陳金清
摘 要:隨著我國(guó)治理體系的不斷完善以及財(cái)稅體制改革的不斷深入,國(guó)家治理目標(biāo)任務(wù)也發(fā)生很大變化,財(cái)政審計(jì)作為國(guó)家治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,也要不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求,所以加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)工作至關(guān)重要。本文結(jié)合縣級(jí)財(cái)政審計(jì)工作實(shí)踐,分析了新常態(tài)下基層審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政審計(jì)工作中存在的問題,并提出解決問題的對(duì)策以供參考。
關(guān)鍵詞:財(cái)政審計(jì);預(yù)算執(zhí)行審計(jì);問題;對(duì)策
財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的法定職責(zé)和永恒主題。做好財(cái)政審計(jì)工作,在規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)政政策的有效落實(shí)具有重要意義。隨著新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算管理制度改革不斷深入,財(cái)政審計(jì)工作目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和方式也發(fā)生很大變化,但當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍存在審計(jì)技術(shù)方法落后、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低、獨(dú)立性不足等諸多問題,無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)新要求。進(jìn)入新時(shí)代,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政審計(jì)工作的優(yōu)化改革,提高財(cái)政審計(jì)工作質(zhì)量和效率,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
一、基層財(cái)政審計(jì)工作的重要性
(一)有利于推動(dòng)國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)
開展財(cái)政審計(jì)是國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)情況審計(jì)的一個(gè)重要方面,通過審計(jì)財(cái)政預(yù)算安排是否圍繞國(guó)家各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策意圖和地方政府中心工作,及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差和管理漏洞,能有效推動(dòng)國(guó)家各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)方針政策落到實(shí)處。
(二)有利于提高財(cái)政預(yù)算管理水平
財(cái)政預(yù)算是財(cái)政管理的核心,預(yù)算安排是否科學(xué)、合理直接影響預(yù)算執(zhí)行效果。加大財(cái)政預(yù)算審計(jì)力度,有利于從源頭上管好用好財(cái)政資金,提高財(cái)政預(yù)算管理規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。
(三)有利于促進(jìn)部門遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)
部門預(yù)算是財(cái)政預(yù)算的重要組成部分,深化財(cái)政預(yù)算審計(jì),加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制、執(zhí)行的監(jiān)督,審查部門是否科學(xué)編制預(yù)算,嚴(yán)格落實(shí)過緊日子要求,中央八項(xiàng)規(guī)定精神及實(shí)施細(xì)則,能有效促進(jìn)各部門更加科學(xué)合理的編制部門預(yù)算,更好遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)。
(四)有利于完善財(cái)政預(yù)算制度
財(cái)政預(yù)算反映政府的活動(dòng)范圍和方向,是國(guó)家宏觀政策調(diào)控的重要手段。當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大,部分地方政府存在收支矛盾突出、財(cái)政資源統(tǒng)籌力度不足、資源配置使用效率低等問題。深化財(cái)政審計(jì),有利于推動(dòng)財(cái)政預(yù)算改革,進(jìn)一步完善財(cái)政預(yù)算制度。
二、基層財(cái)政審計(jì)工作存在的問題
(一)審計(jì)獨(dú)立性不足
通常情況下,本級(jí)財(cái)政審計(jì)由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展。在現(xiàn)行審計(jì)管理體制下,地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主,行政管理以本級(jí)政府為主,導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)受到約束,審計(jì)獨(dú)立性不足,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.組織獨(dú)立性不足。在行政隸屬關(guān)系上,基層審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的組成部門,既要接受政府的領(lǐng)導(dǎo),又要負(fù)責(zé)行政管轄區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作,自身的審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)薄弱,尤其在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更為突出。受組織獨(dú)立性影響,財(cái)政審計(jì)查出的一些問題可能會(huì)受到本級(jí)政府干預(yù),削弱了審計(jì)監(jiān)督和保障作用。
2.人事獨(dú)立性不足?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)由本級(jí)政府行政首長(zhǎng)提名,報(bào)本級(jí)人大常委會(huì)任免,副職領(lǐng)導(dǎo)由同級(jí)政府任免,政府掌握著審計(jì)機(jī)關(guān)的人事任免權(quán)。在開展財(cái)政審計(jì)工作時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)顧及政府或政府領(lǐng)導(dǎo)的意見,在財(cái)政審計(jì)問題處理上難以做到客觀公正。
3.經(jīng)費(fèi)獨(dú)立性不足?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)預(yù)算,由同級(jí)財(cái)政部門保障。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,地方政府財(cái)力緊張,審計(jì)經(jīng)費(fèi)捉襟見肘,而經(jīng)費(fèi)保障程度掌握在財(cái)政部門手中,相互制約的關(guān)系直接影響了財(cái)政審計(jì)的執(zhí)法力度。
(二)財(cái)政審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低
1.專業(yè)素質(zhì)不足。由于財(cái)政審計(jì)工作涉及財(cái)政政策、體制、制度等宏觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有很高的要求。目前,基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員普遍年齡較大,知識(shí)結(jié)構(gòu)已開始老化,不容易快速接受新觀念,主要憑借老經(jīng)驗(yàn)老辦法,很難適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的新變化、新特點(diǎn),也無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政審計(jì)職能和內(nèi)容的轉(zhuǎn)變。
2.知識(shí)更新不足。隨著國(guó)家財(cái)稅體制改革的不斷深入,財(cái)政審計(jì)工作內(nèi)容涉及范圍更廣,任務(wù)更多。這亟須審計(jì)人員不斷更新自身知識(shí)儲(chǔ)備,提高專業(yè)素養(yǎng)才能適應(yīng)審計(jì)新形勢(shì)。有的基層財(cái)政審計(jì)人員身兼數(shù)職,在開展財(cái)政審計(jì)同時(shí)還要完成股室工作以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù),無(wú)法全身心投入到審計(jì)工作中,也無(wú)法深入學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí),使得審計(jì)人員整體素質(zhì)達(dá)不到現(xiàn)代審計(jì)工作的要求,不能及時(shí)適應(yīng)財(cái)政審計(jì)工作中的新形勢(shì)新要求。
(三)財(cái)政審計(jì)技術(shù)方法落后
在深化財(cái)政體制改革過程中,財(cái)政收支范圍和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化,對(duì)財(cái)政審計(jì)也提出了更高的要求。在這種新形勢(shì)下,基層財(cái)政審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容均發(fā)生了較大變化,審計(jì)事項(xiàng)也日益復(fù)雜,審計(jì)機(jī)關(guān)需要認(rèn)清當(dāng)前的新形勢(shì),把握變化趨勢(shì),確保財(cái)政審計(jì)質(zhì)效。而當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)及部分審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前財(cái)政體制改革還缺乏深入的了解,未能及時(shí)更新優(yōu)化審計(jì)方式方法,不能有效地與大數(shù)據(jù)審計(jì)等信息化技術(shù)方法相結(jié)合,而是繼續(xù)采取抽樣審計(jì)、內(nèi)控制度測(cè)試等傳統(tǒng)監(jiān)督手段,大大降低了財(cái)政審計(jì)質(zhì)量和效率。
另外,雖然部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)注重?cái)?shù)據(jù)先行,加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集分析,提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力,但在推進(jìn)過程中也還存在著人才資源不足、數(shù)據(jù)分析方法不優(yōu)、技術(shù)設(shè)備資源與審計(jì)需求不相匹配等問題。以筆者所在單位為例,單位共有審計(jì)干部28人,而通過審計(jì)署、省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平考試人員只有2人,能夠熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的人員明顯不足。
(四)財(cái)政審計(jì)范圍不夠廣
1.財(cái)政審計(jì)覆蓋范圍不夠?qū)?。目前,基層審?jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注本級(jí)安排的一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算執(zhí)行審計(jì),對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)和社會(huì)保險(xiǎn)基金等收支預(yù)算管理活動(dòng)關(guān)注較少,審計(jì)覆蓋面不足,部分財(cái)政資金成為審計(jì)監(jiān)管“盲區(qū)”。
2.財(cái)政審計(jì)縱向鏈條不夠長(zhǎng)。財(cái)政資金整個(gè)鏈條主要包括預(yù)算編制、分配、批復(fù)、調(diào)整、追加、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)等層面。而基層審計(jì)機(jī)關(guān)還停留在審計(jì)工作是一種事后監(jiān)督控制手段,導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)財(cái)政資金撥付管理使用情況關(guān)注較多,而對(duì)預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面關(guān)注得不夠,“重中間”“輕兩端”,難以完全觸及財(cái)政資金每個(gè)環(huán)節(jié),審計(jì)職能作用未能充分發(fā)揮,整體審計(jì)力度不足。
三、解決基層財(cái)政審計(jì)問題的對(duì)策
(一)優(yōu)化審計(jì)管理模式
1.創(chuàng)新完善審計(jì)體系。在當(dāng)前財(cái)政體制改革不斷推進(jìn)的形勢(shì)下,需要加快對(duì)現(xiàn)行審計(jì)管理模式進(jìn)行優(yōu)化,創(chuàng)新完善審計(jì)體系??刹扇∈∫韵麓怪惫芾砟J?,讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)在組織、人事方面與本級(jí)地方政府相分離,擺脫地方政府的牽制和束縛,增強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性,更好地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的重要監(jiān)督職能。
2.整合市縣兩級(jí)審計(jì)資源。構(gòu)建全市審計(jì)“一盤棋”式審計(jì)大格局,整合優(yōu)化市縣兩級(jí)審計(jì)力量,通過“分級(jí)同步、上下聯(lián)動(dòng)”的審計(jì)模式,統(tǒng)籌謀劃、協(xié)同推進(jìn)市縣兩級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。由市審計(jì)局統(tǒng)一制定審計(jì)工作方案,確定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容,采取交叉審計(jì)方式實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作,市審計(jì)局匯總市縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告,以市審計(jì)局名義向縣區(qū)政府交換意見,充分保障縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性。
3.加強(qiáng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障。為確?;鶎訉徲?jì)工作順利展開,應(yīng)加大基層審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障力度。一是同級(jí)財(cái)政部門要充分保障基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)以及有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi),切實(shí)解決審計(jì)機(jī)關(guān)與人員的后顧之憂。二是根據(jù)事權(quán)與支出責(zé)任相匹配的原則建立分級(jí)保障機(jī)制,對(duì)省級(jí)和市級(jí)委托、授權(quán)或共同事務(wù)涉及的相關(guān)工作經(jīng)費(fèi),省市審計(jì)機(jī)關(guān)要合理安排與審計(jì)工作相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金給縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),保障審計(jì)工作順利開展。
(二)提升審計(jì)人員素質(zhì)
1.加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)人才培養(yǎng)。一是加強(qiáng)縱向交流,選派審計(jì)干部參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目,通過“以審代訓(xùn),審訓(xùn)結(jié)合”的方式鍛煉審計(jì)干部,積極借鑒上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)的工作理念和方法,提高審計(jì)人員在財(cái)政審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力,提升財(cái)政審計(jì)專業(yè)素質(zhì)。二是在開展財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目時(shí),發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)骨干效應(yīng),由審計(jì)組主審帶領(lǐng)具有多年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)干部開展財(cái)政審計(jì),用“老帶新”方式,提升審計(jì)干部的業(yè)務(wù)能力和“實(shí)戰(zhàn)水平”。
2.組織財(cái)政審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)。積極組織審計(jì)人員參加審計(jì)署舉辦的“審計(jì)大講堂”,不定期地在單位內(nèi)部開展業(yè)務(wù)知識(shí)、審計(jì)操作技能、課件講座等方式的培訓(xùn),及時(shí)學(xué)習(xí)最新的財(cái)政審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)。除此之外,審計(jì)業(yè)務(wù)人員在平時(shí)可通過審計(jì)數(shù)字在線網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺(tái)等方式開展自學(xué),提升財(cái)政審計(jì)專業(yè)能力。
3.健全審計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度。一是制定科學(xué)、合理的激勵(lì)機(jī)制,形成“你追我趕”的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)局面,激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性,形成積極向上的審計(jì)工作氛圍。二是完善審計(jì)質(zhì)量控制制度和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度,對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目提出高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),把責(zé)任落實(shí)到審計(jì)組的每個(gè)成員,倒逼審計(jì)人員持續(xù)提升自身工作能力。
(三)改進(jìn)財(cái)政審計(jì)技術(shù)方法
1.加強(qiáng)審計(jì)前期溝通與協(xié)調(diào)。審計(jì)前期溝通與協(xié)調(diào)至關(guān)重要,可以解決基層財(cái)政審計(jì)面臨的時(shí)間不足等問題。財(cái)政審計(jì)組可提前制定審計(jì)計(jì)劃,列出審計(jì)所需資料清單,讓被審計(jì)單位人員做好相關(guān)準(zhǔn)備工作,方便審計(jì)進(jìn)點(diǎn)即可開始審計(jì)。同時(shí)在審計(jì)過程中,提前跟被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通,讓其準(zhǔn)備好相關(guān)審計(jì)資料,確定好核實(shí)內(nèi)容,可以大大節(jié)省審計(jì)時(shí)間。
2.建立財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。加快推進(jìn)財(cái)政審計(jì)工作的信息化進(jìn)程,可建立省級(jí)或市級(jí)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),每年統(tǒng)一提取上一年度財(cái)政數(shù)據(jù),集中保存,同時(shí)授予縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限,方便縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)查看所需數(shù)據(jù)。同時(shí)在實(shí)際工作中,審計(jì)人員要充分利用計(jì)算機(jī)作為輔助工具,開展審計(jì)查證、數(shù)據(jù)分析等工作,提高審計(jì)效率。
3.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)。一是選派年輕審計(jì)干部參加審計(jì)署、審計(jì)廳統(tǒng)一組織的計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn),提升審計(jì)人員信息化能力;二是注重計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),將具備財(cái)政、經(jīng)責(zé)等專業(yè)能力的審計(jì)人員與計(jì)算機(jī)審計(jì)人員合理編組,一方提思路、一方做技術(shù),互促互進(jìn)、相輔相成,將大數(shù)據(jù)思維方式融入審計(jì)項(xiàng)目中。
(四)擴(kuò)大財(cái)政審計(jì)覆蓋面
基層審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)拓展財(cái)政審計(jì)范圍,對(duì)財(cái)政資金的安排、分配、使用、管理、績(jī)效等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì),實(shí)現(xiàn)“橫向到邊”“縱向到底”,確保審計(jì)監(jiān)督無(wú)盲區(qū)無(wú)死角。
1.拓展財(cái)政收支審計(jì)范圍。財(cái)政審計(jì)不僅要重點(diǎn)關(guān)注一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況,還要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社?;痤A(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)力度,全面審查財(cái)政收支真實(shí)性、合法性和效益性。
2.拓展預(yù)算單位審計(jì)范圍。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù),按照“集中分析、篩選疑點(diǎn)、精準(zhǔn)定位、分散核查”的原則,對(duì)一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位財(cái)政預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,查找異常數(shù)據(jù),鎖定問題疑點(diǎn),再進(jìn)一步核實(shí)取證,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。
3.拓展財(cái)政資金審計(jì)范圍。在關(guān)注財(cái)政資金分配管理使用真實(shí)性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上,還要關(guān)注財(cái)政資金預(yù)算安排是否合理,同時(shí)要加大對(duì)財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的審計(jì)力度,全面審查績(jī)效目標(biāo)設(shè)置是否科學(xué),績(jī)效監(jiān)控是否到位,績(jī)效自評(píng)結(jié)果是否真實(shí)等情況。
結(jié)束語(yǔ)
總之,財(cái)政審計(jì)是推動(dòng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實(shí),提升財(cái)政預(yù)算管理水平,完善財(cái)政預(yù)算制度的重要手段。在新常態(tài)下,基層審計(jì)機(jī)關(guān)要優(yōu)化審計(jì)管理模式,提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì),創(chuàng)新審計(jì)方式方法,不斷擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍,切實(shí)提高財(cái)政審計(jì)工作質(zhì)量,為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
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