謝梅蘭

（廣東煙草梅州市有限公司，廣東 梅州 514000）

國有企業(yè)是中國特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。新時(shí)期，如何正確認(rèn)識(shí)和妥善處理經(jīng)營管理中的資金風(fēng)險(xiǎn)問題，將會(huì)直接影響企業(yè)的日常經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展。為使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常、有序的發(fā)展，必須全方位重視資金管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，積極積累經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，采取科學(xué)、有效的措施防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，避免國有資產(chǎn)流失，并在企業(yè)發(fā)展中全面貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要意義

（一）促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值

資金是國有企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。國有企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展和戰(zhàn)略投資都需要充足的資金作為前提，要想使企業(yè)得到更好的發(fā)展，必須進(jìn)行科學(xué)、有效的資金管理。通過有效的資金管理能夠促進(jìn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

進(jìn)入新時(shí)代，國有企業(yè)面臨各種新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)。國有企業(yè)應(yīng)建成現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、優(yōu)化管理機(jī)制、創(chuàng)新管理手段，更好地發(fā)揮服務(wù)、管理和監(jiān)督等財(cái)務(wù)職能作用，實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化、財(cái)務(wù)管控精準(zhǔn)、投入產(chǎn)出高效、風(fēng)險(xiǎn)防控有力和審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代化國有企業(yè)。

二、當(dāng)前國有企業(yè)資金管理存在的不足

（一）管理人員資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

國有企業(yè)資金管理人員對(duì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識(shí)，在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)未做好資金回報(bào)測算工作，在具體的資金使用方面出現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算不足。國有企業(yè)投資主體為國有資產(chǎn)管理部門，通常情況下，國有企業(yè)資金儲(chǔ)備量充足，資產(chǎn)負(fù)債率較低，企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營能力，但是其資金管理人員對(duì)于資金使用過程監(jiān)管不夠重視。部分國有企業(yè)不能科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匾?guī)劃項(xiàng)目投資、設(shè)備購進(jìn)等，在資產(chǎn)投入后，是否能及時(shí)收回投資及投資收益率的高低缺乏精準(zhǔn)的預(yù)測。

（二）資金監(jiān)管體系不完善

完善的資金監(jiān)管體系是企業(yè)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。國有企業(yè)在組織落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)，如果沒有建立完善的資金使用監(jiān)管體系，無法做到資金有效運(yùn)用，無法實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金流，難以分析償債能力、運(yùn)營能力和發(fā)展能力，資金使用中監(jiān)督不到位，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，也未建立切實(shí)、有效的問責(zé)機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目直接負(fù)責(zé)人缺乏相應(yīng)的責(zé)任追究。此外，資金的使用沒有制定健全的流程制度，也未建立完善、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，上述情況導(dǎo)致企業(yè)管理者無法準(zhǔn)確把握自身的發(fā)展方向和潛力，對(duì)企業(yè)隨時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行合理預(yù)測和有效評(píng)估，導(dǎo)致國有企業(yè)在資金管理中面臨巨大發(fā)展困境。

（三）投融資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制不健全

國有企業(yè)對(duì)內(nèi)和對(duì)外的投資都應(yīng)做到資金合理使用和按預(yù)算規(guī)劃管理。部分企業(yè)沒有高度重視融投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成投融資活動(dòng)的混亂和不穩(wěn)定。企業(yè)投資之前未建立資金管理制度對(duì)資金使用進(jìn)行約束，沒有對(duì)投資對(duì)象的情況進(jìn)行全面了解和把握，投資潛在風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行有效評(píng)估，容易形成盲目投資的情況，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)面臨嚴(yán)重困難，使企業(yè)遭受重大的投資損失。投資后未完善信息披露制度，對(duì)投資項(xiàng)目的進(jìn)展和情況未能及時(shí)了解和監(jiān)督，這些都將給國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資金管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)落實(shí)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控第一線工作。如果其不能遵守職業(yè)道德規(guī)范和進(jìn)行自我行為約束，無法把好合規(guī)關(guān)口，守住法紀(jì)底線，未能抵制違反財(cái)會(huì)法律法規(guī)的行為，這樣會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員難以運(yùn)用專業(yè)知識(shí)做出正確的判斷，在面對(duì)新情況、新問題時(shí)，不能做到開拓創(chuàng)新和靈活運(yùn)用，會(huì)對(duì)資金管理工作帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)健康發(fā)展。

（五）信息化建設(shè)不足

當(dāng)前已經(jīng)進(jìn)入信息化、數(shù)字化時(shí)代，信息技術(shù)日新月異，數(shù)字化技術(shù)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效、精準(zhǔn)和合規(guī)的資金管理。部分企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面存在多方面不足。一是尚未建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)；二是現(xiàn)有系統(tǒng)未能及時(shí)進(jìn)行更新?lián)Q代和升級(jí)，無法實(shí)現(xiàn)通過在線系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流入和流出、各部門的資金使用情況；三是目前系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的各種信息進(jìn)行收集整合和統(tǒng)計(jì)分析，幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估潛在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，并以此采取相應(yīng)的措施來降低和減少風(fēng)險(xiǎn)，未能實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)助推國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的策略和措施

（一）提高企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

國有企業(yè)全體人員需要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立正確的資金使用規(guī)則，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)資金的運(yùn)營管理，積極防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。國有資產(chǎn)是國家的資產(chǎn)，國有企業(yè)管理人員必須保護(hù)國家資產(chǎn)的安全、完整。資金管理人員必須了解企業(yè)資金使用的具體用途，積極落實(shí)日常資金使用安全檢查，建立和完善內(nèi)控制度，落實(shí)資金管理問責(zé)機(jī)制，對(duì)資金流失、資金利用不合理的情況及時(shí)進(jìn)行追究，切實(shí)履行資金監(jiān)管責(zé)任，有效防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國有資產(chǎn)增值保值。

持續(xù)加強(qiáng)國有企業(yè)其他工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升其職業(yè)道德素質(zhì)和思想品德能力。企業(yè)可以對(duì)員工進(jìn)行全方位的思想道德教育，開展財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，召開廉政教育會(huì)議，組織開展各種活動(dòng)講座，發(fā)放各種資金安全手冊(cè)，使企業(yè)員工樹立資金防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和理念，樹立正確的價(jià)值觀，不斷維護(hù)企業(yè)利益，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造良好的生態(tài)環(huán)境。

（二）提高資金管理的綜合能力

首先，國有企業(yè)應(yīng)從多方面加強(qiáng)企業(yè)管理效益，有效強(qiáng)化資金管理能力和水平，積極重視資金管理舉措并加以完善，及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，保持合理的資金儲(chǔ)備，確保風(fēng)險(xiǎn)管控成效，保證國有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理效果的順利實(shí)現(xiàn)。其次，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況做好資金預(yù)算，合理調(diào)配資金，選擇合適的籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式以降低資金成本，建立完善的成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用預(yù)算和考核管理以降低成本費(fèi)用，減少資金使用風(fēng)險(xiǎn)，提高國有企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。最后，國有企業(yè)還應(yīng)做好資金投入收益的預(yù)測和分析，充分了解企業(yè)的資金投入產(chǎn)出情況，全面調(diào)查和分析投資市場環(huán)境，在制定中長期的項(xiàng)目規(guī)劃時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范工程項(xiàng)目投資決策責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的控制，防范工程項(xiàng)目投資決策失誤及舞弊行為，減少投資資金損失，避免盲目投資給國有企業(yè)帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。此外，國有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銀行賬戶和銀行存款管理，對(duì)于內(nèi)部閑置資金要進(jìn)行合理和充分的利用，防止資金閑置浪費(fèi)，不斷提高資金收益率。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)

全面提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力和綜合品德素養(yǎng)有利于企業(yè)做好資金管理。國有資產(chǎn)是國家的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持把政治標(biāo)準(zhǔn)放在首位，強(qiáng)化思想政治建設(shè)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)新時(shí)代黨的組織路線，建設(shè)一支思想政治過硬、財(cái)務(wù)本領(lǐng)高強(qiáng)并嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的高素質(zhì)、專業(yè)化財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。企業(yè)應(yīng)通過定期開展廉潔警示教育增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員廉潔意識(shí)，筑牢拒腐防變思想道德防線，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)；通過支持和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員集中綜合學(xué)習(xí)培訓(xùn)，外派學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的發(fā)展模式，給予財(cái)務(wù)人員掛職鍛煉的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐的結(jié)合，助力財(cái)務(wù)人員的能力提升和素質(zhì)培養(yǎng)。注重培養(yǎng)年輕人才，并對(duì)優(yōu)秀年輕人才進(jìn)行跟蹤培養(yǎng)，對(duì)取得專業(yè)技術(shù)資格的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，切實(shí)培養(yǎng)一批與時(shí)俱進(jìn)、深鉆專業(yè)知識(shí)技能，以誠信守法立信的青年財(cái)務(wù)人員，與國有企業(yè)同發(fā)展共進(jìn)步，為財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供有力人才保障。

此外，國有企業(yè)要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)字化技術(shù)、管理、應(yīng)用等方面的知識(shí)學(xué)習(xí)和人才培養(yǎng)，加深對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的研究，努力克服思維定式和路徑依賴，在推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)中練兵比武、鍛煉人才，全面提升國有企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控水平，推動(dòng)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）加快財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型

進(jìn)入新時(shí)代，國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)離不開信息技術(shù)的支持和數(shù)字化保障。國企應(yīng)落實(shí)數(shù)字國有企業(yè)戰(zhàn)略，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理與資金監(jiān)督的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新技術(shù)，充分發(fā)揮國有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)勢，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作從簡單的數(shù)據(jù)匯總化向數(shù)字化、智能化邁進(jìn)，促進(jìn)資金管理工作更上一層樓。

國有企業(yè)應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)核算的效率，加大信息設(shè)備的資金投入，完善財(cái)務(wù)核算硬件和軟件設(shè)施，如報(bào)銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)等，并且及時(shí)更新會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、資金收支等納入系統(tǒng)中核算和支付，對(duì)資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管控，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，如建立費(fèi)用報(bào)銷管理系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)等，使用系統(tǒng)設(shè)置的支付條件和程序，減少和消除人為因素帶來的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)安全預(yù)防和控制，降低財(cái)務(wù)資金信息化管理的風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)要建立智能報(bào)表系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)數(shù)據(jù)的深度挖掘、分析和有效利用，持續(xù)為企業(yè)管理層提供科學(xué)的決策支持，以數(shù)字化智能化促進(jìn)財(cái)務(wù)資金管理的優(yōu)化和升級(jí)。

（五）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度

國有企業(yè)的資金管理應(yīng)積極落實(shí)資金管理制度，研究制定合理的措施和實(shí)施方案，明確資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的合理和有效使用，確保企業(yè)資金的規(guī)范運(yùn)行。

首先，國有企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理制度，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)年度經(jīng)營管理目標(biāo)，對(duì)各類經(jīng)營管理活動(dòng)及其資源配置進(jìn)行合理預(yù)測、控制和監(jiān)督。在資金綜合管理中充分發(fā)揮預(yù)算作用，在組織協(xié)調(diào)貨幣資金調(diào)度方面嚴(yán)格按預(yù)算要求執(zhí)行，堅(jiān)決執(zhí)行以收定支和加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則，提高效率和講求效益相結(jié)合的原則，全員參與和全程控制相結(jié)合的原則，確保實(shí)現(xiàn)資金的合理使用和運(yùn)營良性循環(huán)，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，國有企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)資金的收支條件、審批程序和權(quán)限；對(duì)于資金收入應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定及時(shí)入賬，不得設(shè)立“小金庫”，防范資金損失和廉潔風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于各項(xiàng)資金支付，嚴(yán)格要求事先完成資金使用審批流程，對(duì)于無預(yù)算、無審批依據(jù)和審批手續(xù)不齊備的支出，無論是何種費(fèi)用和支出，資金管理人員都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格把控，防止國有資產(chǎn)流失。同時(shí)，還應(yīng)加快電子結(jié)算和網(wǎng)上銀行支付的使用，實(shí)行非現(xiàn)金結(jié)算優(yōu)先原則，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)采用優(yōu)先通過企業(yè)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，減少現(xiàn)金支票的使用，從而規(guī)避使用現(xiàn)金帶來的各種資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

再次，國有企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確財(cái)務(wù)管理中的不兼容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分權(quán)、分崗設(shè)置，按照不兼容職務(wù)相分離的原則設(shè)置崗位，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦不得由同一人辦理，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)置，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。通過合理設(shè)置相關(guān)工作崗位來明確人員的職責(zé)權(quán)限，形成人員和崗位的相互制衡機(jī)制，確保資金的閉環(huán)管理。

最后，國有企業(yè)應(yīng)建立國有資產(chǎn)管理制度，針對(duì)大額資金投入項(xiàng)目，要落實(shí)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)審批程序，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行投入和收益跟蹤分析，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有企業(yè)資金流失。

（六）完善資金管理監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)有效提升資金監(jiān)督水平，建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的資金管理監(jiān)督機(jī)制，從事前、事中以及事后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是否科學(xué)合理、是否可行進(jìn)行事前控制分析進(jìn)行深入調(diào)研，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高企業(yè)資金管理水平。根據(jù)資金活動(dòng)的具體情況進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和監(jiān)督，對(duì)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和事中干預(yù)。對(duì)確實(shí)已發(fā)生的資金風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效、科學(xué)化的策略進(jìn)行處理，不斷加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來進(jìn)行事后控制，全面監(jiān)督和防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

國有企業(yè)還應(yīng)建立具有權(quán)威、高效的審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)資金管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)通過開展研究型審計(jì)持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，推動(dòng)審計(jì)工作向揭示企業(yè)機(jī)制性缺陷、識(shí)別系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)效率效益改善空間轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)監(jiān)督對(duì)資金管理的實(shí)效，不斷防范資金風(fēng)險(xiǎn)，形成監(jiān)督合力，全面提升國有企業(yè)資金管理監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)語

國有企業(yè)資金管理直接影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。資金在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中具有十分重要的作用，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問題和隱患，從實(shí)際情況出發(fā)，統(tǒng)籌安排資金，制定科學(xué)、有效的策略和措施，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范，確保資金管理安全、有效，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)增值保值，防止國有資金流失，推動(dòng)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。