楊倩倩

“十四五”期間，我國(guó)將加快建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，積極發(fā)揮財(cái)政職能作用，切實(shí)保障重大戰(zhàn)略和重點(diǎn)項(xiàng)目取得實(shí)效。在收入方面，重點(diǎn)是有效發(fā)揮收入政策的作用，進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度。以下是對(duì)財(cái)政稅收體制改革問(wèn)題的分析。

一、現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的不足

我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制有以下問(wèn)題：雙軌制下，預(yù)算工作精準(zhǔn)性有待提高、地方預(yù)算監(jiān)督管理體系不完善，預(yù)算失真、預(yù)算外資金龐大等問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)，國(guó)家財(cái)政稅收面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)政稅收體制問(wèn)題形成的原因

（一）財(cái)權(quán)、事權(quán)不匹配

我國(guó)曾實(shí)行過(guò)分稅制改革，此次改革后，中央財(cái)政稅源趨向穩(wěn)定，財(cái)政收入持續(xù)增加。政府秉持財(cái)稅取之于民、用之于民的思想，為人民辦了許多實(shí)事。人民生活質(zhì)量改善，國(guó)家面貌發(fā)生巨大變化。在分稅制的支持下，地方政府大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，地方財(cái)政收入也持續(xù)增加。但分稅制在帶來(lái)益處的同時(shí)也出現(xiàn)了許多弊端。如在分稅制下，財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，地方政府辦事困難，財(cái)政危機(jī)也不斷加重。在分稅制下，稅收分配中中央占比最高，之后依次是省級(jí)政府、市級(jí)政府、縣級(jí)政府。隨著級(jí)別的降低，稅收分配也越來(lái)越少，基層政府財(cái)稅收入相對(duì)較少。然而基層政府需處理的事項(xiàng)很多?；鶎诱杞鉀Q基層群眾的醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等諸多問(wèn)題。財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配加重了基層政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（二）中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

中央雖對(duì)地方有轉(zhuǎn)移支付，但由于轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不十分合理，導(dǎo)致基層政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)并不能得到有效減輕。中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的不合理主要體現(xiàn)在：目前中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付方式主要為專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，一般轉(zhuǎn)移支付較少。而專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付最大的特點(diǎn)就是專(zhuān)款專(zhuān)用，所以在很多情況下，中央的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并不能解決地方財(cái)政需求，無(wú)法有效減輕地方財(cái)政與債務(wù)負(fù)擔(dān)。在這種專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付與實(shí)際需求不匹配的情況下，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)政資源浪費(fèi)、地方財(cái)政負(fù)擔(dān)加重等問(wèn)題。

三、基于創(chuàng)新思維的財(cái)政稅收體制改革對(duì)策

創(chuàng)新思維的本質(zhì)是用新的角度、新的思考方法解決現(xiàn)有問(wèn)題。下面基于創(chuàng)新思維對(duì)財(cái)政稅收體制改革對(duì)策做具體分析。

（一）合理劃分財(cái)權(quán)與事權(quán)

前文簡(jiǎn)單提及，各級(jí)財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分的不合理、不匹配，在一定程度上導(dǎo)致財(cái)稅資金利用不充分、地方政府財(cái)政危機(jī)加重?，F(xiàn)實(shí)情況下，要結(jié)合實(shí)際重新劃分中央、省、市、縣四級(jí)財(cái)政的財(cái)權(quán)與事權(quán)，從而為各項(xiàng)工作的開(kāi)展打下良好基礎(chǔ)。在重新劃分四級(jí)財(cái)政的財(cái)權(quán)與事權(quán)時(shí)，應(yīng)按照相對(duì)等、相匹配的原則，對(duì)財(cái)政資金的分配比例做重新劃分，如中央占4，省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)政府分別占2，通過(guò)這樣的分配，保證基層地方政府有資金、有財(cái)力去解決基層民生問(wèn)題。或者是合理調(diào)整事權(quán)，適度上收基層政府的事權(quán)，要求上一級(jí)或更上一級(jí)政府負(fù)責(zé)義務(wù)教育、醫(yī)療養(yǎng)老、環(huán)境治理等事項(xiàng)。由更高級(jí)別的政府來(lái)保障基本民生開(kāi)支。

（二）改革轉(zhuǎn)移支付體制

前文簡(jiǎn)單提及，以專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為主的轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)并不是十分合理，不僅不能有效解決地方實(shí)際需求，反而容易造成財(cái)政資金浪費(fèi)。因此，新的發(fā)展時(shí)期應(yīng)創(chuàng)新思路與思維，結(jié)合實(shí)際對(duì)轉(zhuǎn)移支付體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，重新確定專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付比例，將前者適當(dāng)減少，后者適當(dāng)增加。中央政府在對(duì)地方政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)，應(yīng)考慮地方的實(shí)際需求，給予地方政府更大的自主權(quán)，讓地方政府能根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況合理配置與使用轉(zhuǎn)移支付資金，從而降低地方政府借債風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，可基于現(xiàn)實(shí)需要，將各部委可支配比例適當(dāng)降低，將節(jié)省出來(lái)的部分由中央轉(zhuǎn)移支付給地方，供地方按照實(shí)際需求合理分配使用，使地方民生得到保障。在調(diào)整轉(zhuǎn)移支付方式的同時(shí)，也要進(jìn)一步優(yōu)化專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付配套措施，提高配套措施的跟進(jìn)速度，整體減少配套比例，并按照實(shí)事求是的原則，對(duì)不同地區(qū)采取不同的政策，提高政策的針對(duì)性與有效性。

對(duì)中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資金，必須加強(qiáng)監(jiān)管。中央有關(guān)部門(mén)要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的運(yùn)行情況做詳細(xì)調(diào)查與深入分析，對(duì)省內(nèi)生態(tài)、資源、農(nóng)業(yè)、財(cái)政等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，在此基礎(chǔ)上找準(zhǔn)專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中的重大問(wèn)題，并對(duì)這些內(nèi)容實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中做好信息的搜集、整理、上報(bào)及公示等工作，將專(zhuān)項(xiàng)資金的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）改革轉(zhuǎn)型成本的分擔(dān)問(wèn)題由中央地方兩級(jí)統(tǒng)籌

財(cái)政稅收體制改革會(huì)產(chǎn)生成本，且體制改革勢(shì)必會(huì)遇到諸多阻力。對(duì)于財(cái)政稅收體制改革過(guò)程中形成的歷史包袱，中央應(yīng)出臺(tái)一攬子解決方案，全力負(fù)責(zé)、一次性解決財(cái)政稅收體制改革過(guò)程中的歷史問(wèn)題，將歷史欠賬一次性結(jié)清，以保證體制改革的徹底性與全面性，確保地方各項(xiàng)改革措施的順利實(shí)施。財(cái)政稅收體制改革過(guò)程中，地方按一定比例承擔(dān)體制改革成本，為確保各項(xiàng)資金能順利、及時(shí)到位，各項(xiàng)問(wèn)題能得到及時(shí)、有效的解決，一定要將中央與地方各自負(fù)擔(dān)的比例確定清楚，責(zé)任界定明晰，要避免出現(xiàn)分?jǐn)偙壤缓侠?、不明確、分?jǐn)傌?zé)任不清晰等問(wèn)題。將分?jǐn)偙壤_定清楚后，該中央承擔(dān)的由中央一次性解決，該地方承擔(dān)的，限時(shí)讓地方一次性解決。對(duì)歷史遺留問(wèn)題，一定要解決得徹底迅速。

（四）優(yōu)化整體設(shè)計(jì)

創(chuàng)新思維下，財(cái)政稅收體制改革要按照系統(tǒng)性、現(xiàn)金平衡、利益協(xié)調(diào)等原則做好整體設(shè)計(jì)。樹(shù)立財(cái)政稅收體制改革意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)到優(yōu)化財(cái)政稅收體制改革的重要性與必要性，了解財(cái)政稅收體制改革的意義，在此基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)政稅收體制改革目標(biāo)，整體發(fā)展戰(zhàn)略及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)等，從制度、規(guī)范、程序、操作細(xì)則、管控方法等層面入手優(yōu)化整體設(shè)計(jì)，提升財(cái)政稅收體制改革水平。要組建人才隊(duì)伍，并通過(guò)教育培訓(xùn)、激勵(lì)考核等方式提升人才隊(duì)伍的工作能力，提升工作人員的實(shí)務(wù)水平與理論水平。要結(jié)合實(shí)際不斷調(diào)整財(cái)政稅收體制改革設(shè)計(jì)，不斷完善財(cái)政稅收體制改革制度與方案，使財(cái)政稅收體制改革始終保持正確的發(fā)展方向。

創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)政稅收體制改革模式，探索構(gòu)建更適合的財(cái)政稅收體制改革模式。相關(guān)研究與實(shí)踐證明，基于信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的財(cái)政共享模式是信息時(shí)代適合現(xiàn)代化財(cái)政稅收體制改革的一種新模式。在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的滲透下，大量的業(yè)務(wù)交易產(chǎn)生大量的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為決策、業(yè)務(wù)調(diào)整、財(cái)政與風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的參考依據(jù)。財(cái)政稅收體制改革要注重以下幾點(diǎn)：重塑管財(cái)邊界，在財(cái)政稅收改革中引進(jìn)管理會(huì)計(jì)思想與做法，將管理會(huì)計(jì)的管理要求、管理意圖融入財(cái)政共享規(guī)則、流程的設(shè)計(jì)與主數(shù)據(jù)的管理中，保證價(jià)值數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值數(shù)據(jù)的高效利用。重塑業(yè)財(cái)邊界，做到端對(duì)端的業(yè)財(cái)深度融合，高度集成財(cái)政系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將兩大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)斷點(diǎn)與流程打通，使財(cái)政數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能高度流通、高度共享，使財(cái)政端到業(yè)務(wù)端能自動(dòng)流傳，使財(cái)政稅收體制改革水平得到切實(shí)有效提升。重塑人機(jī)邊界，靈活運(yùn)用新技術(shù)開(kāi)展財(cái)政稅收體制改革工作，要不斷推進(jìn)新技術(shù)與財(cái)政稅收體制改革的融合，運(yùn)用技術(shù)手段推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革轉(zhuǎn)型。要轉(zhuǎn)變財(cái)政稅收體制改革工作思路，將信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)等應(yīng)用于財(cái)政稅收體制改革工作中，推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革朝數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。如運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、AI等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建適合的、有助于轉(zhuǎn)型發(fā)展的智能財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。智能財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為AI驅(qū)動(dòng)型平臺(tái)，具有智能、靈活、海量數(shù)據(jù)等優(yōu)點(diǎn)，且平臺(tái)功能比傳統(tǒng)財(cái)政平臺(tái)要更加豐富。AI驅(qū)動(dòng)型財(cái)政稅收管理平臺(tái)不僅具備財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理功能，還具有合規(guī)信息篩查功能、預(yù)警監(jiān)控功能等，能幫助各級(jí)政府洞察自身財(cái)政與業(yè)務(wù)管理情況，提升政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（五）加強(qiáng)中高端財(cái)政人才隊(duì)伍建設(shè)

2022年3月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)政稅收體制改革體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)中央企業(yè)財(cái)政人才隊(duì)伍建設(shè)提出了細(xì)致、全面的要求，要求中央企業(yè)加強(qiáng)中高端財(cái)政人才隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求、用人需求建立多層次財(cái)政人才培訓(xùn)體系，構(gòu)建復(fù)合型財(cái)政人才能力提升框架，培養(yǎng)適合企業(yè)的、能匹配高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的優(yōu)秀人才，為財(cái)政稅收體制改革的轉(zhuǎn)型發(fā)展打好人才基礎(chǔ)。在此要求下，需立足實(shí)際，制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，構(gòu)建與完善財(cái)政人才梯隊(duì)培養(yǎng)體系，進(jìn)一步加強(qiáng)中高端財(cái)政人才隊(duì)伍建設(shè)，為財(cái)政稅收體制改革的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障?？身槕?yīng)財(cái)政改革與信息技術(shù)深度融合趨勢(shì)，培養(yǎng)財(cái)政人員從財(cái)政走向業(yè)務(wù)、從會(huì)計(jì)走向管理，逐步構(gòu)建多層次復(fù)合型財(cái)政人才隊(duì)伍?？山Y(jié)合財(cái)政特點(diǎn)，運(yùn)用信息技術(shù)、信息軟件打造財(cái)政培訓(xùn)教育及智慧學(xué)習(xí)平臺(tái)，構(gòu)建線上+線下混合培養(yǎng)模式。線上，利用平臺(tái)的“培訓(xùn)管理”功能，制定復(fù)合型人才、高端財(cái)政人才培養(yǎng)計(jì)劃，并分層次、分專(zhuān)業(yè)構(gòu)建財(cái)政人員能力模型，使人才培訓(xùn)工作更精準(zhǔn)、精確地開(kāi)展。借助平臺(tái)的“繼續(xù)教育學(xué)、練、考”等功能完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，打通財(cái)政人員職業(yè)發(fā)展通道，鼓勵(lì)財(cái)政人員拿本拿證，培育復(fù)合型財(cái)政人才。通過(guò)平臺(tái)的“趣味競(jìng)賽”等培訓(xùn)活動(dòng)，挖掘高層次人才，培養(yǎng)人員的開(kāi)放協(xié)同共享理念及全球化視野。推動(dòng)財(cái)政人才結(jié)構(gòu)從“金字塔型”向“紡錘型”轉(zhuǎn)變，為財(cái)政稅收體制改革提供財(cái)政智力支持。

（六）健全完善地方預(yù)算監(jiān)管體系

要進(jìn)一步強(qiáng)化地方人大預(yù)算決算審查監(jiān)督力度，健全地方預(yù)算監(jiān)管體系，為財(cái)政資金的合理配置與充分使用提供保障。在推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的過(guò)程中，財(cái)政部地方監(jiān)管局需對(duì)基層財(cái)政預(yù)算安排與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)與分析，通過(guò)監(jiān)測(cè)分析發(fā)現(xiàn)地方預(yù)算管理中的問(wèn)題，并督促其改正，避免當(dāng)?shù)孛裆艿接绊?。監(jiān)管局要根據(jù)地方實(shí)際情況劃分出重點(diǎn)監(jiān)管地區(qū)，并對(duì)監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方式等加以明確，對(duì)工作方法與工作機(jī)制不斷創(chuàng)新優(yōu)化，使預(yù)算監(jiān)管能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。財(cái)政稅收體制改革過(guò)程中，監(jiān)管局要按照客觀、公正、公開(kāi)的原則合理制定基層財(cái)政預(yù)算監(jiān)管方案，監(jiān)管局要以減輕基層負(fù)擔(dān)、把控基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的，圍繞地方收支情況、借債情況、財(cái)政基礎(chǔ)工作情況、專(zhuān)項(xiàng)資金的配置與使用情況等規(guī)范有序地推進(jìn)各項(xiàng)監(jiān)管工作，通過(guò)監(jiān)管分析掌握當(dāng)?shù)刎?cái)政運(yùn)行狀況，了解當(dāng)?shù)刎?cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督指導(dǎo)。

監(jiān)管局可通過(guò)各信息化平臺(tái)（如財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表系統(tǒng)等），獲取地方政府預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行信息、庫(kù)存動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)等，掌握各地總體情況，對(duì)于存有較大問(wèn)題或較大風(fēng)險(xiǎn)的地區(qū)，安排專(zhuān)人進(jìn)行電話回訪，加強(qiáng)對(duì)地區(qū)的指導(dǎo)，協(xié)助地區(qū)有效防范支出風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：

本文探討了我國(guó)財(cái)政稅收體制的不足，提出財(cái)政稅收體制存在利益沖突增加、預(yù)算管理不完善、社保保障不健全等問(wèn)題。分析了財(cái)政稅收體制問(wèn)題形成的主要原因，得出財(cái)權(quán)、事權(quán)不匹配、中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理的觀點(diǎn)。探究了基于創(chuàng)新思維的財(cái)政稅收體制改革對(duì)策，提出重新劃分財(cái)權(quán)與事權(quán)，保持財(cái)權(quán)、事權(quán)的平衡；調(diào)整中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)體系，適當(dāng)減少專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般轉(zhuǎn)移支付；確定中央與地方的改革成本分?jǐn)偙壤?，一次性解決財(cái)政稅收體制改革歷史問(wèn)題；健全完善地方預(yù)算監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)地方預(yù)算的監(jiān)督指導(dǎo)等建議。以供相關(guān)部門(mén)參考。