陳國梁

內(nèi)部控制是企業(yè)在組織內(nèi)部，為了保證經(jīng)營效率、充分利用各項資源等，而形成的一套系統(tǒng)的制度和措施。它能對各項業(yè)務(wù)活動進行實時監(jiān)控，從而有效地抵御經(jīng)營風險。

尚德科技（安徽）有限公司是尚德恒業(yè)集團的骨干企業(yè)，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的國家高新技術(shù)企業(yè)，同時也是國家專精特新小巨人企業(yè)、安徽省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)、合肥市重點工業(yè)企業(yè)，多系列產(chǎn)品已獲得CRCC產(chǎn)品認證。

尚德科技內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在組織治理上，尚德科技進行了清晰的職責劃分，同時還設(shè)置了多個監(jiān)督機構(gòu)，強化對企業(yè)投資決策的監(jiān)管，以提升企業(yè)運行的效率。企業(yè)還于2012年建立了一套專業(yè)化內(nèi)控體系，將內(nèi)控控制工作制度化、體系化。

在人才培養(yǎng)上，尚德科技制定了中、短期培養(yǎng)方案，將特有的企業(yè)文化融入各層次的培訓中，不斷提高各層次人才的綜合素質(zhì)。另外，尚德科技為落實內(nèi)控制度，要求每位雇員每年都要進行兩次自我評價，把日常工作做到專業(yè)化、透明化和程序化。

尚德科技還設(shè)立了監(jiān)察機構(gòu)，負責對單位內(nèi)部及人員的工作情況進行監(jiān)管，達到“每日監(jiān)管”與“專項監(jiān)管”的統(tǒng)一。每日監(jiān)管就是董事對企業(yè)運營狀況進行全面了解，并對內(nèi)部控制制度的有效性予以評價。其中，董事會特別關(guān)注尚德科技的發(fā)展計劃以及戰(zhàn)略性投資事項的變更。

尚德公司在經(jīng)歷了一段時間的發(fā)展之后，已經(jīng)步入了成熟期。為進一步降低物流費用，公司于2017年與天天速遞簽訂了戰(zhàn)略合作伙伴協(xié)議。另外，尚德科技在國內(nèi)各省、直轄市均設(shè)立了分店及客服中心，能有效保證全國范圍內(nèi)的倉儲體系及物流網(wǎng)絡(luò)的暢通。這種配送方式能很好地克服空間限制，使配送中心能夠在很短的時間內(nèi)將貨物送達目的地。

尚德科技內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境不理想。尚德從高管到普通職工普遍對《行為準則》缺乏足夠的關(guān)注，現(xiàn)行《行為準則》中的一些規(guī)定時效性不強，無法針對企業(yè)的當前狀況做出規(guī)定。另外，由于《行為守則》中缺乏專業(yè)性和全面性的監(jiān)督與評價手段，使得新雇員無法深度理解《行為準則》。長期以來，《行為準則》的實際作用成效已經(jīng)微乎其微，無法對企業(yè)進行有效的管理。這一現(xiàn)象對尚德科技的內(nèi)控環(huán)境產(chǎn)生了根本性的沖擊，也對企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生了一定的危害。

內(nèi)部控制活動不合理。尚德沒有完善預算管理內(nèi)容，也沒有在經(jīng)營中投入充足的資金開展預算管理工作。這會給企業(yè)制定未來的發(fā)展計劃以及資金籌措帶來很大沖擊，甚至會造成一定的經(jīng)濟損失。對于高周轉(zhuǎn)項目，企業(yè)要加強預算管理，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等突發(fā)狀況。

缺乏有效的監(jiān)督措施。尚德科技的內(nèi)控制度不能覆蓋各個部門，而且執(zhí)行力度不大。再加上企業(yè)缺少內(nèi)部審計人員，無法對資金往來進行合理監(jiān)管，就會導致財務(wù)資料不夠真實、準確，不能為管理層制定決策提供依據(jù)。企業(yè)一旦被查出財務(wù)造假，也會嚴重影響其聲譽和經(jīng)濟效益。

尚德科技內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對策

改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。尚德會計應(yīng)該及時對《行為準則》進行修改，并針對企業(yè)發(fā)展中存在的問題不斷完善。為此，企業(yè)可以成立一個由各部門人員組成的聯(lián)絡(luò)組，成員須經(jīng)嚴格考核才能進入。同時，尚德科技應(yīng)該聘用專職律師進行指導，共同制定新的企業(yè)職工行為規(guī)范。小組應(yīng)該從道德、法律和商業(yè)層面出發(fā)，對員工的行為做出一致性規(guī)定，并對員工違反規(guī)定的行為，給予一定的懲戒。處罰措施可以由聯(lián)絡(luò)小組成員根據(jù)員工的工作表現(xiàn)、企業(yè)的現(xiàn)實情況以及外部發(fā)展情況制訂，也可以由企業(yè)聘請外部人員制定。在對《行為規(guī)范》進行優(yōu)化和改進之后，企業(yè)應(yīng)該對雇員進行培訓，并且在結(jié)束培訓之后，還可以通過評價、調(diào)查等方式了解培訓效果。

規(guī)范企業(yè)控制活動。對尚德科技來說，提升管理制度的科學性，并使企業(yè)的經(jīng)營理念深入人心意義重大。因此，企業(yè)在對各種成本進行深入分析之后，要適時地將經(jīng)營戰(zhàn)略、成本預算和市場建設(shè)工作進行合理規(guī)劃，要包括從前期開發(fā)到中期建設(shè)，再到最后的銷售環(huán)節(jié)，對每一環(huán)節(jié)都要進行詳盡規(guī)劃。受行業(yè)特性的影響，企業(yè)的經(jīng)營范圍很廣，面對的客戶群體也不盡相同。因此，必須根據(jù)具體的工作情況，對費用予以適當?shù)恼{(diào)節(jié)，并進行監(jiān)管，從而使資本的投產(chǎn)比得到提升。

強化內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)管是企業(yè)成長的重要保障，尚德科技的內(nèi)部監(jiān)管應(yīng)該從兩個層面開展。首先，成立內(nèi)審機構(gòu)。為了便于把控企業(yè)的經(jīng)營狀況，并且對管理者的能力有更好的了解，該部門在選取工作人員時，應(yīng)當確保其具有專業(yè)的財務(wù)知識和一定的審計能力，以便起到監(jiān)管的作用。其次是內(nèi)審機構(gòu)在履行監(jiān)管職能時要注重獨立性。在審計結(jié)束后，審計人員需要把報告交到管理層手中，并向其闡述審計的具體情況，以便管理層了解企業(yè)的經(jīng)營狀況以及是否存在內(nèi)控缺陷。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管范疇應(yīng)該從傳統(tǒng)的會計、財務(wù)領(lǐng)域，逐漸延伸到技術(shù)管理、人力資源管理等各個領(lǐng)域，并且能夠深入預算管理、投資決策等各個環(huán)節(jié)，以此為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支撐。例如，在研發(fā)階段，審計人員需要對工程造價進行審計監(jiān)督，防止企業(yè)中存在徇私舞弊、浪費資源的情況。此外，還應(yīng)當對內(nèi)控制度體系進行常態(tài)性審查，以便了解其是否與企業(yè)當前的狀況適配，并根據(jù)實際情況進行修訂。

我們以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)中具有代表性的尚德技術(shù)作為樣例，從企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，剖析了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)成因素，從而識別出企業(yè)內(nèi)部控制存在的優(yōu)點與問題。通過這種方法，既能深入、全面地剖析企業(yè)的內(nèi)控問題，又得以窺見企業(yè)在管理方面存在的其他問題，從而使得分析結(jié)果具備普適性。