孫 榮 青島開(kāi)投民間資本管理有限公司

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控已成為企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)控制的最主要方式，不但可以確保各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)的完整性和安全提供合理保證，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重大影響。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)已出現(xiàn)變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)工作要求，因此，企業(yè)有必要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式進(jìn)行改革，按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，執(zhí)行創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理工作，有助于強(qiáng)化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效調(diào)控和監(jiān)督管理。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

(一)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)

一般來(lái)說(shuō)，目前企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通常是參照美國(guó)證券交易委員會(huì)所推薦的COSO 內(nèi)部控制體系進(jìn)行搭建。該體系結(jié)構(gòu)的主要組成部分包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督活動(dòng)等五個(gè)主要部分。

控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制體系的核心和基礎(chǔ)，包括了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、員工利益保障制度建設(shè)、人文關(guān)懷活動(dòng)等對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)、管理、資源調(diào)配、人力資源管理等活動(dòng)的優(yōu)化建設(shè)。總的來(lái)說(shuō)，就是創(chuàng)造保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升的優(yōu)質(zhì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，影響企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)效益提升的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。包括對(duì)評(píng)估目標(biāo)的明確、風(fēng)險(xiǎn)分析、控制預(yù)案設(shè)計(jì)等主要活動(dòng)，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)規(guī)劃進(jìn)行對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、原因、后果和可能性，并制定針對(duì)預(yù)案，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

控制活動(dòng)是為企業(yè)管理人員制定發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理策略和制度落實(shí)所應(yīng)用的控制手段和流程，主要包括企業(yè)文化建設(shè)、管理方針、規(guī)章制度以及考核評(píng)價(jià)等相關(guān)的企業(yè)管理活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的主要實(shí)施工作。

信息和溝通是企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)管理信息的有效交流和共享以及企業(yè)和其他企業(yè)單位之間的信息溝通，是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息通暢的重要環(huán)節(jié)。

監(jiān)督活動(dòng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的手段、制度和資金流向等內(nèi)容的全面監(jiān)督，是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部腐敗、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題等內(nèi)容的有效預(yù)防和控制，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要保障。

(二)內(nèi)部控制內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制主要包括對(duì)企業(yè)資金、經(jīng)營(yíng)管理成本、預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的控制。

企業(yè)資金控制，主要是對(duì)企業(yè)的資金流進(jìn)行全面的監(jiān)管和控制，對(duì)資金的收入支出、對(duì)設(shè)備的折舊報(bào)廢、對(duì)投資的收益虧損等方面進(jìn)行有效的監(jiān)管控制，防止企業(yè)腐敗、虧空、挪用公款等問(wèn)題的發(fā)生，保障企業(yè)的資金合規(guī)使用和安全。

經(jīng)營(yíng)管理成本控制，是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的全部成本進(jìn)行合理計(jì)算，根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行成本的合理管控，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，進(jìn)一步降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)精益管理，是提升企業(yè)效益的有效方法。

預(yù)算管理控制，是通過(guò)對(duì)企業(yè)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和企業(yè)資源的提前預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的最高效率優(yōu)化配置，減少資源浪費(fèi)，最大限度地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

內(nèi)部監(jiān)督控制，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面安全監(jiān)管控制，是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品安全、合規(guī)管理、財(cái)務(wù)安全等方面的監(jiān)督控制，是企業(yè)安全、穩(wěn)定、長(zhǎng)期運(yùn)行的重要保障。

風(fēng)險(xiǎn)管理控制，是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的有效預(yù)防和管理，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集和分類(lèi)、計(jì)算、處理，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)案管理，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

(三)內(nèi)部控制手段

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施手段主要包括權(quán)限審批控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)管理控制、全面預(yù)算管理控制和信息管理系統(tǒng)控制等方法。

權(quán)限審批控制，是企業(yè)根據(jù)部門(mén)職責(zé)和組織層級(jí)將財(cái)務(wù)審批權(quán)限進(jìn)行合理的分配和限制，將不同權(quán)限、不同內(nèi)容的審批權(quán)限進(jìn)行全面控制管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的相互監(jiān)督和約束，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的規(guī)范化建設(shè)。

組織結(jié)構(gòu)控制，是根據(jù)控制內(nèi)容的不同進(jìn)行相關(guān)組織和部門(mén)的崗位和職責(zé)控制，將崗位和職責(zé)進(jìn)行明確劃分，對(duì)可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的崗位和部門(mén)的職能進(jìn)行分離處理，實(shí)現(xiàn)相互間的監(jiān)督管理，能夠有效地提高內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。

會(huì)計(jì)管理控制，是通過(guò)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)、清單、憑證等原始信息的審計(jì)核查，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行全面、精確的審計(jì)，保障財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

全面預(yù)算管理控制，是通過(guò)全面預(yù)算管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和企業(yè)資源進(jìn)行全面的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，降低資源浪費(fèi)和經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)效益。

信息管理系統(tǒng)控制，是通過(guò)建設(shè)信息化的大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的全部財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、分析、存儲(chǔ)和計(jì)算，全面提升企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)信息的流通效率，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效率，是企業(yè)現(xiàn)代化管理和管理會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)型的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控管理認(rèn)知不明確

盡管當(dāng)前許多企業(yè)已初步構(gòu)建起一整套的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，不過(guò)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制的構(gòu)建中，依然可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作管理的了解還不夠全面。首先，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作大多是針對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)等層面的，但對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)、員工生活等層面的內(nèi)控管理工作關(guān)注卻相對(duì)很少，而且這些內(nèi)控工作監(jiān)督管理是相當(dāng)不科學(xué)與完整的，就好比一個(gè)人必須兩條腿保持平衡才能正常行走一般，而假如其中的一條腿出現(xiàn)了問(wèn)題，那這個(gè)人行走就必然會(huì)產(chǎn)生平衡方面的問(wèn)題，而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況內(nèi)控建設(shè)就是根據(jù)這種的原理，一旦出現(xiàn)了不均衡就是不能進(jìn)行該項(xiàng)工作的。其次，由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成起良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)非財(cái)務(wù)職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的意識(shí)也不夠強(qiáng)，這企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及其內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容等，都存在著直接的聯(lián)系，因此使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作流于形式，很難充分發(fā)揮出自身功能和效益。

(二)內(nèi)部控制體系不健全

部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠健全，組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)架設(shè)、崗位職權(quán)、會(huì)計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)管理等，相關(guān)的活動(dòng)流程和制度建設(shè)不夠全面、細(xì)致。沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行合理的調(diào)整，盲目地照搬先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系模板，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)的效果難以得到充分發(fā)揮；部分制度內(nèi)容不夠清晰明確，缺乏準(zhǔn)確性和針對(duì)性，影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行效率；部分制度內(nèi)容在不同的部門(mén)單位中存在不同的解釋和執(zhí)行流程，缺乏統(tǒng)一性和完整性，會(huì)導(dǎo)致制度執(zhí)行困難；部分財(cái)務(wù)管理職權(quán)部門(mén)和崗位沒(méi)有進(jìn)行合理分離，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

(三)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不足

部分企業(yè)仍然大量使用人工審計(jì)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)的建設(shè)不夠重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用不夠充分，對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集、計(jì)算、分析和交流的效率難以提升。不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和市場(chǎng)信息變化進(jìn)行實(shí)時(shí)、精確、翔實(shí)的信息分析，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)進(jìn)行高效率、高質(zhì)量地預(yù)測(cè)和管理，不能充分發(fā)揮現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的增益性和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，難以保障內(nèi)部控制的質(zhì)量提升。

(四)內(nèi)部管理模式較為傳統(tǒng)

在信息化的條件下，企業(yè)所有業(yè)務(wù)的執(zhí)行，均離不開(kāi)信息技術(shù)的支撐。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理同樣也離不開(kāi)企業(yè)的支撐和保障。但當(dāng)前很多企業(yè)財(cái)務(wù)的制度管理現(xiàn)代化程度還是不夠。首先，許多企業(yè)管理者對(duì)信息化技術(shù)的了解和運(yùn)用水平達(dá)不到要求，在具體的項(xiàng)目上不能利用信息化手段來(lái)提升企業(yè)績(jī)效和項(xiàng)目效率。其次，多數(shù)企業(yè)其自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系仍有待完善，沿用的依然是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互獨(dú)立的管控機(jī)制，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段管理規(guī)模擴(kuò)大的發(fā)展需求。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系創(chuàng)新途徑

(一)明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)知

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作內(nèi)容，為了切實(shí)做到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善和發(fā)展，就一定要構(gòu)建出一種有利于企業(yè)內(nèi)控管理工作科學(xué)、系統(tǒng)開(kāi)展的社會(huì)環(huán)境。首先，企業(yè)內(nèi)部必須提高全員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的推廣和宣傳教育，使企業(yè)員工意識(shí)到該項(xiàng)管理工作的重要性，同時(shí)還要經(jīng)常組織企業(yè)內(nèi)部員工參與關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作方面的學(xué)習(xí)和考察，借此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的了解和認(rèn)識(shí)。其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須樹(shù)立好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在企業(yè)中的價(jià)值作用，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，為企業(yè)內(nèi)控管理工作做出務(wù)實(shí)有效的各種工作，可以引導(dǎo)企業(yè)全體員工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的創(chuàng)建之中，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)建立良性財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的環(huán)境。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

建設(shè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理發(fā)展、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新發(fā)展的基本保證。企業(yè)財(cái)政內(nèi)控管理機(jī)制如果完善就猶如尚方寶劍，將激發(fā)出無(wú)限的力量。首先，企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變以往對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不良運(yùn)用思想與機(jī)制，結(jié)合理論并按照企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，科學(xué)構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性和透明度，企業(yè)有必要成立專(zhuān)門(mén)專(zhuān)業(yè)的部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理的工作。但絕不允許存在由財(cái)務(wù)管理部門(mén)人來(lái)兼任或從事財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督管理的情況，以落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的自主性和執(zhí)行力。其次，必須建立全面的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，徹底改了以往重生產(chǎn)、輕監(jiān)督管理的財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督管理方法，把財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督管理貫徹到了企業(yè)的所有工作環(huán)節(jié)之中，以便切實(shí)發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的價(jià)值和功能。最后，為了增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的科學(xué)性、規(guī)范性，還必須履行好對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制信息管理的督導(dǎo)和考評(píng)工作，以便保障財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督管理的科學(xué)度和先進(jìn)度。

(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控智能管理

企業(yè)應(yīng)逐漸構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)共享中心系統(tǒng)，并以此來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)狀況內(nèi)控工作管理的效能和服務(wù)質(zhì)量。首先，要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，借助大數(shù)據(jù)手段切實(shí)提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況內(nèi)控管理工作的發(fā)現(xiàn)、研究、管理能力，并能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和管理。其次，搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)共享中心的安全保障工作，培養(yǎng)企業(yè)有關(guān)管理人員的操作意識(shí)，提高對(duì)企業(yè)安全軟件的使用，并經(jīng)常對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料加以收集和管理。最后，提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享中心的管理效率，進(jìn)行對(duì)企業(yè)在各業(yè)務(wù)階段形成的大數(shù)據(jù)的高效集成和管理，并要通過(guò)數(shù)據(jù)信息共享中心。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與資料獲取功能，推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部管理工作的順利開(kāi)展。

(四)以ERP 為系統(tǒng)的內(nèi)控管理模式

企業(yè)可通過(guò)導(dǎo)入ERP 系統(tǒng)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理過(guò)程，集成財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，以提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控。在ERP 系統(tǒng)實(shí)施背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則建立的主要方式包括，首先，企業(yè)在管理與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須遵守內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)原則，該準(zhǔn)則中又包括了二類(lèi)，其一，一般權(quán)限，主要指的是對(duì)一般經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前提、權(quán)限范圍和責(zé)任人等所進(jìn)行的規(guī)定；其二，專(zhuān)門(mén)針對(duì)一些特殊經(jīng)營(yíng)事務(wù)所進(jìn)行的特別權(quán)限。如重大投資建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)投資規(guī)模范圍、非常規(guī)資金交易額度、對(duì)外貸款業(yè)務(wù)等，企業(yè)都將不斷加強(qiáng)的批準(zhǔn)與管理，以確定批準(zhǔn)的范圍、流程和責(zé)任，同時(shí)加強(qiáng)了監(jiān)督檢查。其次，強(qiáng)化資料登記管理。凡與財(cái)務(wù)資料密切相關(guān)的憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)操作程序，均應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，確保財(cái)會(huì)資料真實(shí)齊全，以便向企業(yè)資料使用者提供有價(jià)資料。最后，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)財(cái)務(wù)管理制度加以改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)管理層架構(gòu)、管理者素養(yǎng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)態(tài)的判斷等作出合理判斷，同時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論作出認(rèn)真剖析，針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足，采取相應(yīng)改善舉措。最后，做好對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)經(jīng)常性進(jìn)行針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)項(xiàng)目的檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其隱藏的問(wèn)題，并與各部門(mén)配合處理。

四、結(jié)語(yǔ)

規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)，是保障企業(yè)效益提升和持續(xù)發(fā)展的重要途徑。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)，持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的高質(zhì)、高效的收集、分析和處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量?jī)?yōu)化和抗風(fēng)險(xiǎn)能力提升?！?/p>