi)部審計部門通常采用一套風險管理框架，以引導其審計工作。這一框架包括風險識別、風險評估、風險控制和風險監(jiān)控。首先，內(nèi)部審計人員通過風險識別，追蹤關鍵領域中可能存在的潛在風險，這可能包括財務欺詐、不當?shù)臅媽嵺`、經(jīng)濟不確定性等各種因素。內(nèi)部審計人員的任務是識別這些風險并對其進行分類，以了解其潛在影響。接下來，內(nèi)部審計部門進行風險評估，評估每個已識別風險的嚴重性和爆發(fā)的可能性，這個階段的關鍵目標是確定哪些風險可能對企業(yè)的財務穩(wěn)定性和可持續(xù)性產(chǎn)生最大的威脅，這需要綜合考慮多個因素，如行業(yè)趨勢、法規(guī)變化、競爭環(huán)境和市場波動等。

在識別和評估風險之后，內(nèi)部審計人員與管理層密切合作，開發(fā)控制措施，提供改進建議，以降低風險的概率和影響，這可能涉及修改內(nèi)部流程、改進內(nèi)部控制體系或引入新的政策和程序，重要的是確保這些措施與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和風險承受能力相一致。最后，內(nèi)部審計部門持續(xù)監(jiān)控風險管理措施的執(zhí)行和效果。確?？刂拼胧┑玫接行嵤瑫r評估它們是否達到了預期效果，這種監(jiān)控過程可以幫助企業(yè)及時應對新的風險，并不斷改進其風險管理策略。

五、優(yōu)化內(nèi)部審計工作，提升風險管理能力

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計流程，改進審計方法

內(nèi)部審計的持續(xù)改進是組織內(nèi)部控制和風險管理體系的關鍵組成部分。審計部門必須不斷審視其審計流程和方法，以確保它們與企業(yè)的需求和環(huán)境相適應，以提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效力。審計部門應該定期評估其審計程序，包括審計計劃的制定和執(zhí)行，以確保它們符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和風險情況。審計計劃應根據(jù)風險評估和企業(yè)目標的變化而不斷更新，以確保審計的焦點始終是最關鍵的領域。這種定期的審計計劃審查確保審計部門能夠緊密關注當前和潛在的風險，為企業(yè)提供有針對性的審計服務。

內(nèi)部審計部門必須與企業(yè)管理層緊密合作，了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標和風險所在，以確保審計的重點與企業(yè)的需求一致。通過與管理層的溝通，審計部門可以更好地理解企業(yè)的挑戰(zhàn)和機會，從而調(diào)整審計的焦點。這種協(xié)作有助于確保審計的結(jié)果對企業(yè)的風險管理和決策制定有實際價值。另外，審計程序和方法的更新也是內(nèi)部審計改進的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計部門應引入先進的審計方法，如數(shù)據(jù)分析、模擬測試和風險評估模型，這些方法可以幫助審計部門更全面地識別潛在的財務風險，提高審計的深度和廣度。數(shù)據(jù)分析可以用來發(fā)現(xiàn)異常和趨勢，模擬測試可以模擬不同情景下的風險，而風險評估模型可以幫助確定潛在的風險。通過引入這些方法，審計部門可以提高審計的效率和準確性，更好地支持風險管理。

（二）內(nèi)部審計團隊的能力建設

內(nèi)部審計團隊的能力建設對于確保內(nèi)部審計的有效性和價值至關重要。隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和發(fā)展，審計人員必須不斷提升他們的專業(yè)知識和技能，以適應新興的財務風險和不斷演進的業(yè)務環(huán)境。培訓和持續(xù)教育是審計團隊能力建設的核心，這可以幫助審計人員了解最新的知識和最佳的審計實踐，以應對不斷涌現(xiàn)的風險和挑戰(zhàn)。隨著會計準則的不斷變化和技術的快速發(fā)展，審計人員需要不斷學習和更新自己的技能，以確保審計工作的準確性和可靠性。培訓還可以提升審計人員的專業(yè)操守和倫理標準，確保他們在開展審計工作時遵守道德規(guī)范。

另外，審計人員需要與管理層和其他部門緊密合作，以有效推動風險管理計劃的執(zhí)行。審計人員必須能夠清晰表達自己的意見和建議，以便管理層能夠理解和采納。團隊成員之間的協(xié)作也至關重要，因為內(nèi)部審計工作通常涉及多個團隊成員的合作。建立一個高度專業(yè)化和具有協(xié)作精神的審計團隊，可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。團隊成員可以相互學習和分享經(jīng)驗，從而更好地應對挑戰(zhàn)，解決問題。專業(yè)化的審計團隊可以深入了解企業(yè)的運營狀況和風險所在，從而提供更有價值的意見和建議，幫助企業(yè)管理風險并做出明智的決策。

（三）技術工具在內(nèi)部審計中的應用

技術工具已經(jīng)成為現(xiàn)代審計工作不可或缺的一部分。隨著技術的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，審計部門可以充分利用各種技術工具，以提高審計能力和工作效率以及工作的準確性，從而更好地履行職責。數(shù)據(jù)分析工具可以幫助審計人員更快速地分析大量的財務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常和風險跡象；通過數(shù)據(jù)分析，審計人員可以更全面地了解財務活動和交易，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，提高審計的深度和廣度。這種自動化的數(shù)據(jù)分析不僅提高了審計的效率，還減少了發(fā)生人為錯誤的可能性，確保審計結(jié)果的準確性。

審計管理系統(tǒng)也是內(nèi)部審計中的重要工具，該系統(tǒng)可以幫助審計部門更好地組織和管理審計項目，跟蹤審計進展，分配任務和資源，以及生成審計報告。審計管理系統(tǒng)提供了一個集中化的平臺，使審計人員能夠更好地協(xié)作和協(xié)調(diào)他們的工作，確保審計項目按時完成。該系統(tǒng)還可以提供審計項目的歷史記錄，以便審計部門進行工作回顧和改進工作。另外，風險評估軟件也有助于內(nèi)部審計部門更好地識別和管理風險。這些軟件可以幫助審計人員評估不同風險因素的潛在影響，從而確定審計的重點。通過使用風險評估軟件，審計部門可以更有針對性地規(guī)劃審計項目，確保其關注最關鍵的風險領域。這些軟件還可以幫助審計部門定期監(jiān)控風險，提供實時的風險報告，以幫助企業(yè)管理風險。

結(jié)語：

本文旨在探討建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務風險管理之間的關系，并提出了一系列關于提高內(nèi)部審計效力和風險管理水平的建議。通過對建筑行業(yè)的財務風險、內(nèi)部審計的作用和面臨的挑戰(zhàn)以及它們之間的關系進行深入研究，得出以下結(jié)論：建筑企業(yè)需要充分認識到內(nèi)部審計與財務風險管理之間的關系，以確保其財務穩(wěn)健性和經(jīng)營的可持續(xù)性。通過采取適當?shù)拇胧?，建筑企業(yè)可以更好地管理財務風險，提高經(jīng)濟效益，確保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計不僅是事后分析的工具，還應成為風險管理的重要組成部分，應充分發(fā)揮其作用，為建筑企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

（作者單位：中鐵十二局集團第二工程有限公司）