黃婷婷 農(nóng)銀金融科技有限責(zé)任公司

互聯(lián)網(wǎng)金融科技公司快速發(fā)展，成為金融科技行業(yè)引領(lǐng)者，給傳統(tǒng)銀行業(yè)金融機構(gòu)帶來正面競爭。為了增強自身核心競爭力，改善經(jīng)營增速放緩、息差收窄的局面，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)紛紛成立了金融科技子公司，旨在加快銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過科技手段進一步拓客、獲客、活客，提升經(jīng)營業(yè)績。銀行系金融科技子公司以其創(chuàng)新的商業(yè)模式和技術(shù)手段，在支付、借貸、投資以及生活場景應(yīng)用等等各領(lǐng)域助力金融服務(wù)數(shù)字化、智能化和便利化[1]。然而，隨著銀行系金融科技子公司的迅速發(fā)展，其面臨的挑戰(zhàn)也日益嚴(yán)峻，尤其是在財務(wù)管理方面。有效的財務(wù)管理體系不僅能夠為銀行系金融科技子公司創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展機遇，還能夠使其在與互聯(lián)網(wǎng)金融科技公司的激烈競爭中獲得優(yōu)勢。

一、銀行系金融科技子公司財務(wù)體系搭建需要綜合考慮的因素

(一)銀行系金融科技子公司財務(wù)管理目標(biāo)體現(xiàn)集團協(xié)同性

根據(jù)銀行系金融科技子公司設(shè)立初衷及經(jīng)營戰(zhàn)略定位，其財務(wù)管理目標(biāo)呈現(xiàn)出與母公司銀行集團經(jīng)營目標(biāo)相協(xié)同的特點。銀行系金融科技子公司在成立初期一般立足服務(wù)集團，通過利用先進技術(shù)手段創(chuàng)新金融服務(wù)場景，幫助其母公司銀行拓展增量用戶數(shù)量，增強存量用戶粘性，從而改善銀行經(jīng)營業(yè)績。一般情況下，作為獨立法人經(jīng)營實體，銀行系金融科技子公司首要財務(wù)管理目標(biāo)是實現(xiàn)盈利并獲得可持續(xù)發(fā)展。因此，財務(wù)管理注重利潤最大化和經(jīng)營效率的提高，通過成本控制、收入增長和資金運營管理等手段，增強公司的盈利能力。但由于銀行系金融科技子公司設(shè)立初衷及其在整個商業(yè)銀行集團被賦予的經(jīng)營責(zé)任與使命，部分情況下，可能以助力提高母公司商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績?yōu)槭滓攧?wù)管理目標(biāo)，優(yōu)先于實現(xiàn)自身盈利能力。即可能為了配合母公司商業(yè)銀行拓展戰(zhàn)略客戶，安排大量資源投入，按商業(yè)銀行客戶要求開展特色化需求產(chǎn)品或技術(shù)研發(fā)，犧牲子公司短期利潤。

(二)銀行系金融科技子公司財務(wù)管理要求呈現(xiàn)多元化

一方面，作為商業(yè)銀行的子公司，其需要滿足商業(yè)銀行集團整體的財務(wù)管理要求，例如，承襲集團有關(guān)財務(wù)管理制度要求、遵照集團財務(wù)預(yù)算管理要求、執(zhí)行集團資金管理要求等，從而有效避免自身財務(wù)管理失敗導(dǎo)致集團整體發(fā)生金融風(fēng)險與聲譽風(fēng)險，在金融強監(jiān)管的背景下通常將財會合規(guī)作為銀行系金融科技子公司財務(wù)管理的首要要求，在一定程度上可能會抑制創(chuàng)新文化的形成。

另一方面，作為科技企業(yè)，銀行系金融科技子公司想要在與互聯(lián)網(wǎng)金融科技企業(yè)的競爭中能夠占據(jù)一席之地，財務(wù)管理就需要滿足靈活、高效的要求，還需要起到鼓勵科技創(chuàng)新的積極作用。在信息技術(shù)快速革新的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟中，靈活、高效的財務(wù)管理體系能夠及時應(yīng)對市場需求的變化，助力企業(yè)搶占市場、拓展業(yè)務(wù)。通過建立支持科技創(chuàng)新的財務(wù)管理體系，在財務(wù)資源配置方面加大創(chuàng)新投入支持力度，可以促進創(chuàng)新文化的形成，有助于銀行系金融科技子公司打造核心技術(shù)優(yōu)勢。

(三)銀行系金融科技子公司財務(wù)管理內(nèi)容具有復(fù)雜性

商業(yè)銀行通常采用全資或絕對控股形式設(shè)立銀行系金融科技子公司，母公司商業(yè)銀行為金融業(yè)，銀行系金融科技子公司則屬于科技行業(yè)，由于所處行業(yè)不同，作為獨立法人，二者在會計核算、財務(wù)報告、制度細(xì)則上存在較大差異。從集團整體看，商業(yè)銀行為銀行系金融科技子公司的最終控制方，子公司財務(wù)報表需要與母公司財務(wù)報表進行合并。因此，銀行系科技子公司在按科技行業(yè)特點、自身財務(wù)管理要求開展財務(wù)工作的同時，還需要滿足母公司商業(yè)銀行集團財務(wù)管理要求、金融行業(yè)監(jiān)管要求，使得其財務(wù)管理內(nèi)容較為復(fù)雜。例如，銀行系金融科技子公司作為獨立核算的企業(yè)法人，按科技行業(yè)會計核算規(guī)則設(shè)置會計科目體系，使用一般企業(yè)財務(wù)報表格式進行對外財務(wù)報告。但作為商業(yè)銀行集團的子公司，在合并報表時，需要將科技行業(yè)會計科目與金融行業(yè)會計科目建立映射關(guān)系，將一般企業(yè)財務(wù)報表轉(zhuǎn)換為金融企業(yè)財務(wù)報表，同時還需要考慮涉及薪酬、招待、車船等集團重點管控科目的會計核算與數(shù)據(jù)披露需求。

(四)銀行系金融科技子公司財務(wù)風(fēng)險面臨多樣性

一是技術(shù)風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。作為技術(shù)驅(qū)動型企業(yè)，銀行系金融科技子公司在產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新和技術(shù)應(yīng)用方面面臨著不斷變化、不斷革新的技術(shù)風(fēng)險。根據(jù)摩爾定律，信息技術(shù)每18 個月革新一次，技術(shù)的快速發(fā)展要求銀行系金融科技子公司持續(xù)投入資金和人力資源開展技術(shù)學(xué)習(xí)和技術(shù)研發(fā)。大量前期投入、研發(fā)周期過長、成果轉(zhuǎn)化不利都會對銀行系金融科技子公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

二是市場競爭帶來財務(wù)風(fēng)險。與互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)相比，銀行系金融科技子公司在技術(shù)研發(fā)資源、市場需求挖潛和組織靈活性等方面都不占據(jù)優(yōu)勢。因此，面對激烈的金融科技市場競爭、多樣的客戶需求、快速變化的市場時，銀行系金融科技子公司如果不能夠靈活應(yīng)對與及時調(diào)整，可能導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)收入的波動和不確定性，從而增加財務(wù)風(fēng)險。

二、銀行系金融科技子公司財務(wù)體系構(gòu)建方略

(一)搭建既滿足金融科技行業(yè)會計核算要求、又滿足母公司銀行集團合并報表與信息披露需求的會計核算體系

一是前瞻性統(tǒng)籌規(guī)劃會計科目體系。首先，會計科目體系應(yīng)滿足自身經(jīng)營管理與財務(wù)分析、績效考核的需要。例如，為便于銀行系金融科技子公司開展業(yè)務(wù)產(chǎn)品利潤貢獻分析，可按業(yè)務(wù)產(chǎn)品種類進行收入、成本明細(xì)核算；為便于開展業(yè)績認(rèn)定，可按部門、項目維度開展收入、成本、費用的輔助核算。其次，會計核算體系應(yīng)滿足母公司銀行集團信息披露需求。商業(yè)銀行作為上市公司，在金融監(jiān)管下，財務(wù)信息披露有較高要求，銀行系金融科技子公司作為被合并方，搭建會計核算體系時應(yīng)滿足集團信息披露需求。比如，薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)、與中央八項規(guī)定相關(guān)的支出(招待費、車船費等)需要按集團管理要求單獨列二級明細(xì)核算，便于集團數(shù)據(jù)披露。第三，會計科目體系應(yīng)滿足集團合并報表需求。商業(yè)銀行作為金融行業(yè)，其核算使用的一級會計科目與財務(wù)報表格式均不同于金融科技行業(yè)。因此，在銀行系金融科技子公司搭建財務(wù)體系時，需要結(jié)合差異科目(如合同履約成本科目)的重要性水平、集團合并報表的易理解性，推動集團從合并報表層面統(tǒng)籌考慮是否增加合并報表披露項目。

二是深研業(yè)務(wù)確立成本收入會計核算規(guī)則。銀行系金融科技子公司作為軟件研發(fā)企業(yè)，在遵循新收入準(zhǔn)則要求下，結(jié)合財政部定制化軟件開發(fā)服務(wù)案例，建立軟件研發(fā)業(yè)務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)等不同業(yè)務(wù)類型下收入確認(rèn)及成本分?jǐn)傄?guī)則，明確時段法與時點法收入確認(rèn)規(guī)則，確立成本核算起點及成本分?jǐn)傄?guī)則。

三是主動建立研發(fā)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易抵消及集團層面合并抵消遞延所得稅協(xié)作工作機制。銀行系金融科技子公司經(jīng)營戰(zhàn)略定位之一，就是向商業(yè)銀行內(nèi)部各分行、其他子公司提供技術(shù)研發(fā)服務(wù)，接受服務(wù)的一方通常形成自有無形資產(chǎn)。在商業(yè)銀行集團層面，屬于內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，編制合并報表時需要進行資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易抵消，通常還涉及遞延所得稅。編制抵消分錄時，需要交易雙方配合提供收入、成本數(shù)據(jù)及資產(chǎn)攤銷政策。由于銀行系金融科技子公司作為主要數(shù)據(jù)提供方，因此在搭建財務(wù)體系時，還需要統(tǒng)籌結(jié)合考慮確立關(guān)聯(lián)交易抵消及集團層面合并抵消遞延所得稅協(xié)作機制，協(xié)助增強集團報表的準(zhǔn)確性。

(二)建立“經(jīng)營計劃、預(yù)算管理、資源配置、績效考核”聯(lián)動管理機制，構(gòu)建高水平財務(wù)管理體系

建立由業(yè)務(wù)計劃到年度預(yù)算、由年度預(yù)算到資源配置、由資源配置到績效考核的閉環(huán)聯(lián)動機制，推動公司上下貫通協(xié)調(diào)聯(lián)動，實現(xiàn)公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

一是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。圍繞經(jīng)營計劃、利潤目標(biāo)，結(jié)合技術(shù)研發(fā)人力資源供給情況，持續(xù)完善業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算編制方法與模型，優(yōu)化經(jīng)營計劃指標(biāo)體系，健全經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算管理機制。財務(wù)預(yù)算管理體系既要統(tǒng)籌兼顧當(dāng)期效益和中長期資本積累，又要以財務(wù)承受能力作為業(yè)務(wù)計劃的邊界和紅線[2]。同時，還應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)測、分析，及時糾偏。

二是健全財務(wù)資源配置機制。結(jié)合公司短期、中期、長期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷優(yōu)化財務(wù)資源配置政策，突出戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，對于重點領(lǐng)域、重點項目，優(yōu)先給予資源保障。在兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，還應(yīng)投入適當(dāng)資源著重打造核心技術(shù)，盡早形成金融科技行業(yè)的競爭優(yōu)勢。

三是完善績效考核機制。以對接落實經(jīng)營計劃、利潤目標(biāo)為原則，合理設(shè)置績效考核指標(biāo)，通過績效考核指標(biāo)掛鉤預(yù)算執(zhí)行情況，及時傳導(dǎo)公司經(jīng)營目標(biāo)，使公司上下采取一致行動，助力經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。同時，還應(yīng)加強績效考核結(jié)果運用，通過掛鉤薪酬收入，充分發(fā)揮激勵與獎懲作用。

四是統(tǒng)籌資金籌措與運用，強化流動性風(fēng)險管理。銀行系金融科技子公司作為獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)，流動性風(fēng)險是需要重點關(guān)注的財務(wù)風(fēng)險之一。要合理制定信用政策，強化業(yè)務(wù)回款管理，縮短應(yīng)收款周轉(zhuǎn)時間，從源頭上盤活現(xiàn)金流動性。同時，要考慮研發(fā)業(yè)務(wù)周期性，統(tǒng)籌安排財務(wù)預(yù)算與資金計劃，量入為出。此外，還應(yīng)建立資金預(yù)警管控機制，開展實時監(jiān)測，加強現(xiàn)金流動性風(fēng)險管理。

(三)建立高效合規(guī)的財務(wù)治理體系，提高財務(wù)決策與合規(guī)管理能力

一是建立分級分類的財務(wù)授權(quán)審批體系。根據(jù)公司治理體系與內(nèi)控合規(guī)要求，建立逐級財務(wù)審批授權(quán)機制。對于重大財務(wù)事項，應(yīng)采用集體決策管理機制，例如建立“財務(wù)審查委員會”，完善委員會工作機制和審議范圍與標(biāo)準(zhǔn)，提高財務(wù)決策能力。對于“三重一大”財務(wù)事項，還應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，按公司治理流程開展審批決策。在建立分級分類的授權(quán)審批體系時，應(yīng)注意統(tǒng)籌合規(guī)與效率，平衡協(xié)調(diào)財務(wù)授權(quán)審批與集體決策分工，提高財務(wù)事項決策質(zhì)效。

二是開展財會制度建設(shè)。在商業(yè)銀行集團一體化管理要求下，在結(jié)合集團現(xiàn)行有效的財務(wù)會計制度要求的基礎(chǔ)上，應(yīng)按照自身財務(wù)管理特點，開展財會基本制度建設(shè)。通過制度約束財會行為，提升精細(xì)化管理水平。

三是建立財會合規(guī)定期宣貫機制。定期開展財務(wù)制度與合規(guī)等內(nèi)部宣講培訓(xùn)，通過制度宣貫與違規(guī)案例分享，進一步傳導(dǎo)財會管理要求，強化全員財務(wù)合規(guī)意識。

(四)建立“業(yè)技財”一體化管理體系

充分發(fā)揮財務(wù)“支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)”的功能作用，推動業(yè)務(wù)、技術(shù)、財務(wù)融合，助力公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

一是財務(wù)主動融入研發(fā)業(yè)務(wù)“事前、事中、事后”全流程，積極參與“業(yè)務(wù)模式、項目評估、合同評審”各環(huán)節(jié)，協(xié)助解決業(yè)務(wù)開展過程中遇到的財務(wù)痛點、難點和堵點，為經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)賦能[3]。

二是發(fā)揮科技企業(yè)優(yōu)勢，使用大數(shù)據(jù)分析等現(xiàn)代科技手段建立財務(wù)分析模型，持續(xù)優(yōu)化完善財務(wù)分析方法，重點找出業(yè)務(wù)經(jīng)營主要問題，預(yù)測業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展形勢，引導(dǎo)推動經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。

(五)建立應(yīng)稅事務(wù)管理體系，加強稅務(wù)合規(guī)

加強科技企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)財稅政策研究，建立并不斷完善稅務(wù)政策庫、信息庫，梳理總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險點，指導(dǎo)應(yīng)稅行為，強化稅務(wù)合規(guī)，規(guī)避稅收風(fēng)險。做好稅收籌劃，用足用好研發(fā)費用加計扣除等各項稅收優(yōu)惠政策，做到“應(yīng)繳盡繳，應(yīng)享盡享”。建設(shè)稅務(wù)管理與分析系統(tǒng)，挖掘稅收數(shù)據(jù)價值。同時，還應(yīng)建立對重大事項的稅務(wù)支持機制，在業(yè)務(wù)源頭就涉稅事項提出專業(yè)意見。

(六)打造數(shù)智化財務(wù)系統(tǒng)，提升財務(wù)信息化水平

基于金融科技企業(yè)經(jīng)營特點，發(fā)揮自身技術(shù)優(yōu)勢，探索建立基于自主可控體系的數(shù)字化、智能化財務(wù)。著力打造聯(lián)動業(yè)務(wù)系統(tǒng)、技術(shù)管理系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)的智能化財務(wù)系統(tǒng)。通過系統(tǒng)集成，加強部門協(xié)作，優(yōu)化工作流程，推進業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)高度整合、高效傳遞，提高自動化核算水平，提高財務(wù)工作效率，助力“業(yè)技財”融合與一體化管控。同時，還應(yīng)加快推進適應(yīng)公司管理要求與業(yè)務(wù)模式的管理會計系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建“業(yè)技財”融合的多維度財務(wù)報告分析體系，推進經(jīng)營決策由經(jīng)驗主導(dǎo)向數(shù)據(jù)和模型驅(qū)動轉(zhuǎn)變，助力價值創(chuàng)造。

(七)完善高端復(fù)合型財務(wù)人才隊伍建設(shè)體系

健全財務(wù)人才培養(yǎng)機制，打造政治素質(zhì)過硬、工作作風(fēng)優(yōu)良、專業(yè)素養(yǎng)較高的財務(wù)人才隊伍。一是加強財務(wù)人員專業(yè)技能培養(yǎng)，使其熟練掌握并有能力應(yīng)用企業(yè)會計準(zhǔn)則，豐富其金融科技行業(yè)財務(wù)工作經(jīng)驗，提升其財務(wù)管理能力。二是加強“業(yè)技財”復(fù)合型專業(yè)人才培養(yǎng)，通過財務(wù)人員到業(yè)務(wù)部門輪崗，或開展項目派駐，深入研究業(yè)務(wù)，加深對業(yè)務(wù)與技術(shù)的了解，幫助財務(wù)人員站在全局視角更好地開展財務(wù)工作。

三、結(jié)語

銀行系金融科技子公司想要在與互聯(lián)網(wǎng)金融科技公司的競爭中占據(jù)一席之地，就必須要建立高水平的財務(wù)體系，充分發(fā)揮財務(wù)支持業(yè)務(wù)、引導(dǎo)決策的指揮棒作用，助力打造核心技術(shù)優(yōu)勢?！?/p>