段桂艷1 段紅艷2

［1.中準會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所，廣州 510620；2.湖南外貿(mào)職業(yè)學院，長沙 410001］

引 言

在數(shù)字經(jīng)濟背景下，ERP 快速發(fā)展，從最初的生產(chǎn)制造企業(yè)擴展到各行各業(yè)，ERP 的核心也向著智能化迭代。在ERP 環(huán)境下，企業(yè)財務會計管理發(fā)生了巨大變革。傳統(tǒng)的ERP 應用過程中，其主要的責任就是財務會計、管理會計兩方面的內(nèi)容。根據(jù)目前的發(fā)展來看，則更加傾向于通過ERP 系統(tǒng)對交易進行處理，把管理會計的主要功能放置在分析型系統(tǒng)里面，對內(nèi)部風險管理、內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)[1]。

一、ERP 系統(tǒng)對財務管理的意義

ERP 系統(tǒng)起源于西方，并且經(jīng)過了多年的發(fā)展，無論是軟件環(huán)境還是硬件環(huán)境，都要比國內(nèi)更加優(yōu)越，尤其是使用環(huán)境，包括管理思想等。國內(nèi)有許多企業(yè)在進行經(jīng)營時選擇實施ERP，并且對該系統(tǒng)的應用抱有非常熱切的希望，認為只要引進了先進的理念，就可以“醫(yī)治百病”，希望ERP 系統(tǒng)可以有效地對企業(yè)的管理模式（包括業(yè)務流程）進行改進，卻沒有考慮該系統(tǒng)在企業(yè)運行過程當中是否存在適應性，最終出現(xiàn)“騎虎難下”的現(xiàn)象。相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國從20 世紀80 年代初首次引入MRP Ⅱ，到現(xiàn)在引入ERP，實施成功的效率都非常低。ERP 系統(tǒng)的應用可以為企業(yè)帶來管理方面的提升，包括經(jīng)濟效益的提升，與此同時也會帶來一定的風險。

（一）提高財務信息的準確性

傳統(tǒng)的會計作業(yè)系統(tǒng)是較為單一的軟件系統(tǒng)，財務人員需要根據(jù)報賬單據(jù)進行手工錄入，在數(shù)據(jù)傳遞和處理方面存在不對稱性和滯后性，無法滿足現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的需求。ERP 系統(tǒng)的應用，對企業(yè)分散的信息和數(shù)據(jù)進行全面的收集、清洗、儲存和處理，實現(xiàn)了企業(yè)資金鏈、信息鏈、實物鏈的同步，提升了企業(yè)財務會計的嚴謹性和真實性，是保證企業(yè)財務核算價值的有效途徑[2]。

（二）提升財務管理的精細化

ERP系統(tǒng)橫向貫通企業(yè)的采購、合同、報賬、資金、核算、人力等流程，縱向?qū)崿F(xiàn)了跨組織、跨層級、跨系統(tǒng)的信息流轉(zhuǎn)和共享，通過對管理數(shù)據(jù)的有效整合，構建業(yè)財一體化的大數(shù)據(jù)超市，為企業(yè)經(jīng)營決策、精細化管理、數(shù)據(jù)集中分析提供有力支撐[3]。

（三）提高財務管理的效率

在ERP 系統(tǒng)中，各個模塊之間緊密銜接，通過對原始數(shù)據(jù)信息的核查、轉(zhuǎn)接和傳遞，可以實現(xiàn)預算管理、現(xiàn)金管理、自動記賬、財務報表生成、往來賬款管理、成本控制等，避免煩瑣的手工操作和人為疏忽的可能性。同時，ERP 系統(tǒng)提供各種報表和分析工具，有助于管理人員開展財務分析、預測和決策。

（四）改變企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

ERP 系統(tǒng)對企業(yè)財務內(nèi)部架構進行優(yōu)化，從高聳式轉(zhuǎn)向扁平的架構形式，優(yōu)化了內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制工作權責、管控責任和層級更加清晰。為企業(yè)管理和內(nèi)部交流的順利開展奠定基礎，并且能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進行及時有效的調(diào)整和處理，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航[4]。

（五）提高風險防范水平

ERP 系統(tǒng)通過統(tǒng)一和規(guī)范業(yè)務流程，將管理流程和要求嵌入并固化到系統(tǒng)中，實現(xiàn)前端業(yè)務操作標準化，減少末梢環(huán)節(jié)的自由裁量權，同時通過貫通業(yè)財系統(tǒng)實現(xiàn)對關鍵控制點的全面監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并迅速反饋處理，堵塞管理漏洞，提高風險防范水平[5]。

二、ERP 環(huán)境下財務信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢

隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)需要高效、精準的管理工具來提升效率。而ERP 系統(tǒng)作為一種全面集成的企業(yè)資源管理方案，擁有強大的優(yōu)勢，成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的一部分，也不斷推動財務信息系統(tǒng)的數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

（一）向體驗管理方向發(fā)展

近年來，遠程辦公、在線學習等數(shù)字化模式，加速滲透到生產(chǎn)生活的各方面，用戶、客戶、員工的個性化管理需求不斷增強。根據(jù)德勤研究報告，56%的用戶希望虛擬服務的體驗更加人性化。2023 年，華為Mate ERP 發(fā)布，其擁有智能化、靈活性、擴展性強等優(yōu)勢，在面對處理多種業(yè)務類型、多種語言、多個國家的稅務規(guī)定等方面，能夠輕松應對。財務信息系統(tǒng)作為企業(yè)財務管理的核心應用，可結合企業(yè)的業(yè)務發(fā)展、技術進步，不斷打造“實體+數(shù)字化”的定制化體驗，將不同的業(yè)務場景、不同的會計準則進行規(guī)模定制和交叉融合，為客戶、管理層、員工提供一流、高效、穩(wěn)定的支撐[6]。

（二）向技術普眾方向發(fā)展

新技術的快速發(fā)展和政策的驅(qū)動促使企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程加快，而財務信息系統(tǒng)受企業(yè)政策影響和開發(fā)周期限制，無法快速響應業(yè)務需求，出現(xiàn)“先進”的業(yè)務系統(tǒng)與“落后”的財務系統(tǒng)倒掛現(xiàn)象。隨著機器人流程自動化（RPA）、組裝式應用、低代碼平臺等技術的誕生，帶來了全新的業(yè)務響應模式，也大大降低了財務實操的難度。在財務管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型過程中，財務信息系統(tǒng)可嵌入便捷技術工具，使其快速對接業(yè)務流程，從而促進業(yè)務、財務與IT 融合[7]。

（三）向人工智能方向發(fā)展

1956 年，達特茅斯會議首次提出“人工智能”的概念。幾十年來，人類對人工智能不斷探索。2015 年德勤在財務領域率先推出RPA，應用于大量重復規(guī)則化的財務業(yè)務中。2022 年2 月，國資委發(fā)布《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕23號），提出主動運用人工智能等新技術，充分發(fā)揮財務作為天然數(shù)據(jù)中心的優(yōu)勢，推動財務管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，努力成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的先行者、引領者、推動者。2022 年11 月，ChatGPT 誕生，展現(xiàn)了通用人工智能為眾多行業(yè)賦能的巨大潛力，人機共生的智能化財務時代已經(jīng)到來。

三、ERP 環(huán)境下財務管理的風險

（一）數(shù)據(jù)安全風險

ERP 系統(tǒng)中涉及公司財務、財產(chǎn)和其他生產(chǎn)關鍵數(shù)據(jù)的存儲和傳輸，可能存在導致數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)被篡改或者未經(jīng)授權的訪問等潛在風險。如果數(shù)據(jù)不加密或未采用恰當?shù)姆婪洞胧?，被人竊取或篡改，則會給企業(yè)帶來不可預測的損失和風險。

（二）業(yè)務流程風險

在傳統(tǒng)的財務管理模式下，一般都是以手工的方式進行財務控制的，但是ERP 系統(tǒng)的出現(xiàn)卻能夠?qū)υ械呢攧者\作模式進行改變，同時整體的財務控制流程也會隨著ERP 系統(tǒng)的應用而出現(xiàn)一定的變化。因此，如果在應用ERP 系統(tǒng)時沒有考慮財務控制環(huán)節(jié)，包括相應的方法，或?qū)ζ溥M行不當?shù)亩ㄖ苹蚺渲?，就會不可避免地存在?nèi)部財務控制缺失的風險[8]。

（三）合規(guī)風險

合規(guī)性，即業(yè)務流程、財務流程應符合國家法律法規(guī)、方針政策及內(nèi)部控制制度等要求，隨著ERP 技術的發(fā)展，財務管理可能面臨財務數(shù)據(jù)記錄完整性、及時性、可查詢性、持久性等風險。企業(yè)在財務系統(tǒng)建設過程中，要嚴格遵守合規(guī)性，根據(jù)標準操作流程開展信息的生成、處理、記錄，使信息流與業(yè)務流匹配，并能夠真實、完整、準確地反映其過程。

（四）財務信息失真風險

在ERP 環(huán)境下，財務信息系統(tǒng)需要通過接口實時或定期從ERP 系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)源，但隨著ERP 容納業(yè)務范圍的擴大，各種非結構化數(shù)據(jù)需依賴一線業(yè)務人員的手工錄入，間接將財務處理壓力轉(zhuǎn)移到業(yè)務前端。而且數(shù)據(jù)的唯一性，使得前端一旦出現(xiàn)錄入差錯，將嚴重影響后續(xù)環(huán)節(jié)的真實性、可靠性，造成財務信息失真風險。

（五）業(yè)財融合不足風險

一些企業(yè)在經(jīng)營過程當中，會把重點全部放在經(jīng)營效益方面，把財務跟業(yè)務當成兩個獨立的部分來對待。在財務信息化建設的過程當中，如果二者之間的關聯(lián)性非常低，那么各個功能就會存在相應的漏洞，包括數(shù)據(jù)傳輸和共享程度不夠充分，這樣做就會導致企業(yè)的管理層跟各種財務信息方面的數(shù)據(jù)產(chǎn)生分割現(xiàn)象，無法為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的參考。

（六）專業(yè)人才缺乏風險

ERP 系統(tǒng)的實施需要較高的成本，其先進性、復雜性等特點對企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)要求較高。財務人員不僅要具備一定的操作能力和電腦專業(yè)知識，而且要對數(shù)字化管理手段有充分的認識，否則難以合理地應用先進的技術提升工作效率，甚至出現(xiàn)抵觸情緒[9]。

四、ERP 環(huán)境下財務信息系統(tǒng)內(nèi)部控制及風險管理措施

（一）構建與ERP 系統(tǒng)相適應的財務管理系統(tǒng)

對于財務管理系統(tǒng)而言，其目標是為企業(yè)提供準確、實時和可視的財務數(shù)據(jù)，以便決策制定者可以做出明智的決策。在建立財務管理系統(tǒng)之前，一是要了解企業(yè)的財務管理需求，選用安全、成熟的軟件服務商；二是要選擇適當?shù)腅RP 集成模式，可以基于面向服務的體系結構（SOA）來構建有力的集成框架，實現(xiàn)ERP 系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)的無縫集成；三是設計財務管理系統(tǒng)的架構，確定從數(shù)據(jù)輸入至數(shù)據(jù)輸出的各項流程，并創(chuàng)建應用程序接口（API），實現(xiàn)ERP 系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)的同步和互通能力；四是確定系統(tǒng)安全策略，通過選擇適當?shù)募用芩惴ê蜋嘞薰芾矸绞?，確保數(shù)據(jù)的安全性；五是要具備界面友好和易用性的特點，要充分考慮用戶的使用習慣和體驗，盡可能地簡化界面和操作，提升系統(tǒng)的易用性和用戶滿意度。

（二）完善ERP 環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)要想加強財務信息系統(tǒng)內(nèi)部控制及風險管理的目標，就必須完善和改進企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。①針對ERP 的使用，建立與企業(yè)業(yè)務相符的、科學的內(nèi)部控制制度，為ERP 環(huán)境下財務信息管理系統(tǒng)的良好、可持續(xù)運行提供制度保障，確保操作的合規(guī)性及有效性。②明確管理權限，根據(jù)不同崗位的職責和授權，合理設置不同崗位權限，防止審核、審批等環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，確保運營和管理的高效性和公平性。③嚴格保密管理，建立完善的保密措施，在數(shù)據(jù)的處理過程中要重視安全性、可靠性原則，采用科學合理的財務信息安全管理手段，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。④加強組織協(xié)調(diào)，通過與各部門之間的溝通和信息共享，提高內(nèi)部協(xié)同效率。⑤在整個企業(yè)的日常運行過程中，不斷完善財務內(nèi)部控制體系，融合現(xiàn)代化的模式和手段進行企業(yè)財務會計體系的優(yōu)化[10]。

（三）強化財務系統(tǒng)數(shù)智化應用

財務系統(tǒng)掌握著企業(yè)從業(yè)務經(jīng)營到管理決策的大量核心數(shù)據(jù)，是連接企業(yè)管理層和一線業(yè)務人員各個層級的樞紐。在ERP 環(huán)境下，通過強化數(shù)智化應用，將財務的職能從后端支撐向前端戰(zhàn)略引領推進，形成一套財務支撐體系，助力財務服務及管理的提升。一是打造統(tǒng)一服務入口，將分散功能模塊集中，便捷用戶使用和查詢；二是加深連接，持續(xù)深化財務系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)的融合，有力支撐業(yè)務發(fā)展；三是增強能力，充分運用新技術、新工具，實現(xiàn)業(yè)務智能報賬、業(yè)務電子審批、財務智能審核、資金自動支付、電子檔案歸檔全流程數(shù)智化；四是搭建數(shù)據(jù)中臺，打通業(yè)財數(shù)據(jù)端到端價值鏈，為經(jīng)營分析、管理決策提供數(shù)據(jù)支持。

（四）建立內(nèi)控風險閉環(huán)管理機制

《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》指出，采用信息化、數(shù)字化手段，建立風險量化評估模型和動態(tài)監(jiān)測預警機制，實現(xiàn)風險“早發(fā)現(xiàn)、早預警、早處置”。依托ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)，企業(yè)要想發(fā)揮數(shù)智化技術優(yōu)勢，就必須充分考慮管理現(xiàn)狀和未來要求，設計并上線風險預警模型，建立一套流程科學、功能有效、手段先進的內(nèi)控風險管理閉環(huán)機制，實現(xiàn)事前風險預警、事中跟蹤監(jiān)測、事后回顧評價的全過程財務風險管理能力。

結 語

綜上所述，在展開財務管理轉(zhuǎn)型的過程當中，因為財務業(yè)務一體化本身非常的緊密，傳統(tǒng)的會計業(yè)務在展開時，其某些核心性的要素需要進行淡化，并且隨著流程進行重組。ERP 系統(tǒng)在應用時的具體質(zhì)量，在很大程度上取決于財務人員對整個系統(tǒng)的操作性，包括對各個關鍵點的把握，否則在應用該系統(tǒng)時很容易面對大量的信息，卻不知道應該如何去做，反而降低了整體的工作效率，造成ERP 的浪費。

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展和科技的不斷突破，尤其是華為MateERP、ChatGPT 的問世，為ERP 智能化、財務智能化帶來了全新的機遇，也為企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理帶來了全新的挑戰(zhàn)。我們要在迎接人機共生的智能化財務時代的同時，充分考慮組織分工、流程機制、信息傳輸、風險防控、內(nèi)部控制等問題，使得財務管理能夠更加科學、有效、穩(wěn)健和安全，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。