竇江敏 秦皇島潤(rùn)秦房地產(chǎn)開發(fā)有限公司華貿(mào)喜來登酒店

引言

新常態(tài)下，酒店企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多成本相關(guān)的問題，如材料價(jià)格上漲、員工工資上漲、經(jīng)營(yíng)成本增加等，內(nèi)部和外部環(huán)境變得越發(fā)復(fù)雜，想要更好地了解市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，提高酒店的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，落實(shí)好全面預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理本身所具備的價(jià)值最大限度地發(fā)揮出來。

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向下全面預(yù)算管理的框架和優(yōu)勢(shì)

(一)框架

戰(zhàn)略導(dǎo)向下，全面預(yù)算管理包含了許多環(huán)節(jié)，依照酒店本身的戰(zhàn)略定位，通過繪制戰(zhàn)略地圖的方式，可以借助全面預(yù)算管理，將酒店經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為四個(gè)不同維度的內(nèi)容，包括平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、員工、客戶，以此來推動(dòng)資源的優(yōu)化配置。戰(zhàn)略導(dǎo)向下，酒店需要將自身的發(fā)展愿景作為基礎(chǔ)，落實(shí)全面預(yù)算管理，通過戰(zhàn)略地圖和平衡計(jì)分卡相互結(jié)合的方式，確定發(fā)展目標(biāo)，對(duì)酒店戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，立足內(nèi)部和外部的發(fā)展環(huán)境，確定好相應(yīng)的預(yù)算方案。

戰(zhàn)略導(dǎo)向下全面預(yù)算管理的內(nèi)容體現(xiàn)在以下五個(gè)環(huán)節(jié)：一是戰(zhàn)略規(guī)劃。需要結(jié)合酒店的愿景和目標(biāo)，做好內(nèi)部和外部環(huán)境的分析預(yù)測(cè)，借鑒行業(yè)內(nèi)典型代表成功的原因，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確定好戰(zhàn)略規(guī)劃。二是預(yù)算目標(biāo)。酒店在對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化后，可以得到相應(yīng)的年度預(yù)算并確定年度計(jì)劃，然后制定出科學(xué)具體的預(yù)算目標(biāo)。借助年度計(jì)劃，酒店可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理結(jié)合在一起，對(duì)照相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，在計(jì)劃落實(shí)環(huán)節(jié)，將中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解和細(xì)化，通過戰(zhàn)略地圖和平衡計(jì)分卡相互結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)到預(yù)算目標(biāo)的轉(zhuǎn)換。全面預(yù)算管理目標(biāo)確定環(huán)節(jié)，酒店應(yīng)該結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展需求，將發(fā)展環(huán)境和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況全部考慮在內(nèi)。三是預(yù)算編制。簡(jiǎn)單來講，預(yù)算編制是針對(duì)酒店在未來一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行整理，借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式，確定好將推動(dòng)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算實(shí)施方案，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。四是預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算方案下達(dá)之后，預(yù)算執(zhí)行單位需要推動(dòng)方案的貫徹落實(shí)，而在這個(gè)過程中，可能出現(xiàn)預(yù)算金額與實(shí)際金額差異巨大的情況，相關(guān)人員必須對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行總結(jié)，提出有效的整改措施，以此來推動(dòng)酒店整體管理水平的提高。五是預(yù)算考評(píng)。酒店可以通過預(yù)算考評(píng)和各部門之間獎(jiǎng)懲措施的相互結(jié)合，提升員工工作積極性，保障績(jī)效考核的公開性、透明度。預(yù)算考評(píng)能夠切實(shí)保障預(yù)算的有效執(zhí)行，將酒店管理工作落到實(shí)處。預(yù)算考評(píng)能夠很好地提高酒店效益，增強(qiáng)酒店實(shí)力，也可以推動(dòng)預(yù)算考評(píng)體系的優(yōu)化和完善[1]。

(二)優(yōu)勢(shì)

一是可以提高預(yù)算目標(biāo)的全面性。戰(zhàn)略本身能夠體現(xiàn)出全局性，戰(zhàn)略導(dǎo)向下，酒店在對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定時(shí)，需要從全局發(fā)展的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)酒店的全面覆蓋，立足酒店整體，設(shè)置出的預(yù)算目標(biāo)更加全面、更加完善。二是可以保障預(yù)算監(jiān)控的全程性。戰(zhàn)略導(dǎo)向下，全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行要求酒店所有部門和員工的共同參與，預(yù)算監(jiān)督部門也必須做好全程監(jiān)控，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)，落實(shí)好預(yù)算監(jiān)控工作，將相關(guān)信息反饋給預(yù)算委員會(huì)，進(jìn)一步強(qiáng)化管理層對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的了解和認(rèn)知。三是可以強(qiáng)化預(yù)算管理的戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理可以從酒店宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)著眼，分解戰(zhàn)略目標(biāo)，形成更加精細(xì)的預(yù)算目標(biāo)。而在確定預(yù)算目標(biāo)的過程中，需要將酒店所處的內(nèi)部和外部環(huán)境考慮在內(nèi)，做好經(jīng)濟(jì)環(huán)境的深入分析，結(jié)合相應(yīng)的行業(yè)發(fā)展預(yù)期，對(duì)酒店發(fā)展方向進(jìn)行明確。通過這樣的方式，能夠促進(jìn)酒店短期預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，也可以很好地呼應(yīng)酒店的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，確保全面預(yù)算管理真正作用到戰(zhàn)略方面，推動(dòng)資源的優(yōu)化配置。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向下的酒店全面預(yù)算管理策略

(一)確定全面預(yù)算目標(biāo)

新的發(fā)展環(huán)境下，酒店企業(yè)開始朝著綜合性企業(yè)的方向發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷增大，但是同時(shí)也面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)此，酒店方面應(yīng)該以戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，做好預(yù)算目標(biāo)的合理設(shè)定。戰(zhàn)略指企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)在近期的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)于酒店企業(yè)而言，在對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定時(shí)，需要優(yōu)先關(guān)注自身的發(fā)展方向，全面梳理外部環(huán)境和內(nèi)部資源，對(duì)照相應(yīng)的目標(biāo)市場(chǎng)，盡量避免不利因素帶來的影響，確定更加科學(xué)更加合理的全面預(yù)算目標(biāo)[2]。

以某酒店為例，其在2023 年度制定的全面預(yù)算目標(biāo)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是結(jié)合市場(chǎng)的分析和預(yù)測(cè)，將打造高端酒店作為核心業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)平價(jià)連鎖酒店業(yè)務(wù)進(jìn)行拓展，通過酒店、旅游、餐飲、物流等相互結(jié)合的方式，發(fā)展成為具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的綜合性酒店。二是進(jìn)一步開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，迎合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求推出更多特色服務(wù)。另外，隨著酒店業(yè)務(wù)國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)的越發(fā)顯著，同樣應(yīng)該關(guān)注國(guó)際業(yè)務(wù)，提高酒店整體的經(jīng)營(yíng)效益。三是應(yīng)該重視人才培養(yǎng)工作，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，對(duì)于不同部門的員工，需要做好分類培訓(xùn)工作，以此來提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。

(二)優(yōu)化預(yù)算組織體系

1.決策機(jī)構(gòu)

對(duì)于酒店企業(yè)而言，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)主要是股東會(huì)以及相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，其中，股東會(huì)是最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì)則是相應(yīng)的協(xié)同機(jī)構(gòu)，可以配合股東會(huì)，將全面預(yù)算管理落到實(shí)處。酒店全面預(yù)算管理中，決策機(jī)構(gòu)必須從實(shí)際情況出發(fā)，確定好預(yù)算管理相關(guān)的制度體系，對(duì)照下級(jí)部門提交的草案明確預(yù)算管理方案，同時(shí)也需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，結(jié)合反饋信息調(diào)整預(yù)算方案。另外，決策機(jī)構(gòu)也應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)結(jié)果及獎(jiǎng)懲措施的合理性進(jìn)行審核，對(duì)其他和全面預(yù)算管理相關(guān)的問題進(jìn)行處理[3]。

2.工作機(jī)構(gòu)

一是可以增加相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)控部門。酒店應(yīng)該在現(xiàn)有的全面預(yù)算組織體系中，增加相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)控部門，確保能夠在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強(qiáng)自我監(jiān)督，落實(shí)相互監(jiān)督，持續(xù)優(yōu)化相應(yīng)的管理體系。從實(shí)踐角度分析，預(yù)算監(jiān)控部門隸屬于預(yù)算管理委員會(huì)，可以通過對(duì)預(yù)算計(jì)劃的調(diào)整優(yōu)化，使得預(yù)算管理更加透明化。預(yù)算監(jiān)控部門需要為各部門提供相應(yīng)的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，也可以參與到年初預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行以及年末預(yù)算考核工作中，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理過程的監(jiān)督反饋。

二是應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行重塑。酒店應(yīng)該從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)專人，組建相應(yīng)的預(yù)算部門，保障預(yù)算管理部門的獨(dú)立性和專業(yè)性，同時(shí)也應(yīng)該落實(shí)好預(yù)算管理人員的定期教育和培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，酒店應(yīng)該開展輪崗操作，確保更多員工參與進(jìn)來，提升工作實(shí)施效果。從預(yù)算管理辦公室的角度，應(yīng)該督促財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與其他部門的聯(lián)系，也能夠保障部門信息收集的公正性和透明性，確保工作人員能夠落實(shí)好預(yù)算編制工作。預(yù)算管理辦公室需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理政策的深入研究，確定好具體完善的預(yù)算管理制度，做好預(yù)算草案匯總審核，依照審核后的草案對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的分解，然后下達(dá)到具體執(zhí)行部門，確保預(yù)算工作能夠真正落到實(shí)處。實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中，辦公室還必須做好酒店具體經(jīng)營(yíng)狀況及預(yù)算執(zhí)行情況的分析，給出完整的書面報(bào)告。

(三)做好全面預(yù)算編制

1.優(yōu)化預(yù)算編制方法

對(duì)于酒店而言，全面預(yù)算管理體系的編制方法應(yīng)該優(yōu)先選擇增量預(yù)算編制方法，配合零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算等，保障預(yù)算編制的有效性。在面對(duì)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該采用最恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，以此來提高資源的利用率。預(yù)算期間，對(duì)于同一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要始終采用同一種預(yù)算編制方法。月度預(yù)算不能采用年度預(yù)算平均分配的方式，而是應(yīng)該選擇滾動(dòng)預(yù)算，每過一個(gè)月，就需要依照酒店的發(fā)展情況對(duì)后續(xù)每個(gè)月度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

2.明確預(yù)算編制內(nèi)容

一是應(yīng)該對(duì)收入預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化。酒店行業(yè)本身比較特殊，不同于生產(chǎn)類企業(yè)，在期初和期末沒有存貨，因此在對(duì)酒店?duì)I銷計(jì)劃進(jìn)行編制時(shí)，需要充分結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。酒店應(yīng)該依照預(yù)算，確定好客房投放數(shù)量，而因?yàn)榧竟?jié)、政策等因素的影響，在進(jìn)行預(yù)算編制前，需要對(duì)照行業(yè)發(fā)展情況以及酒店內(nèi)部外部狀況，做好詳細(xì)的調(diào)查研究。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注會(huì)對(duì)酒店收入產(chǎn)生影響的重要因素，做好客房投入量及價(jià)格的調(diào)整，同時(shí)也應(yīng)該基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，做好收入預(yù)算編制工作，推動(dòng)酒店長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與近期發(fā)展策略的相互結(jié)合，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二是對(duì)費(fèi)用預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化?？梢詫㈤g接費(fèi)用預(yù)算分為固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算，采用不同的方法進(jìn)行預(yù)算編制。實(shí)踐環(huán)節(jié)，費(fèi)用預(yù)算的編制可以將酒店在上一年度的實(shí)際發(fā)生額作為參考，去除其中的特殊部分，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化。在優(yōu)化后，對(duì)固定費(fèi)用如員工工資、房租等可以進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算編制，變動(dòng)費(fèi)用如招待費(fèi)、差旅費(fèi)等，則可以參考銷售額進(jìn)行預(yù)算編制[4]。

三是對(duì)利潤(rùn)預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化。在利潤(rùn)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，酒店可以考慮彈性預(yù)算編制方法，確定好具體的預(yù)算指標(biāo)，通過對(duì)某個(gè)預(yù)算指標(biāo)變化值的設(shè)定，獲取其他相關(guān)因變量的變化值。例如，當(dāng)銷量不同時(shí)，酒店本身的利潤(rùn)水平存在一定差異。借助科學(xué)的利潤(rùn)預(yù)算編制，能夠針對(duì)酒店在相應(yīng)預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)的實(shí)際分配情況進(jìn)行明確，而這需要結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行編制。從實(shí)踐的角度，需要做好對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中相關(guān)指標(biāo)的匯總，同時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行審核，看其是否符合酒店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算要求。

(四)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

酒店方面可以通過定期開展會(huì)議討論的方式，做好預(yù)算金額和實(shí)際發(fā)生額之間差異的研究，分析具體原因，評(píng)估酒店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，找出解決問題的有效方法，然后向預(yù)算管理委員會(huì)上報(bào)，經(jīng)審批后做好預(yù)算調(diào)整。具體來講，一是應(yīng)該按月執(zhí)行預(yù)算。下屬部門和連鎖酒店應(yīng)該在每月15 日之前，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，將分析結(jié)果上報(bào)預(yù)算管理辦公室，辦公室可以依照上報(bào)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行解決。二是應(yīng)該定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，要求預(yù)算監(jiān)控部門能夠隨時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，做好酒店相關(guān)項(xiàng)目的整合工作，針對(duì)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行定期匯報(bào)，落實(shí)好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)工作的同時(shí)，針對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行二次調(diào)整。三是應(yīng)該關(guān)注季節(jié)因素的影響。酒店本身的特殊性，使得其預(yù)算受季節(jié)的影響較大，例如，五一和十一小長(zhǎng)假期間是旅游旺季，酒店的客房收入會(huì)顯著增長(zhǎng)，而在十一期間和春節(jié)期間，需要支付員工雙倍工作，這樣會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用支出的增長(zhǎng)?；诖耍频暝陬A(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)該考慮季節(jié)因素的影響，對(duì)預(yù)算表進(jìn)行細(xì)化，得到季度和月度預(yù)算表，以此來提升預(yù)算的科學(xué)性。

(五)完善預(yù)算考核流程

在預(yù)算管理中，考核與激勵(lì)屬于后期環(huán)節(jié)，酒店的預(yù)算執(zhí)行情況可以通過預(yù)算考核與激勵(lì)的方式，與責(zé)任部門及個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。酒店在對(duì)預(yù)算考核流程進(jìn)行改善的過程中，需要提前設(shè)置好相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。酒店可以建立起固定化的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，將優(yōu)秀的員工行為及業(yè)績(jī)作為參考，打造彈性考評(píng)體系。具體而言，一是應(yīng)該設(shè)置好預(yù)算考核指標(biāo)，確?？己酥笜?biāo)能夠針對(duì)不同的責(zé)任部門和責(zé)任人，不能單純地使用銷售額及利潤(rùn)進(jìn)行考核。二是應(yīng)該改善考核方式。現(xiàn)階段，酒店一般都是在年末實(shí)施非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，在缺少能夠作為依據(jù)的量化記錄的情況下，單純憑借領(lǐng)導(dǎo)的主觀印象進(jìn)行評(píng)價(jià)，很容易出現(xiàn)偏頗。對(duì)此，酒店必須做好非財(cái)務(wù)指標(biāo)的定期評(píng)價(jià)，通過自上而下評(píng)價(jià)與自下而上評(píng)價(jià)相互結(jié)合的方式，保障評(píng)價(jià)結(jié)果的公平性和公正性[5]。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理的方式，能夠切實(shí)提高酒店的資金利用率，保障其資金安全，而基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理可以確保酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí)，需要酒店方面針對(duì)自身在預(yù)算管理中存在的問題，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行創(chuàng)新，提升戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)τ谌骖A(yù)算管理的指導(dǎo)作用，保障全面預(yù)算管理的水平和質(zhì)量?！?/p>