朱騰偉 張洪林

一、引言

在中國貿(mào)易史上，清朝時(shí)期的廣州十三行是一個(gè)特殊的存在，這種特殊性不僅表現(xiàn)在廣州十三行的半官半商性質(zhì)，還表現(xiàn)在圍繞廣州十三行中西貿(mào)易的管理構(gòu)建了一系列的法律制度，產(chǎn)生了清朝對(duì)外貿(mào)易法制的變革。廣州十三行的設(shè)立與發(fā)展，與西方國家的近代化趨勢(shì)密切相關(guān)，是清朝對(duì)外貿(mào)易政策轉(zhuǎn)變的產(chǎn)物。十七世紀(jì)以后，由于近代化的推進(jìn)，西方國家對(duì)清朝的海上貿(mào)易逐漸提出更多要求，清廷因此改變了閉關(guān)鎖國的對(duì)外貿(mào)易政策，開始實(shí)施開海貿(mào)易。康熙年間開海貿(mào)易之初，廣州便位列四個(gè)外貿(mào)口岸之中。乾隆二十二年（1757）清朝政府開始實(shí)行“一口通商”，廣州成為唯一開展中西貿(mào)易的口岸。廣州的中西貿(mào)易都是在廣州十三行開展的，廣州十三行也因此承擔(dān)了一定的外交職責(zé)，并成為了中西文化交流的重要平臺(tái)。一個(gè)王朝的立法一般分為兩類：一是編纂法典，這是一朝一代的基本法律， 有較強(qiáng)的穩(wěn)定性；二是編纂皇帝的詔敕及案例，作為追加法，這些敕令是開國之君之后的皇帝根據(jù)需要，隨時(shí)發(fā)布的。①清朝政府為了應(yīng)對(duì)開海貿(mào)易后廣州中西貿(mào)易的實(shí)際需求，新創(chuàng)粵海關(guān)專門管理廣州中西貿(mào)易，設(shè)立廣州十三行參與貿(mào)易并協(xié)助管理貿(mào)易和來華外國人，通過規(guī)定粵海關(guān)、行商與外商三類主體的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任，形成了海關(guān)管理法律制度、國內(nèi)商人管理法律制度及外國人管理法律制度以實(shí)現(xiàn)關(guān)稅征收與貿(mào)易管理的便利化。

從微觀角度分析，海關(guān)管理法律制度、國內(nèi)商人管理法律制度與外國人管理法律制度的調(diào)整對(duì)象屬于三類不同的社會(huì)關(guān)系，但三者均是調(diào)整因廣州中西貿(mào)易而產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系，其在調(diào)整對(duì)象上所具有的一致性，奠定了構(gòu)建統(tǒng)一的貿(mào)易管理法律體系的基礎(chǔ)，且粵海關(guān)、行商、外商的權(quán)利義務(wù)相互交叉并相互融合，客觀上形成了有序運(yùn)行的法律體系，是為清朝廣州十三行法制體系。

二、清朝廣州十三行法制構(gòu)建中的歷史經(jīng)驗(yàn)沿襲

陳陳相因是中國古代法律制度演進(jìn)的規(guī)律之一，清朝時(shí)期構(gòu)建中西貿(mào)易管理法制也不例外，清代以前管理對(duì)外貿(mào)易的制度經(jīng)驗(yàn)，為清朝廣州十三行法制的構(gòu)建提供了多項(xiàng)借鑒。

（一）海關(guān)管理法律制度對(duì)市舶司管理貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)的借鑒

在中國封建社會(huì)時(shí)期，由于重農(nóng)抑商理念的影響，加之封建政權(quán)經(jīng)濟(jì)管理能力較低，對(duì)外貿(mào)易管理制度的發(fā)展相對(duì)緩慢。在外貿(mào)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，隋煬帝時(shí)期在鴻臚寺下“置四方館”，“掌其方國及互市事”，成為外貿(mào)事務(wù)專職機(jī)構(gòu)的先驅(qū)。②唐玄宗開元二年（714）設(shè)立了專門管理對(duì)外貿(mào)易的職官——市舶使，“籍其名物，納舶腳，禁珍異?！雹鬯纬l(fā)展了市舶使制度，開寶四年（971）在廣州設(shè)立了管理外貿(mào)的專門機(jī)構(gòu)——市舶司。④市舶司的基本職能為“掌蕃貨、海舶、征榷、貿(mào)易之事，以來遠(yuǎn)人，通遠(yuǎn)物。”⑤經(jīng)過長(zhǎng)期發(fā)展，市舶司的職責(zé)范圍涵蓋了管理外貿(mào)、征收貨稅、收購舶貨、招徠外商等多個(gè)方面，在管理方式上采用了貿(mào)易許可、提供擔(dān)保、連帶責(zé)任等多種手段，積累了管理外貿(mào)的豐富經(jīng)驗(yàn)。宋元時(shí)期還制定了專門的市舶司管理規(guī)條，例如，宋元豐三年（1080）制定的《廣州市舶條法》，延佑元年（1314）元朝政府頒布的《市舶則例二十二條》。

清代以前的市舶司制度，在外貿(mào)管理方面提供了設(shè)立管理機(jī)構(gòu)、確定管理內(nèi)容、規(guī)范管理方式等經(jīng)驗(yàn)。清朝政府借鑒了這些成熟經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)施開海貿(mào)易后，于康熙二十三年（1684）在廣州設(shè)立了管理廣州中西貿(mào)易的專門機(jī)構(gòu)——粵海關(guān)。⑥作為戶部的派出機(jī)構(gòu)，粵海關(guān)接受戶部的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，執(zhí)行戶部制定的對(duì)外貿(mào)易管理制度，具體負(fù)責(zé)廣州對(duì)外貿(mào)易的關(guān)稅征收、貿(mào)易管理與人員管理。在關(guān)稅征收方面，粵海關(guān)協(xié)助戶部制定稅則，收取關(guān)稅并向戶部報(bào)解稅銀，接受戶部的稅收核查。在外貿(mào)管理方面，粵海關(guān)通過規(guī)范貿(mào)易程序、控制貿(mào)易流程、處理貿(mào)易申訴以及解決貿(mào)易糾紛等管理廣州中西貿(mào)易。在人員管理方面，粵海關(guān)通過制定行商管理制度、約束行商行為、協(xié)助追究行商法律責(zé)任等管控行商，并對(duì)外國來華人員與船舶實(shí)施嚴(yán)格管制。

（二）國內(nèi)商人管理法律制度對(duì)“官設(shè)牙行”制度的承繼

牙行是封建社會(huì)時(shí)期專門從事貿(mào)易居間并抽取傭金的交易中介，起源可追溯至先秦。宋神宗年間牙行活動(dòng)開始官方化，經(jīng)營牙行須經(jīng)政府批準(zhǔn)并交納稅課。從明代開始，牙行在海外貿(mào)易中開始發(fā)揮重要作用。在明代海外走私貿(mào)易中，牙行兼具居間服務(wù)、語言翻譯、貯存貨物、提供住所等功能。在官方貢舶貿(mào)易中，正德年間“官設(shè)牙行與民貿(mào)易，謂之互市?！雹叩胤焦賳T任用牙行協(xié)助番貨抽分，嘉靖年間泉州牙人顏理學(xué)“嘗領(lǐng)官符貿(mào)夷舶”⑧。廣州市舶司則任用“官設(shè)牙行”直接參與貿(mào)易管理，包括檢驗(yàn)外洋商船手續(xù)與貨物、報(bào)請(qǐng)市舶司批準(zhǔn)外洋貿(mào)易、對(duì)外貿(mào)貨物估價(jià)登記、協(xié)助市舶司抽分征稅等，在貢舶貿(mào)易附屬的互市貿(mào)易中牙行又負(fù)責(zé)居間交易并監(jiān)督貿(mào)易行為。明嘉靖三十五年（1556）廣東海道副使汪柏制定新的牙行制度，任用廣、徽、泉三幫商人擔(dān)任客綱與客紀(jì)專門負(fù)責(zé)中西貿(mào)易⑨，“是為十三行之權(quán)輿”⑩。

“官設(shè)牙行”的制度內(nèi)容，在管理廣州十三行中西貿(mào)易的國內(nèi)商人管理法律制度中得到了較多的承繼。與“官設(shè)牙行”相同，廣州十三行行商資格的獲取必須通過向粵海關(guān)申領(lǐng)“部帖”，且必須具備法定的條件并經(jīng)過法定的程序，例如，康熙二十五年（1686）粵海關(guān)與廣東地方政府發(fā)布的《分別住行貨稅》中對(duì)行商資格作出了“身家殷實(shí)”的規(guī)定，且“非實(shí)在殷實(shí)誠信之人，不克勝任”?。行商承擔(dān)代為征收外貿(mào)關(guān)稅的義務(wù)，“所有進(jìn)口出口各貨，俱由行商報(bào)驗(yàn)，核明稅額，填單登簿。”?在管理貿(mào)易方面，行商具體執(zhí)行粵海關(guān)與廣東地方政府所制定的對(duì)外貿(mào)易程序，大致包括商船進(jìn)港、議定貨價(jià)、進(jìn)貨卸船、貨物銷售、貨稅計(jì)算、貨稅繳交、出貨裝船、商船離崗等環(huán)節(jié)，乾隆二十四年（1759）《防范外夷規(guī)條》規(guī)定：“買賣貨物，必令行商經(jīng)手，方許交易”?，以成文規(guī)定明確了行商對(duì)貿(mào)易程序的具體執(zhí)行與把控。

（三）外國人管理法律制度對(duì)管理澳門外國人經(jīng)驗(yàn)的因襲

在明代以前，對(duì)來華外國人的管理并沒有形成專門制度。明朝時(shí)期，留居澳門的外國人逐漸增多，為了加強(qiáng)管理，隆慶三年（1569）工科給事中陳吾德上疏提出了管理澳門的規(guī)則：禁止民夷私通、嚴(yán)飭保甲之法、對(duì)外貿(mào)易征稅、禁止參與廣州貿(mào)易。?萬歷二年（1574）廣東官府在澳門北面蓮花莖上設(shè)關(guān)建閘?，將居澳外國人控制在有限區(qū)域內(nèi)，既便于有效管控又避免了民夷私通。萬歷四十一年（1613）廣東海道副使俞安性制定了《海道禁約》，規(guī)定禁止畜養(yǎng)倭奴、禁止買賣人口、禁止擅自興作、禁止番船外洋交易、禁止廣州與澳門間私貨交易等?，廣東地方官府對(duì)澳門的管理進(jìn)一步法制化?？滴跏四辏?679）清廷同意在海禁未解除之前先行恢復(fù)廣州與澳門之間的陸路貿(mào)易，但外國商船不能由海路直接抵達(dá)澳門開展貿(mào)易。?

經(jīng)過明后期和清初一百多年的管理澳門外國人的實(shí)踐，廣東地方官府在治理來華外國人方面已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗(yàn)，其中有些舉措的作用是被反復(fù)驗(yàn)證了的，比如將外國人限制在特定區(qū)域、約束外國人的行動(dòng)、管控外國人的交往、限制外國人的貿(mào)易形式等，這些措施為清朝政府構(gòu)建外國人管理法律制度提供了直接經(jīng)驗(yàn)。在管理廣州中西貿(mào)易的過程中，清朝政府就是以這些措施為基礎(chǔ)，逐漸完善了對(duì)來華外國人的管理制度。例如，乾隆二十四年（1759）規(guī)定前來廣州參加中西貿(mào)易的外國人只能在商館活動(dòng)，外出需要報(bào)批且須有行商和通事陪同?，未經(jīng)允許不得私自會(huì)見中國人士或傳遞書信?，甚至道光十五年（1835）規(guī)定“凡夷人具稟事件，應(yīng)一概由洋商代為據(jù)情轉(zhuǎn)察，不必自具稟詞。”?這些管理舉措都可以在管理澳門外國人的經(jīng)驗(yàn)找到其淵源。

三、清朝廣州十三行法制構(gòu)建中的法律制度創(chuàng)新

清朝開海貿(mào)易之后的廣州中西貿(mào)易是不同于貢舶貿(mào)易的新型貿(mào)易，新的貿(mào)易形式與貿(mào)易關(guān)系對(duì)法律制度提出了新的要求。為了應(yīng)對(duì)中西貿(mào)易的要求并保障貿(mào)易的開展，清朝政府在沿襲傳統(tǒng)法律制度的基礎(chǔ)上，又作出了法律制度的創(chuàng)新。

（一）海關(guān)管理法律制度對(duì)市舶司制度的發(fā)展

清朝政府新設(shè)的粵海關(guān)雖脫胎于市舶司，但粵海關(guān)的行政地位有了較大的提高?；浐ｊP(guān)與市舶司都是管理對(duì)外貿(mào)易的專門機(jī)構(gòu)，但在清朝時(shí)期高度中央集權(quán)的背景下，清朝政府對(duì)于廣州中西貿(mào)易的管理也在強(qiáng)化，這在一定程度上決定了粵海關(guān)行政地位的當(dāng)然提高。考察市舶司的制度史可見，市舶司是直接設(shè)立于地方的貿(mào)易管理機(jī)構(gòu)，市舶司的官員多由地方官員兼任，如宋太祖“命同知廣州潘美、尹崇珂并充市舶使，以駕部員外、通判廣州謝處玭兼市舶判官?！?封建中央對(duì)市舶司的控制相對(duì)較弱，中央利益在市舶司制度中體現(xiàn)的相對(duì)不明顯?；浐ｊP(guān)則不同，其實(shí)際是中央派出機(jī)構(gòu)，粵海關(guān)官名是“欽命督理廣東沿海等處貿(mào)易稅務(wù)戶部分司”，具體由戶部的貴州清吏司掌其政令。?作為戶部派出機(jī)構(gòu)的粵海關(guān)首先是中央利益的代表，清朝政府創(chuàng)設(shè)粵海關(guān)的目的就是為了強(qiáng)化中央對(duì)廣州中西貿(mào)易的控制，以實(shí)現(xiàn)中央利益（包括政治利益與經(jīng)濟(jì)利益）的最大化。

從職權(quán)與職責(zé)的角度考察，粵海關(guān)及海關(guān)管理法律制度對(duì)市舶司制度有更明顯的發(fā)展，粵海關(guān)不再直接參與貿(mào)易而是專事行政管理。市舶司的主要職責(zé)是征收關(guān)稅與管理貿(mào)易，但除此以外，市舶司還直接開展貿(mào)易。例如，宋代市舶司直接參與收購舶物，禁榷類貨物只能由市舶司收購，非禁榷貨物也要交由市舶司收買一定的比例，淳化年間就有規(guī)定：“自今除禁榷貨外，他貨擇良者，止市其半?！?粵海關(guān)則不同，粵海關(guān)是將開展貿(mào)易的權(quán)利授予了經(jīng)其認(rèn)可的廣州十三行行商，粵海關(guān)不再直接參與貿(mào)易，而是專職于征收關(guān)稅與管理貿(mào)易的行政事務(wù)?；浐ｊP(guān)不直接參與貿(mào)易的制度革新，改變了市舶司既管理貿(mào)易又參與貿(mào)易的做法，符合近代化趨勢(shì)下商人團(tuán)體專門從事商業(yè)貿(mào)易的發(fā)展趨勢(shì)，也促進(jìn)了廣州十三行貿(mào)易“達(dá)到中國封建社會(huì)官營海外貿(mào)易的最高峰”?。

（二）國內(nèi)商人管理法律制度對(duì)“官設(shè)牙行”制度的創(chuàng)新

明代“官設(shè)牙行”制度中，由于牙行不能直接開展貿(mào)易，也就無法獲取貿(mào)易利潤，因此牙行履行管理職責(zé)的積極性不高，甚至侵吞官府外貿(mào)收入。廣州十三行行商則是直接參與對(duì)外貿(mào)易且享有外貿(mào)壟斷權(quán)，因此行商管理貿(mào)易的積極性也得到了最大程度的發(fā)揮，這是行商制度對(duì)“官設(shè)牙行”的最大創(chuàng)新。從《分別住行貨稅》文告開始，清朝政府明確限定由行商壟斷經(jīng)營廣州中西貿(mào)易，乾隆十九年（1754）重申行商的外貿(mào)壟斷權(quán)?，乾隆二十五年（1760）再次重申“外人只能與公行行商交易”?。清朝政府在管理行商過程中設(shè)立的公行制度、保商制度、總商制度等，實(shí)際上也保障了行商的外貿(mào)壟斷權(quán)。以保商制度為例，“外洋夷船到廣，俱先投省行認(rèn)保，將載來貨物起貯行內(nèi)，行商又代為置貨回國，所有進(jìn)口出口各貨，俱由行商報(bào)驗(yàn)，核明稅額，填單登薄。”?按此規(guī)定，外商只能將貿(mào)易事務(wù)委托給行商辦理，船載貨物只能出售給行商，購買商品也只能委托行商，這為行商壟斷進(jìn)出口貿(mào)易創(chuàng)造了最大便利。

以賦予行商外貿(mào)壟斷權(quán)作為對(duì)價(jià)，清朝政府對(duì)行商課以了廣泛義務(wù)，這在一定程度上遵循了義務(wù)與權(quán)利的一致性，也成為了行商制度的又一創(chuàng)新。明代“官設(shè)牙行”的義務(wù)主要在于協(xié)助官府管理貿(mào)易，即使其所負(fù)責(zé)的貨物估價(jià)登記與協(xié)助抽分征稅，也只是協(xié)助行為，因此其義務(wù)是有限的。但廣州十三行行商所承擔(dān)的義務(wù)不僅是管理貿(mào)易，而且包括了擔(dān)保納稅、管理外來人員等，其義務(wù)是非常廣泛的。尤其是行商要對(duì)外商負(fù)擔(dān)保責(zé)任，且擔(dān)保內(nèi)容極其廣泛，包括對(duì)外商繳納關(guān)稅、貿(mào)易活動(dòng)等全部行為的擔(dān)保，“一切交易貨物，請(qǐng)牌完稅公事，均由認(rèn)保承辦”?。與擔(dān)保責(zé)任緊密相關(guān)的是，行商要為外國人的違法行為承擔(dān)連帶責(zé)任，“如有違法，唯保商是問”?。此外，“行商身兼商務(wù)與外交兩重身份”?，行商代表清朝政府與外國人直接打交道，承擔(dān)著溝通中外的義務(wù)。

（三）外國人管理法律制度中的革新性舉措

受“華夷之辨”的影響，清朝各級(jí)官府并不直接與外國人打交道，在廣州中西貿(mào)易的管理中采用的是通過行商管制外國人的新型模式。行商具體負(fù)責(zé)管理前來廣州貿(mào)易的外商與其他來華外國人，行商的管理職責(zé)同時(shí)構(gòu)建了外國人的權(quán)利與義務(wù)體系。外商可以按照一定的意思自治開展貿(mào)易，既包括選擇貿(mào)易商品的權(quán)利，也包括選擇交易對(duì)象的權(quán)利，即使清朝政府規(guī)定外商只能與行商開展貿(mào)易，但外商仍有選擇具體哪一家行商的自由。?在商業(yè)權(quán)利或利益受到侵害的情況下，外商可以向廣東地方官府提出控告，以保護(hù)自己的合法權(quán)益。?出于貿(mào)易開展的實(shí)際需要，外商需要有一段時(shí)間居住于廣州，因此外商享有臨時(shí)留居廣州的權(quán)利。為了方便外商的生活，在與留居廣州相關(guān)的出行、交往等方面外商也享有一定的權(quán)利。此外，外商還享有雇請(qǐng)引水、雇傭漢人仆役以及自主處理事務(wù)等權(quán)利。

清朝政府更重視對(duì)外國人的管制，以防范控制外國人為目的，圍繞外國人在廣州十三行的貿(mào)易活動(dòng)與居住生活，清朝政府對(duì)來華外國人規(guī)定了較多的限制性義務(wù)。這些義務(wù)對(duì)比管理澳門外國人的措施有了大量增加或細(xì)化，且大多是新措施。在貿(mào)易開展中，外商應(yīng)遵守商業(yè)來往行為禁令，不得破壞廣州十三行外貿(mào)壟斷制度，不得隨意呈遞稟帖，不得借貸給行商，不得探聽并雇人傳遞商業(yè)信息。外國商船必須停靠在廣州港口，入港需查驗(yàn)武器裝備，停泊期間應(yīng)接受彈壓稽查，外國護(hù)貨兵船禁止駛?cè)霃V州內(nèi)河。外商留居廣州時(shí)，必須遵守留居時(shí)間與地點(diǎn)的限制，留居商館期間不得任意外出，不得攜帶外國婦女入住商館，不得攜帶武器進(jìn)入商館，不得私雇漢人仆役。外商還需遵守商品管制禁令，嚴(yán)禁載運(yùn)關(guān)涉政權(quán)穩(wěn)定的軍器、火藥、鐵等物資出境，嚴(yán)禁出口關(guān)涉國計(jì)民生的貨幣、米糧等，特別是嚴(yán)禁開展鴉片貿(mào)易。

四、清朝廣州十三行法制構(gòu)建中的法律制度調(diào)適

開海貿(mào)易后的中西交往導(dǎo)致的社會(huì)關(guān)系變化，從根源上決定了清朝廣州十三行法制的產(chǎn)生。隨著廣州中西貿(mào)易的開展與深入，因貿(mào)易所形成的社會(huì)關(guān)系不斷發(fā)生變化，結(jié)合既有法律制度的實(shí)踐反饋，清朝廣州十三行法制也作出了調(diào)整。

（一）維護(hù)中央集權(quán)的海關(guān)管理法律制度調(diào)整

海關(guān)管理法律制度經(jīng)歷了一個(gè)不斷調(diào)整的過程，這個(gè)過程體現(xiàn)了維護(hù)中央集權(quán)的明顯趨勢(shì)。作為戶部派出機(jī)構(gòu)的粵海關(guān)原本就是中央利益的代表，粵海關(guān)監(jiān)督更是皇帝的心腹?；浐ｊP(guān)初設(shè)時(shí)有滿漢海關(guān)監(jiān)督各一人，但自康熙二十八年起只設(shè)一名監(jiān)督，且自乾隆十五年以后的監(jiān)督幾乎全部是內(nèi)務(wù)府包衣。?由一名皇帝心腹出任粵海關(guān)監(jiān)督，既避免了滿漢海關(guān)監(jiān)督之間的掣肘，也更加有利于皇帝對(duì)粵海關(guān)的控制。在關(guān)務(wù)管理方面，粵海關(guān)新設(shè)之初的關(guān)務(wù)由粵海關(guān)監(jiān)督單獨(dú)管理，但由于“督撫或不關(guān)心監(jiān)督，動(dòng)則掣肘，不獨(dú)于稅務(wù)無補(bǔ)，即于地方亦難免擾累”?，自雍正元年（1723）起粵海關(guān)稅務(wù)開始交與地方官監(jiān)收，雍正十二年（1734）廣東督撫兼管粵海關(guān)正式形成制度。?這種調(diào)整看似是對(duì)中央集權(quán)的破壞，但實(shí)際卻是維護(hù)中央集權(quán)的需要。粵海關(guān)設(shè)置于廣州，其與廣東各級(jí)地方官府之間均存在著密切的地緣關(guān)系，關(guān)稅征收、貿(mào)易管理、安全保障等都離不開廣東地方官府的協(xié)助。廣東督撫參與關(guān)務(wù)還有利于粵海關(guān)監(jiān)督與廣東督撫之間的相互監(jiān)控，有利于中央對(duì)關(guān)務(wù)的控制，實(shí)際上還起到了規(guī)范關(guān)務(wù)管理的作用，比如管理外商的成文制度多是粵海關(guān)監(jiān)督與廣東督撫聯(lián)合奏請(qǐng)皇帝并發(fā)布實(shí)施的。

粵海關(guān)的關(guān)稅征收制度也經(jīng)歷了不斷調(diào)整的過程?；浐ｊP(guān)設(shè)立之初確定了海關(guān)稅收只對(duì)海上進(jìn)出口貨物征稅的基本原則，明確了住行貨稅分離的征稅方式?？滴醵四辏?689）的《粵海關(guān)稅則》為粵海關(guān)稅收提供了明確的法律依據(jù)，并初設(shè)了免稅政策。粵海關(guān)的稅種包括正稅與雜稅，其雜稅所占的稅額比例與正稅大致相同。雜稅在雍正朝以前不需奏報(bào)，所收雜稅均由廣東地方各級(jí)官府自由支配。在雍正與乾隆兩朝，逐步將原來地方官吏征收的各種私索報(bào)出歸公，期間經(jīng)歷了雍正四年至七年、乾隆九年、乾隆十三年、乾隆二十四年等多次稅收改革，雜稅歸公基本完成。雜稅不歸公之前歸廣東地方私納，增加的是地方收入，雜稅歸公維護(hù)的卻是中央利益。雍乾兩朝，粵海關(guān)還實(shí)施了關(guān)稅盈余報(bào)解制度與比例稅則制度，逐步確立并完善了雜稅歸公制度與稅收減免制度，粵海關(guān)稅收制度趨于制度化、規(guī)范化。

（二）強(qiáng)化行商責(zé)任的國內(nèi)商人管理法律制度變遷

國內(nèi)商人管理法律制度隨著中西貿(mào)易的開展而逐步變化，首先表現(xiàn)在行商管理制度的演變?？滴跷迨拍辏?720）廣州十三行行商共同成立了公行，并議定了《十三條行規(guī)》。?公行設(shè)立的最主要目的就是衡平行商關(guān)系、維護(hù)行商壟斷外貿(mào)的權(quán)利，而《十三條行規(guī)》使行商的外貿(mào)壟斷權(quán)進(jìn)一步得到保障。在公行因故被解散以后，為解決眾行商在貿(mào)易過程中的無序競(jìng)爭(zhēng)問題，雍正六年（1728）總商制度建立，其目的在于“選派一二人，令其總辦洋行事務(wù)，率領(lǐng)眾商公平整頓。”?實(shí)際是通過總商維持行業(yè)秩序與貿(mào)易秩序，以行商內(nèi)部的團(tuán)結(jié)維護(hù)其外貿(mào)壟斷權(quán)。乾隆十年（1745）設(shè)立的保商制度則規(guī)定由行商出任的保商擔(dān)保外商納稅、擔(dān)保外商交易行為、代替外商具稟等多種義務(wù)，實(shí)際上是將外商在華全部活動(dòng)限定在保商一處，因此對(duì)行商外貿(mào)壟斷權(quán)的維護(hù)更加直接。

強(qiáng)化行商的外貿(mào)壟斷權(quán)只是一種對(duì)價(jià)，其根本目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化行商管理外貿(mào)的義務(wù)。隨著中西貿(mào)易的開展以及貿(mào)易管理的加強(qiáng)，行商的義務(wù)逐漸擴(kuò)展至外貿(mào)管理的全部方面，從關(guān)稅征收到貿(mào)易管控再到對(duì)外國人管理，行商幾乎要對(duì)所有貿(mào)易細(xì)節(jié)承擔(dān)管理義務(wù)和擔(dān)保義務(wù)。乾隆十年（1745）保商制度的實(shí)施，使得行商與外商在義務(wù)履行方面變成利益攸關(guān)體，這種連帶責(zé)任更強(qiáng)化了行商對(duì)外商的管理義務(wù)。乾隆二十二年（1757）廣州“一口通商”之后，行商的外貿(mào)壟斷權(quán)達(dá)到頂峰，承擔(dān)的法律義務(wù)也更加嚴(yán)苛，清朝政府此后陸續(xù)出臺(tái)了一系列針對(duì)外國人管理的成文規(guī)章，雖然這些規(guī)章以外國人為直接規(guī)制對(duì)象，但由于承擔(dān)管理義務(wù)的是行商，因此這些規(guī)章實(shí)際上強(qiáng)化了行商的義務(wù)與責(zé)任。在連帶責(zé)任之下，行商承擔(dān)的法律責(zé)任非常嚴(yán)苛，不僅包括刑事處罰，還有巨額經(jīng)濟(jì)賠償。乾隆四十五年（1780）的顏時(shí)瑛與張?zhí)烨虬?，該兩行商不僅依照“交結(jié)外國誆騙財(cái)物例”被發(fā)往伊犁充軍，其家產(chǎn)也全部被查抄變賣用以抵償外商債務(wù)，對(duì)其中仍不能清償?shù)牟糠帧爸渎?lián)名具保商人潘文巖等分作十年清還”?。

（三）注重規(guī)范與嚴(yán)厲的外國人管理法律制度調(diào)整

開海貿(mào)易之初，清朝政府對(duì)來華外國人的管理相對(duì)松散，但隨著來華外國人的數(shù)量增加，清朝政府逐步加強(qiáng)了對(duì)外國人的管理，這首先表現(xiàn)為從松散管理到規(guī)范管理的變化。但這種規(guī)范化調(diào)整實(shí)際是從督促行商實(shí)際履行管理外商的職責(zé)肇始的，尤其是乾隆十年（1745）保商制度的建立，清朝政府是以課重行商義務(wù)的方式規(guī)范了對(duì)來華外國人的管理，并建立了內(nèi)容相對(duì)規(guī)范、嚴(yán)密的外國人管理法律制度。例如，前來廣州貿(mào)易的外商與其他外來人員的管理均由行商具體負(fù)責(zé)，乾隆十六年（1751）行商就已經(jīng)開始嚴(yán)格稽查外國婦女入駐廣州。?以行商義務(wù)和職責(zé)為中心的外商管理法制開始逐步建立，外商的權(quán)利義務(wù)包括了商業(yè)行為、貿(mào)易程序、出入廣州、居住生活、權(quán)利保護(hù)、責(zé)任追究等多方面的內(nèi)容，其權(quán)利義務(wù)的體系性也體現(xiàn)出管理制度的較高規(guī)范性。

在乾隆二十四年（1759）“外洋通商案”以后，清朝政府陸續(xù)出臺(tái)了多個(gè)專門管理外國人的規(guī)章，如乾隆二十四年（1759）的《防范洋人規(guī)條》、嘉慶十四年（1809）的《民夷交易章程》、嘉慶十九年（1814）的《酌籌整飭洋行事宜》、道光十一年（1831）的《章程八條》、道光十五年（1835）的《增易防范夷人章程》等。通過這一系列法律制度，清朝政府對(duì)外國人管理的內(nèi)容越來越廣泛，從主要約束商事活動(dòng)擴(kuò)大到約束居住行為、外出行為等多個(gè)方面，并已經(jīng)細(xì)化到外國人在廣州的一舉一動(dòng)，對(duì)于其中的重要問題更是多次強(qiáng)調(diào)，典型如借貸行為（外商借款給行商）的限制、居住廣州的時(shí)限以及對(duì)外國兵船的控制等。成文規(guī)章的次第出臺(tái)，不僅使得廣州中西貿(mào)易管理中的外國人管理法律制度進(jìn)一步體現(xiàn)出規(guī)范性，而且體現(xiàn)出清朝政府對(duì)外國人的管理趨于嚴(yán)厲的總體態(tài)勢(shì)。

五、余論

清朝政府為管理廣州中西貿(mào)易所構(gòu)建形成的海關(guān)管理法律制度、國內(nèi)商人管理法律制度、外國人管理法律制度及其共同構(gòu)成的清朝廣州十三行法制，具有法的基本特征，也契合法制近代化的發(fā)展趨勢(shì)。首先，清朝廣州十三行法制是調(diào)整社會(huì)關(guān)系的行為規(guī)范。在清朝時(shí)期的廣州中西貿(mào)易中，管理對(duì)外貿(mào)易的是粵海關(guān)，直接參與對(duì)外貿(mào)易的是行商與外商，每一主體都是不可或缺的。廣州中西貿(mào)易的開展離不開行商與外商的直接貿(mào)易行為，但貿(mào)易的有序開展更需要粵海關(guān)的管理行為。為了實(shí)現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)對(duì)廣州中西貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)利益需求與政治利益要求，也離不開粵海關(guān)的管理行為。因此，廣州中西貿(mào)易的開展與管理，同時(shí)需要粵海關(guān)、行商與外商的規(guī)范行為。其次，清朝廣州十三行法制是由國家制定或認(rèn)可的行為規(guī)范。廣州十三行法制以《大清律例》等國家制定法作為最主要的法律淵源?！洞笄迓衫穼?duì)外貿(mào)管理與控制、商品進(jìn)出口限制、外貿(mào)違法行為的處罰等作出了規(guī)定。《欽定大清會(huì)典》中關(guān)于對(duì)外貿(mào)易管理的規(guī)章制度，也是廣州十三行法制的主要淵源，其中有些是專門針對(duì)粵海關(guān)與廣州十三行對(duì)外貿(mào)易的管理規(guī)定。乾隆《欽定戶部則例》卷八十七中有針對(duì)粵海關(guān)征稅的《粵海關(guān)商稅則例》，這成為了粵海關(guān)稅收制度的直接依據(jù)?？梢姡瑖抑贫ǚㄊ谴_定粵海關(guān)、行商與外國人的權(quán)利和義務(wù)的根本依據(jù)。再次，清朝廣州十三行法制是規(guī)定權(quán)利和義務(wù)的社會(huì)規(guī)范。廣州十三行法制分別規(guī)定了粵海關(guān)、行商、外國人的權(quán)利和義務(wù)?；浐ｊP(guān)、行商與外商在廣州十三行貿(mào)易中分別扮演著不同的角色，承擔(dān)著不同的權(quán)利和義務(wù)，其各自的權(quán)利和義務(wù)分別形成了海關(guān)管理法律制度、國內(nèi)商人管理法律制度與外國人管理法律制度。最后，清朝廣州十三行法制是國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)規(guī)范。為了保障海關(guān)管理法律制度的實(shí)施，清朝政府制定了關(guān)稅考核等制度并對(duì)違法者作出法律制裁，以國家強(qiáng)制力保障了法制實(shí)施。同時(shí)，以國家強(qiáng)制力追究行商的法律責(zé)任是國內(nèi)商人管理法律制度實(shí)施的重要保障，而以國家強(qiáng)制力追究法律責(zé)任是外國人管理法律制度實(shí)施的主要保障。

總之，清朝廣州十三行法制的構(gòu)建，是在清朝政府遭遇西方近代化趨勢(shì)大潮的正面沖擊下，尤其是東亞朝貢體系逐漸被打破的現(xiàn)實(shí)情況下，清朝政府為應(yīng)對(duì)廣州中西貿(mào)易的新需求所構(gòu)建形成的法律制度。清朝廣州十三行法制既是清朝對(duì)外貿(mào)易法制的革新，也是清朝政府在政治、外交等領(lǐng)域?qū)ξ鞣浇厔?shì)的沖擊作出回應(yīng)的集中體現(xiàn)。清朝廣州十三行法制雖然從根本上是為了封建統(tǒng)治的利益，但在中西交往的影響下也采用了許多具有近代因素的法律制度，為中國法制近代化作了一定的準(zhǔn)備。