金敏

摘 要：在我國稅收管理機(jī)制以及內(nèi)容不斷完善背景下，對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也提出了更高的要求。國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃屬于一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，稅務(wù)籌劃水平一定程度上反映著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，而企業(yè)不斷優(yōu)化稅務(wù)管理模式，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，可有效控制稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)綜合效益提升。本文主要結(jié)合稅務(wù)籌劃的概述，分析國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)存不足，并結(jié)合相關(guān)問題提出加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的有效路徑，以期為國有企業(yè)相關(guān)管理人員提供一定參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅負(fù)

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)仍以經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要發(fā)展目標(biāo)，而國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，可幫助企業(yè)降低稅負(fù)，優(yōu)化整合內(nèi)部資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，并可同步規(guī)范國企會(huì)計(jì)核算方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際上，目前一些國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中仍有一定不足，難以充分發(fā)揮這項(xiàng)工作的優(yōu)勢與作用，甚至?xí)o企業(yè)帶來一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，有必要對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效途徑進(jìn)行深入探究，促使國有企業(yè)不斷提升稅務(wù)籌劃水平。

一、稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃指的是充分利用國家稅收政策及有關(guān)法律法規(guī)，為獲取國家優(yōu)惠政策合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以降低稅款繳納額的內(nèi)部管控活動(dòng)，通過降低企業(yè)稅負(fù)擴(kuò)大利潤空間。稅務(wù)籌劃具有事前性、合法性、綜合性等特點(diǎn)。國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，可充分整合與利用企業(yè)資源，優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，科學(xué)制定財(cái)務(wù)決策，促進(jìn)效益最大化。

二、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)存不足

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)有待增強(qiáng)

目前國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展中存在多項(xiàng)問題，一個(gè)關(guān)鍵原因就是管理層對稅務(wù)籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃意識(shí)相對淡薄。一方面，國企管理層在日常經(jīng)營管理中更加重視經(jīng)營效益，而對稅務(wù)籌劃有所忽視，認(rèn)為開展稅務(wù)籌劃工作會(huì)額外增加人員工作負(fù)擔(dān)，也不會(huì)大幅降低企業(yè)成本，覺得稅務(wù)籌劃工作沒有開展的必要性。另一方面，因?yàn)閲曳梢?guī)定稅收有無償性、固定性、強(qiáng)制性，若稅務(wù)籌劃不當(dāng)，會(huì)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)，所以部分國企管理層會(huì)錯(cuò)誤地將稅務(wù)籌劃視作偷稅漏稅行為，因?yàn)檎J(rèn)識(shí)有誤，所以不主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。除此以外，稅務(wù)籌劃工作的開展對財(cái)務(wù)人員提出較高要求，若人員操作不當(dāng)，容易使企業(yè)面臨違反稅法的風(fēng)險(xiǎn)，從而得不償失，所以部分國企因認(rèn)識(shí)不到而不積極開展稅務(wù)籌劃工作。

（二）稅務(wù)政策調(diào)整使企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨一定風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，要緊跟國家稅收政策不斷調(diào)整企業(yè)規(guī)劃，保證企業(yè)運(yùn)營始終和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向一致。而在經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化過程中，政府會(huì)根據(jù)相關(guān)變化特點(diǎn)持續(xù)調(diào)整國家稅收政策，在稅收政策發(fā)生改變之后，需要國有企業(yè)同步調(diào)整稅務(wù)籌劃目標(biāo)、模式以及方法等，以充分滿足現(xiàn)實(shí)需求。而實(shí)際上，部分國有企業(yè)會(huì)在國家稅收政策調(diào)整之后表現(xiàn)出不適應(yīng)情況，若不能及時(shí)根據(jù)最新的稅收政策要求調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，容易使后續(xù)稅務(wù)籌劃工作面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。通常國有企業(yè)均會(huì)建立中長期發(fā)展戰(zhàn)略，而在稅務(wù)政策調(diào)整之后若不能及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略方向，容易使國家稅務(wù)政策和企業(yè)戰(zhàn)略難以有效結(jié)合，甚至可能出現(xiàn)違背稅法情況，給企業(yè)運(yùn)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃方案不夠完善

國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，可重點(diǎn)從應(yīng)納稅額減稅、稅率減稅、稅基減稅等方面入手，而實(shí)際上，一些國有企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)籌劃期間過于看重降低稅負(fù)，使得稅務(wù)籌劃方案在一定程度上缺乏可行性。還有部分企業(yè)會(huì)在不考慮本企業(yè)實(shí)際情況基礎(chǔ)上照搬照抄其他企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案，這使得相關(guān)方案和本企業(yè)實(shí)際情況有諸多不符之處。此外，一些企業(yè)通常在稅務(wù)籌劃中只關(guān)注降低某類稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而忽視和企業(yè)整體情況相結(jié)合，從而影響稅務(wù)籌劃效果。另外，因?yàn)閲衅髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為面臨著復(fù)雜多變的環(huán)境，不可避免會(huì)有一定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而一些國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定中主要以目前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，而對成本等因素有所忽視，這將使企業(yè)面臨更大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而且若企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定之后未按照原計(jì)劃落實(shí)及執(zhí)行，也將使企業(yè)面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。

（四）和稅務(wù)機(jī)關(guān)有待加強(qiáng)溝通

國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作兩者會(huì)在角度及觀點(diǎn)等方面存在一定偏差，若雙方缺乏有效溝通，勢必會(huì)影響到稅務(wù)籌劃有效性以及科學(xué)性，并使國有企業(yè)面臨一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對此，要求國有企業(yè)自覺提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，針對稅務(wù)籌劃工作中所遇到的問題和爭議使多和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通及交流，以避免雙方在觀點(diǎn)或政策解讀等方面存在出入而造成稅務(wù)籌劃失敗。

（五）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中，對相關(guān)工作人員的素質(zhì)及專業(yè)能力提出較高要求，而若稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力有所欠缺，同時(shí)缺乏豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，不僅難以通過稅務(wù)籌劃降本增效，還可能使企業(yè)面臨一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國實(shí)施營改增以來，加上近幾年受到疫情影響，國家先后出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃水平，要求國企稅務(wù)籌劃工作人員動(dòng)態(tài)關(guān)注國家最新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，深入學(xué)習(xí)政策內(nèi)容，充分把握政策要求，更新稅務(wù)籌劃方法。而實(shí)際上，當(dāng)前一些國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員受到傳統(tǒng)理念及固化工作模式影響，不夠關(guān)注動(dòng)態(tài)了解國家稅收政策，或者因自身學(xué)習(xí)能力偏弱，不能正確、深刻地把握政策要求，容易在稅務(wù)籌劃期間使企業(yè)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的有效途徑

（一）樹立先進(jìn)的稅務(wù)籌劃理念

國有企業(yè)要順利、高效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，要求企業(yè)管理層要對稅務(wù)籌劃有正確認(rèn)識(shí)，樹立先進(jìn)的稅務(wù)籌劃理念。其一，國企領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)工作者要不斷增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷強(qiáng)化依法納稅意識(shí)，結(jié)合國家稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)，并認(rèn)真分析本企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀，明確稅務(wù)籌劃工作不足，并采取有效的應(yīng)對策略。財(cái)務(wù)部門管理人員要在深入分析本企業(yè)實(shí)際情況基礎(chǔ)上認(rèn)真開展稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)組織并高效落實(shí)。若稅務(wù)籌劃工作開展中發(fā)現(xiàn)有和事先所定稅務(wù)籌劃方案有偏差的地方，要及時(shí)優(yōu)化與調(diào)整，最大程度減少企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，國企管理層要自覺突破傳統(tǒng)思維，高度重視稅務(wù)籌劃工作，在思想上以及行動(dòng)上給予大力支持，促使稅務(wù)籌劃工作能夠高效、順利地推進(jìn)。而且在稅務(wù)籌劃期間，要積極利用國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)合理降低稅負(fù)，控制經(jīng)營成本，積累更多資本支持企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。其三，要堅(jiān)持成本效益原則，在考慮國企實(shí)際運(yùn)營情況基礎(chǔ)上，合理縮減子公司數(shù)量，對企業(yè)現(xiàn)有資源實(shí)現(xiàn)充分整合，使有限的資源發(fā)揮出更大的規(guī)模效應(yīng)，以合理控制稅收支出。國企在稅務(wù)籌劃工作開展中，既要考慮成本因素也要考慮經(jīng)濟(jì)效益，力求實(shí)現(xiàn)成本最低、經(jīng)濟(jì)效益最高的目標(biāo)，以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃意義與作用。其四，國有企業(yè)要積極通過社交媒體賬號(hào)等新媒體平臺(tái)廣泛傳播稅務(wù)籌劃有關(guān)專業(yè)知識(shí)，促使企業(yè)內(nèi)部全員都正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作，在員工深化了解稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上，積極參與并大力支持這項(xiàng)工作，促進(jìn)稅務(wù)籌劃效能提升。

（二）動(dòng)態(tài)了解最新的國家稅務(wù)政策

第一，國有企業(yè)要?jiǎng)討B(tài)把握國家稅收政策變化，通過收集相關(guān)信息，經(jīng)認(rèn)真分析預(yù)測政策變化方向，并要求稅務(wù)籌劃人員深入分析國家最新的稅務(wù)政策，根據(jù)政策改變動(dòng)態(tài)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作，避免因稅務(wù)政策調(diào)整使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，國有企業(yè)要緊跟國家稅收政策的調(diào)整方向及重點(diǎn)，適當(dāng)調(diào)整本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，盡量規(guī)避政策改變所引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。第三，國有企業(yè)要充分利用國家免稅政策，在合法合規(guī)基礎(chǔ)上積極享受免稅待遇，通過國家稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)擴(kuò)大利潤空間，同時(shí)要利用稅率差異合理控制稅務(wù)支出。不過需要注意，國有企業(yè)在基于國家稅收優(yōu)惠政策展開稅務(wù)籌劃工作期間，要事先深入研究國家最新政策，加強(qiáng)市場調(diào)查，結(jié)合政策要點(diǎn)及內(nèi)容合理制定及優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)合理調(diào)整經(jīng)營模式，盡量擴(kuò)大利潤空間，但要保證稅務(wù)籌劃中對稅收優(yōu)惠政策的利用必須是合法合規(guī)的，嚴(yán)禁通過非法或違法手段謀得利益。第四，國有企業(yè)要在國家稅務(wù)政策不斷調(diào)整背景下高度重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控，給予稅務(wù)籌劃工作更高關(guān)注和重視，要求企業(yè)全員尤其是企業(yè)管理人員以及財(cái)務(wù)工作人員要對稅務(wù)籌劃有正確認(rèn)識(shí)，明確這項(xiàng)工作可幫助企業(yè)增加收益，減輕稅負(fù)，并可通過稅務(wù)籌劃合理優(yōu)化內(nèi)部管理模式，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。所以，國有企業(yè)要針對稅務(wù)籌劃工作增加相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控投入力度，根據(jù)供應(yīng)商信用情況以及稅務(wù)籌劃模式，并考慮企業(yè)本身發(fā)展情況，合理選擇采購方案，優(yōu)化制定資金制度模式，并要和國家稅務(wù)政策相匹配，以幫助企業(yè)更有力地降低稅負(fù)，不斷提升采購管理水平。

（三）基于國企實(shí)際優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

國有企業(yè)和中小企業(yè)相比，在生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)還有財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)等方面存在較大區(qū)別，所以國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定中要避免直接套用其他企業(yè)的方案內(nèi)容，充分考慮國有企業(yè)特點(diǎn)及現(xiàn)狀，經(jīng)多方考量，科學(xué)制定并合理優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。另外，在稅務(wù)籌劃方案制定中，相關(guān)工作人員要認(rèn)識(shí)到不同稅種間存在密切關(guān)聯(lián)，沒有哪種稅種可在絕對意義上出現(xiàn)少納稅情況，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要在充分考慮國有企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，立足整體層面分析所制定稅務(wù)籌劃方案是否能為國有企業(yè)帶來收益，可帶來多少收益，并要考慮稅務(wù)籌劃收入和其他費(fèi)用收入以及支出的相互關(guān)系，避免單一地為了達(dá)到降低某種稅種稅收成本的目的而制定稅務(wù)籌劃方案。在稅務(wù)籌劃方案制定中，一方面要求財(cái)務(wù)管理人員始終圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并以降低稅負(fù)為方向，結(jié)合國家稅收政策變化、市場現(xiàn)狀以及國企發(fā)展規(guī)劃等，經(jīng)綜合考量制定稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)國有企業(yè)綜合效益提升。另一方面，要深入分析所制定稅務(wù)籌劃方案是否和企業(yè)目前及未來所實(shí)施的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略有沖突，若有，需要同步調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

（四）和稅務(wù)機(jī)關(guān)間建立溝通機(jī)制

國有企業(yè)要有效提升稅務(wù)籌劃成功率，就要和稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃工作開展中要積極圍繞國家有關(guān)政策等和稅務(wù)部門展開溝通及交流，及時(shí)獲取指導(dǎo)意見，保證稅務(wù)籌劃工作可更高效、高質(zhì)量地開展。比如國有企業(yè)可定期邀請稅務(wù)部門有關(guān)人員展開稅務(wù)交流研討會(huì)，在現(xiàn)場圍繞國家稅收政策相關(guān)問題展開溝通及交流。此外，國有企業(yè)還要積極利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，以及時(shí)獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)政策解讀等方面的信息，并參考有關(guān)信息更高質(zhì)量、高效率地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（五）提升稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)

國有企業(yè)要更有效地開展稅務(wù)籌劃工作，還要努力提升稅務(wù)籌劃工作人員其專業(yè)素養(yǎng)與能力。比如可定期組織稅務(wù)政策學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，或可邀請專業(yè)稅務(wù)分析人員或稅務(wù)部門工作人員等圍繞國家稅務(wù)政策變化和企業(yè)所涉及的稅種等展開專業(yè)培訓(xùn)，并以理論和實(shí)際相結(jié)合的形式促使稅務(wù)籌劃人員深入學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)，不斷提升業(yè)務(wù)能力。此外，國企管理者在對財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)期間，還要嚴(yán)格考核培訓(xùn)效果，相關(guān)人員必須通過考核才能參與企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，否則需接受下一次考核，考核通過前不能參加稅務(wù)籌劃工作，以確保稅務(wù)籌劃具有更高專業(yè)性，合理控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，為使稅務(wù)籌劃人員不斷提升責(zé)任感以及主觀能動(dòng)性，還需要國有企業(yè)不斷完善與優(yōu)化績效考核體系，對稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)優(yōu)異的人員提供一定獎(jiǎng)勵(lì)，而對頻繁出錯(cuò)或態(tài)度敷衍的工作人員給予一定處罰。通過科學(xué)的建立績效考核體系，能使稅務(wù)籌劃人員認(rèn)識(shí)到本職工作的意義和重要性，并在實(shí)際工作中增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作問題并同步改進(jìn)，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到低風(fēng)險(xiǎn)、高效、高質(zhì)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在合法合規(guī)基礎(chǔ)上科學(xué)規(guī)劃企業(yè)投資行為以及經(jīng)營行為等和稅收相關(guān)的事項(xiàng)，以幫助企業(yè)降低稅負(fù)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以國有企業(yè)科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃可有效降低多項(xiàng)費(fèi)用支出，擴(kuò)大企業(yè)利潤空間，推進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展中，要明確當(dāng)前這項(xiàng)工作存在的不足，并積極探索與創(chuàng)新稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略，以不斷提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)與效，促進(jìn)企業(yè)綜合效益最大化。

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