莫蓉

【摘要】隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)涵日益豐富，業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)成為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要領(lǐng)域。本文從高校財(cái)務(wù)工作中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，探索防控高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，旨在全面提升高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能力和財(cái)務(wù)管理水平，保障高校教育事業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

一、高校財(cái)務(wù)工作廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是高校清廉校園建設(shè)的重要組成部分。如今，高校辦學(xué)規(guī)模日漸擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，資金需求量不斷增加，加大了財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控管理的難度。高校各項(xiàng)事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展離不開資金支持，而財(cái)會(huì)人員作為財(cái)務(wù)事業(yè)發(fā)展的主力軍，其責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識直接決定著財(cái)務(wù)部門維護(hù)財(cái)務(wù)秩序、保障資金安全、提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的成效。建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對科學(xué)、有效、長期地開展高校清廉校園建設(shè)，提升高校財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。[1]

二、高校財(cái)務(wù)工作廉政風(fēng)險(xiǎn)定義及表現(xiàn)形式

（一）高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)定義

高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)是指高校財(cái)務(wù)工作人員在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，未遵守國家法律法規(guī)及學(xué)校制度規(guī)定，利用職務(wù)職權(quán)之便，發(fā)生腐敗行為，從而給高校財(cái)務(wù)帶來經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（二）高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1.制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要來自高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)部監(jiān)管及獎(jiǎng)懲制度，在工作機(jī)制、行為規(guī)范約束等方面未形成全面的風(fēng)險(xiǎn)防控方案和約束監(jiān)督機(jī)制。[2]主要表現(xiàn)在廉政風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全或未及時(shí)更新，學(xué)校管理部門對各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏有效監(jiān)督，各學(xué)院部門之間工作性質(zhì)獨(dú)立，缺乏相互制約，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門對制度的執(zhí)行及監(jiān)督檢查不到位，導(dǎo)致制度的制定流于形式，缺乏權(quán)力制約制衡機(jī)制，缺乏長效的工作規(guī)劃，缺乏懲治財(cái)務(wù)舞弊行為的懲罰機(jī)制，缺乏防范廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的管控機(jī)制。

2.工作流程風(fēng)險(xiǎn)

工作職權(quán)劃分不清晰、工作流程不規(guī)范、工作標(biāo)準(zhǔn)不透明，可能帶來信息不對稱，從而造成一部門一流程，甚至在個(gè)別業(yè)務(wù)流程上存在一人管理一流程的狀況，存在未按標(biāo)準(zhǔn)工作流程執(zhí)行或執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程規(guī)劃不清晰或有缺陷，工作流程執(zhí)行力不到位；信息公開、透明化程度不夠，存在孤島現(xiàn)象；廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系不健全，廉政監(jiān)控機(jī)制缺少等。

3.崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

沒有正確履行崗位職責(zé)或履行過程中出現(xiàn)失職而導(dǎo)致不良后果。主要表現(xiàn)在崗位職責(zé)定位不清晰，職權(quán)分配不規(guī)范，不嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)章制度辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，對工作缺乏責(zé)任心、敬畏心，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，自我約束力不夠，利用手中職權(quán)收受好處，以權(quán)謀私。重要關(guān)鍵崗位工作人員未進(jìn)行輪崗流動(dòng)，導(dǎo)致人員思想僵化懈怠，從而加大財(cái)務(wù)工作廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4.思想道德風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人思想意識方面存在偏差，未能堅(jiān)守職業(yè)道德，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律而發(fā)生行為偏離的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在對自身行為約束不夠，在開展財(cái)務(wù)工作過程中，法律意識淡薄、風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，容易發(fā)生違反原則、弄虛作假、濫用職權(quán)、索賄受賄等不法行為，從而給學(xué)校和國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失。

5.外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

復(fù)雜的外部環(huán)境是此類風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式。不良的社會(huì)風(fēng)氣，服務(wù)對象的利益誘惑，工作之余的不當(dāng)社交，外部權(quán)力壓力的威懾，人情關(guān)系的侵蝕等，都容易對財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生負(fù)面影響，從而導(dǎo)致其在一些關(guān)鍵工作上放松廉潔自律要求，放棄原則底線，在不合法利益的驅(qū)使下利用職務(wù)之便做出違法違紀(jì)行為。

三、高校財(cái)務(wù)工作廉政風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問題

（一）廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控體系不完善

現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)管理模式過于陳舊落后，財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)防機(jī)制單一，管理層對內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的認(rèn)識不全面，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善，無法發(fā)揮應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范作用[3] 。對于財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)中的漏洞疏于監(jiān)管，對財(cái)務(wù)人員的瀆職失職行為未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或漏報(bào)瞞報(bào)，存在大事化小、小事化無思想，清廉自律要求不嚴(yán)，缺乏嚴(yán)格的懲罰約束機(jī)制，容易滋生腐敗行為，給國家和學(xué)校的資金財(cái)產(chǎn)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

（二）職權(quán)分工失衡增大了廉政風(fēng)險(xiǎn)

為了實(shí)現(xiàn)高校決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)分離，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（院）長負(fù)責(zé)制。但在實(shí)際工作過程中，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對制度認(rèn)識存在誤區(qū)，認(rèn)為自己就是財(cái)務(wù)工作的唯一決策人，自己的簽字權(quán)勝于一切，存在“一支筆”思想。一些領(lǐng)導(dǎo)干部廉政法律意識淡薄，不把國家法律和學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度放在眼里，利用分管職權(quán)貪污受賄、徇私舞弊，私設(shè)小金庫，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵害學(xué)校師生利益，致使財(cái)政資金遭受損失，破壞了健康的校園廉政環(huán)境。

（三）內(nèi)控監(jiān)督工作落實(shí)不到位

受多年來形成的傳統(tǒng)思想和管理思維模式的影響，高校管理者將更多目光集中于教學(xué)科研、生源創(chuàng)收等方面，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估防范、內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督工作不夠重視，造成高校內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不足。大多數(shù)高校除領(lǐng)導(dǎo)離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，審計(jì)部門對學(xué)校財(cái)務(wù)工作很少進(jìn)行定期專項(xiàng)審計(jì)。

此外，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督形式過于單一，手段匱乏，主要依靠紀(jì)檢監(jiān)察部門發(fā)揮督查作用。但紀(jì)檢監(jiān)察人員人手少、任務(wù)重，有時(shí)只是流于形式，未有效發(fā)揮監(jiān)督作用。對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督的弱化，將會(huì)導(dǎo)致亂收亂支、濫用套取財(cái)政資金行為的發(fā)生，從而加大高校財(cái)務(wù)工作廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)人員缺乏廉政教育，風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄

高校通常由財(cái)務(wù)部門擬定學(xué)校財(cái)經(jīng)政策和制度規(guī)定，多渠道籌措資金，合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌配置學(xué)校財(cái)務(wù)資源，保障財(cái)政資金使用效益。但高校財(cái)務(wù)管理相關(guān)的配套制度，尤其是財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)警、防控及懲治制度的建設(shè)滯后于學(xué)校改革發(fā)展的需要，在廉政風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)人員廉政風(fēng)險(xiǎn)教育等諸多方面存在缺失。一些財(cái)務(wù)人員的價(jià)值觀錯(cuò)位，廉政風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，廉政自律意識不強(qiáng)，把手中的權(quán)力變成謀取私利的工具，受人情、利益等因素的影響，在實(shí)際操作過程中不遵守國家法律法規(guī)，不按規(guī)章制度辦事，為權(quán)力尋租者提供活動(dòng)空間，導(dǎo)致亂支濫用、鋪張浪費(fèi)、揮霍國家資產(chǎn)的違法違規(guī)違紀(jì)行為頻繁發(fā)生，財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)居高不下。

四、防范高校財(cái)務(wù)工作廉政風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，建立個(gè)人廉政檔案和責(zé)任追究制度

高校應(yīng)著力構(gòu)建財(cái)務(wù)部門廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作長效布局，標(biāo)本兼治。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，建立風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、定期檢查、注重控制、加強(qiáng)監(jiān)督的全方位、全過程綜合長效機(jī)制，使高校的廉政建設(shè)工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化[4]。

高校應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)人員個(gè)人廉政檔案建設(shè)，依托考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方法，建立述職述廉、個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告、責(zé)任追究制度，認(rèn)真分解廉政風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，確保財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作有章可依，有據(jù)可循。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極梳理和出臺(tái)各項(xiàng)內(nèi)部制度，從制度上規(guī)范財(cái)會(huì)人員行為，強(qiáng)化對財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)的監(jiān)督管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平，通過制度建設(shè)確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制長效化。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，重視內(nèi)部審計(jì)手段，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)察部門對財(cái)務(wù)流程的監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)部門在高校內(nèi)控體系中角色特殊，責(zé)任重大，可牽頭設(shè)立校長負(fù)責(zé)、總會(huì)計(jì)師分管的內(nèi)部控制委員會(huì)，由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等相關(guān)部門人員組成內(nèi)控隊(duì)伍，組織高校內(nèi)控制度的制定、實(shí)施工作，以強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理在高校財(cái)務(wù)管理中的重要地位。

高校審計(jì)部門應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容，加大審計(jì)頻率，從單純的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)拓展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。充分利用人工智能技術(shù)加強(qiáng)對審計(jì)過程的跟蹤干預(yù)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)手段，提升審計(jì)工作執(zhí)行過程中的約束力和監(jiān)督力。對未能有效履職或履職不到位的情況及時(shí)通報(bào)，拓寬廉政風(fēng)險(xiǎn)防控廣度和深度，提高內(nèi)控管理質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（三）拓寬管理思維，開展專題學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和廉政風(fēng)險(xiǎn)教育

高校應(yīng)重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，把廉政教育工作與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)，要求財(cái)務(wù)人員對本職崗位工作黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)責(zé)[5]。定期開展思政教育專題培訓(xùn)，通過集中學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)、線上學(xué)習(xí)、線下學(xué)習(xí)等學(xué)習(xí)方式的多元結(jié)合，組織全體財(cái)務(wù)人員參加廉政案例警示教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，培養(yǎng)廉潔自律意識，規(guī)范自身職業(yè)道德，清清白白做人，干干凈凈做事。

同時(shí)，高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮積極性和主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，牢牢把握財(cái)經(jīng)紀(jì)律。在業(yè)務(wù)開展過程中不受他人意志左右，始終做到依法依規(guī)、客觀公正。定期建立跨科室輪崗制度，有助于財(cái)務(wù)人員全面掌握工作流程，提高自身專業(yè)技能水平和綜合研判能力，有效規(guī)避串通舞弊等廉政風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化部門之間業(yè)務(wù)協(xié)同配合，優(yōu)化財(cái)務(wù)部門內(nèi)外文化制度環(huán)境建設(shè)

高校應(yīng)多措并舉，聯(lián)合財(cái)務(wù)、審計(jì)、教學(xué)、科研等相關(guān)部門建立健全信息公開制度，開放數(shù)據(jù)互聯(lián)互通傳遞通道，減少數(shù)據(jù)孤島，避免信息不對稱，增強(qiáng)信息的集成度與透明度，讓信息通暢、精準(zhǔn)地傳遞，讓經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)歸口管理部門便捷、及時(shí)掌握業(yè)務(wù)處理情況。加大財(cái)務(wù)信息公開力度，建立良好的信息溝通機(jī)制，有助于相關(guān)政策措施得到妥善落實(shí)，有助于提升財(cái)務(wù)部門公信力。

高校紀(jì)檢部門應(yīng)定期或每逢重要節(jié)日向全體財(cái)務(wù)人員推送廉政風(fēng)險(xiǎn)提示，確保全體財(cái)務(wù)人員牢記廉潔紀(jì)律要求，杜絕節(jié)日腐敗，堅(jiān)守紀(jì)律紅線。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)深刻理解廉政內(nèi)涵，將“廉政”二字牢記于心，分解細(xì)化廉政要求，將廉政紀(jì)律融入日常工作和生活中，時(shí)刻遵循財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德原則和行為規(guī)范，確保具備專業(yè)勝任能力的同時(shí)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，謹(jǐn)防思想道德偏離，發(fā)生財(cái)務(wù)腐敗行為。

結(jié)語

營造風(fēng)清氣正的校園生態(tài)環(huán)境，是高校落實(shí)立德樹人根本任務(wù)、培養(yǎng)時(shí)代新人的必然要求。高校應(yīng)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，為高校財(cái)務(wù)管理工作的有序推進(jìn)、高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

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