吳麗軍 山東正信招標有限責任公司

引言

企業(yè)的財務內部控制，主要是指企業(yè)在進行財務管理活動中，依據(jù)本身的經(jīng)營發(fā)展目標和財務管理預算，針對性地展開一系列的財務管理活動和約束活動，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項與成本相關的內容可以得到有效的管理。而一般來說，在當下企業(yè)的經(jīng)營過程中，基本已經(jīng)意識到了財務內部控制的重要性，很多企業(yè)也積極進行財務內部控制的實踐活動，確保能夠最大限度地提升財務管理活動的成效，為企業(yè)長期可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展做好財務管理活動的鋪墊工作。但具體在落實過程中，大部分企業(yè)很容易由于缺乏專業(yè)的財務內控專業(yè)知識，在內部控制中無法發(fā)揮出其重要的價值，反而產(chǎn)生一系列的財務管理難題。

一、企業(yè)財務內部控制的重要價值

在企業(yè)的財務管理過程中，良好的內部控制能夠提升企業(yè)財務管理的效率和質量，同時對于企業(yè)長久的發(fā)展而言，也是極為關鍵的。具體來說，在企業(yè)的管理活動中做好財務內部控制，具有十分重要的各類促進價值。一方面，通過財務內部良好的控制工作，能夠全面加強企業(yè)對外的競爭實力，尤其在當下白熱化的市場環(huán)境中，通過較好的財務內部控制，可以進一步強化企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，以形成更強的競爭實力，在市場上奪得自己的份額。另一方面，通過企業(yè)內部的財務控制，還能幫助企業(yè)規(guī)避財務風險，這是企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營活動中所必不可少的關鍵管理內容。并且，企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必然會受到外界環(huán)境因素的影響，從而形成一定的經(jīng)營風險，而巧妙地利用財務內部控制工作，可以約束企業(yè)內部的各項財務活動，以達到更好地規(guī)避風險的作用，促進企業(yè)良好運營與可持續(xù)發(fā)展。最后通過其中的財務內部控制，還有利于企業(yè)在長期的經(jīng)營發(fā)展過程中，獲取更高的發(fā)展動力和發(fā)展價值，對企業(yè)長期的經(jīng)營目標而言，是極其有利的。

二、當前企業(yè)財務內部控制過程中存在的一些問題

（一）企業(yè)內控意識薄弱

分析當下大部分市場，企業(yè)在進行財務內控管理的過程中存在一系列問題，其中尤為明顯的就是，很多企業(yè)自管理層開始便缺乏良好的內控管理意識，全員內部控制意識薄弱，這就使得在企業(yè)整體的環(huán)境中無法呈現(xiàn)出一種屬于內控管理的環(huán)境氛圍。而且如果企業(yè)內部管理層無法提升自身的內部控制意識，很容易影響企業(yè)財務管理人員的工作水平，直接決定著企業(yè)內部整體財務管理效率，對企業(yè)長期的經(jīng)營發(fā)展而言尤為不利，容易使得企業(yè)陷入經(jīng)營危機。與此同時，雖然部分企業(yè)已經(jīng)逐漸建立起了內部控制的相關規(guī)章制度，但是由于企業(yè)領導層對內部控制重視度不足，久而久之，使得財務內部控制淪為無用之物，并沒有真正地發(fā)揮實際的作用和價值。諸如這些類似的問題都會影響企業(yè)財務內部控制實施的根本效用，唯有從意識層面進行調整，方能促進財務內部控制的根本成效[1]。

（二）內控相關制度體系不完善

規(guī)章制度是管理活動的最根本依據(jù)，而企業(yè)在進行財務內部控制管理的過程中，必然也需要一定的相關制度體系進行支撐，以全面指導相關財務內部控制的管理活動。但基于當下很多企業(yè)自管理層開始便疏忽財務內部控制的重要價值，如此一來，相關規(guī)章制度的建設成效自然有目共睹。而薄弱的規(guī)章制度更使得企業(yè)內部財務內控管理成效逐漸減弱，很多工作人員無法在日常的工作過程中將內控執(zhí)行到位，從而影響整體的內控成效。還有部分管理層人員以權謀私，利用自身的職權之便，干預企業(yè)內部的財務管理活動，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也混亂了公司管理的秩序，不利于企業(yè)長期發(fā)展。另外，還有部分企業(yè)在進行規(guī)章制度的建設過程中雖然已經(jīng)有了一定的基礎，但具體在落實上面仍有待提升。

（三）會計人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

財務部門的會計人員是影響企業(yè)財務平部控制的關鍵要素，而且財務人員直接決定著企業(yè)內部的財務管理水平，雖然企業(yè)的高層管理者會總體進行指導財務管理活動，但必然也需要財務人員進行專門的工作和建設，這樣才能將各項財務管理活動落到實處，做到細節(jié)。而具體來說，在當下很多企業(yè)財務管理人員，其綜合素質還有待提升，部分財務人員長期用于傳統(tǒng)的業(yè)務管理方式，沒有積極進行自我建設和自我提升，并不能滿足當下企業(yè)長期發(fā)展的市場新需求，久而久之自然會影響企業(yè)內部財務控制的根本成效。另外，還有部分財務管理人員在進行財務管理的過程中，對財務內部控制的重視度不足，并沒有將其落到實處，這也將影響財務內控落實的根本成效[2]。

（四）信息技術水平不高

在當下，信息時代逐漸來臨，對各行各業(yè)的影響有目共睹，而企業(yè)財務管理活動也逐漸引入了信息技術，以提升財務管理的成效。而在財務內部控制中，也可以巧妙的借助信息技術來充分優(yōu)化內部控制的價值。具體來說，企業(yè)可以通過建設財務信息管理系統(tǒng)，以進一步強化財務內部控制管理工作的有序開展。目前，大部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到信息化技術對財務管理活動的積極促進價值，但真正可行的信息化的建設活動還有待提升，很多企業(yè)引入信息系統(tǒng)的過程中所應用到的基本功能還停留在表面，并沒有真正地與企業(yè)自身的業(yè)務水平相融合。這樣一來，信息化系統(tǒng)只能局限于一些基本的功能模塊，并沒有真正地起到促進財務內控的重要價值。而且部分企業(yè)在進行信息化建設的過程中，并沒意識到相關財務管理人員也要積極掌握相關的信息系統(tǒng)應用技能，才能確保信息技術應用成效。

（五）內控監(jiān)督體系不完善

在企業(yè)進行經(jīng)營活動的過程中，需要具有一定的監(jiān)督體系，來確保各項規(guī)章制度落到實處。而很多企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中并沒有真正地意識到財務內部控制的重要價值，自然而然在規(guī)章制度的建設上面有所缺失。而隨之而來的必然是監(jiān)督體系上的薄弱，并沒有完善的監(jiān)督管理制度來確保內控管理活動落到實處。尤其是當下很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中過度重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，而忽略了長期的發(fā)展目標，這就使得企業(yè)在財務管理上可能會存在一定的局限性，無法將內部監(jiān)督管理工作落實到位。而企業(yè)相關的財務管理人員由于職權的有限性，也將無法為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展貢獻有價值的建議。久而久之，不僅會影響企業(yè)財務工作人員的積極性，同時也將影響企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟效益和社會效益。

三、企業(yè)財務內部控制問題的優(yōu)化策略分析

（一）全面提升企業(yè)管理層內控意識

針對企業(yè)財務內部控制的一系列問題，想要充分優(yōu)化內部控制，關鍵點便是促進企業(yè)管理層提升自身的內控意識，將內控管理活動作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要戰(zhàn)略目標之一。尤其企業(yè)管理層本身就影響著企業(yè)長期的經(jīng)營和發(fā)展方向，而意識又決定行為，如果無法影響企業(yè)管理層的內控意識，那么內部控制工作在企業(yè)便寸步難行，無法得到有效的落地。為此要積極做好管理層的內控意識培養(yǎng)工作，必要時可以積極展開財務內部控制相關的教育培訓活動，確保相關管理層能夠提升自身的內部控制專業(yè)知識和專業(yè)能力，以更好地為財務管理人員提供一定的管理建議，指導正確的管理方向。而且企業(yè)也可以利用各種會議以及重要活動契機，向管理層滲透財務內控管理的重要價值，以全面提升管理層對財務內部控制的重視程度。如果必要的話，還可以通過績效考核的機制來加強企業(yè)管理層人員對財務內部控制的落實情況，確保企業(yè)人員真正地將制務內部控制放在心中，形成一定的責任制，追究到個人，這樣才能使企業(yè)高層管理者真正地形成一定的內控意識[3]。

（二）積極完善內控管理制度體系

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，有效的規(guī)章制度體系是確保管理活動成效的重要因素，而在財務內部控制的管理過程中，也應積極建立完善的內控管理制度體系，以充分地保障各項財務內部控制行為活動受到相關規(guī)章制度的保護，以提升內控管理活動的成效。而且一般來說，財務內部控制的相關制度體系，不僅能夠帶動相關管理者的重視程度，同時也必將結合企業(yè)自身的發(fā)展情況，與時俱進地進行優(yōu)化和改善，以滿足企業(yè)長期的經(jīng)營發(fā)展需求。而在具體規(guī)章制度制定的過程中，企業(yè)相關管理人員一定要做好企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略的分析工作，以制定合理的內控管理制度體系，確保更為科學有效。而且也要不斷完善內控管理制度的相關培訓制度，確保定時展開內控管理的專業(yè)培訓活動，如此方能在全公司內部營造濃厚的財務內部控制管理氛圍。除此之外，也可以適當?shù)剡M行相關的績效考核制度，完善工作以監(jiān)督制約相關內控管理人員的工作實效，進一步發(fā)揮內部控制管理的根本價值，使所有財務內控工作體系都能真正的落到實處，發(fā)揮其應有的制度管理價值。

（三）充分提升財務人員職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)財務人員的專業(yè)素養(yǎng)也是影響財務管理成效的一大重要因素。而結合當下大部分企業(yè)的財務內控管理過程，由于財務人員專業(yè)素質所導致的系列內控管理問題，想要進一作優(yōu)化內控管理成效，就要積極地做好財務人員的職業(yè)水平提升工作。具體來說，首先，在財務管理人員的招錄上就應加大審核力度，確保相關人員具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，必要時可以采用持證上崗的重要考核標準。其次，在財務管理人員的定期培訓活動上要加大培訓力度，適當?shù)恼归_專業(yè)知識技能的培養(yǎng)工作，與時俱進地為其培養(yǎng)一些先進的行業(yè)知識和財務管理能力知識，確保相關人員能夠利用先進的知識和技能，服務企業(yè)的財務管理活動。而且在培訓過程中，還要積極提高財務內控管理人員的信息技術應用能力和水平，以服務企業(yè)自身信息化建設的根本需求。除此之外，對于企業(yè)財務內控人員的職業(yè)素養(yǎng)提升而言，也應以良好的績效考核機制來制約企業(yè)人才的工作成效，確?？梢詫⒁幌盗械墓ぷ髀涞綄嵦?。當然，如果企業(yè)有需求的話，也可以從外部吸納引進優(yōu)秀的財務內控管理人才，以全面支撐財務內控工作的有效開展[4]。

（四）合理優(yōu)化信息技術應用水平

除了以上幾點重要的優(yōu)化路徑以外，企業(yè)也可以積極做好自身的信息技術提升工作，建設良好的財務內控信息化系統(tǒng)，確保企業(yè)各項財務管理活動以信息技術的優(yōu)勢，充分提升其管理成效。一方面，企業(yè)應積極加強自身的信息化建設工作，確保企業(yè)各項財務管理能夠實現(xiàn)信息化對接，加強財務管理的根本成效，隨后再充分地將信息技術平臺引入到財務的內部控制中，實現(xiàn)良好的控制融合，這樣一來，不僅能夠提升財務數(shù)據(jù)管理的效率，也能更好地發(fā)揮財務內部控制的重要價值。想要充分做好財務內部控制的信息支持建設活動，必然少不了一定的資金支持，企業(yè)應該積極在自身的戰(zhàn)略規(guī)劃中，為信息系統(tǒng)的建設預留一定的資金預算，以確保信息化建設活動可以落到實處，具有足夠的資金支撐。另一方面，企業(yè)在進行信息化技術的引入過程中，也應注重專業(yè)技術人才的引進工作，以輔助財務內部控制信息技術建設的活動，從而發(fā)揮財務內控過程中信息技術的重要應用價值。此外，在財務信息技術引入到財務內部控制的過程中，企業(yè)也要尤其重視與自身的業(yè)務相關聯(lián)，避免為了建設信息系統(tǒng)而建設信息系統(tǒng)，這樣不僅不能發(fā)揮出信息系統(tǒng)的重要成效，也會增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔，對企業(yè)長期的發(fā)展而言并無多大益處。

（五）完善財務內控監(jiān)督管理體系

在當下的企業(yè)財務內控管理過程中，應該注重完善內控監(jiān)督管理體系，以確保各項財務內控制度落到實處，這也是企業(yè)財務內控管理過程中尤為關鍵的一環(huán)。對于當前的企業(yè)發(fā)展而言，很多時候規(guī)章制度并沒有落到實處，雖然財務內部控制已經(jīng)具有了一定的相關規(guī)章制度進行制約，但在實際的經(jīng)營活動中，如果無法將其監(jiān)督并落到實處，自然會產(chǎn)生一定的負面影響，流于形式的財務內控管理行為，只能給企業(yè)徒增負擔，對企業(yè)長期的發(fā)展益處不大。除此之外，企業(yè)還應對自身財務內控監(jiān)督管理體系的成效進行優(yōu)化和升級，以更好地發(fā)揮財務內控監(jiān)督管理的根本成效，對整體企業(yè)財務內控是尤為關鍵的。而且通過完善內控監(jiān)督管理體系，還能有效減少一些以權謀私貪污受賄現(xiàn)象的發(fā)生，對企業(yè)整體的經(jīng)濟效益而言是非常有效的監(jiān)督管理措施[5]。

結語

總而言之，在企業(yè)的長期發(fā)展過程中，面對競爭日益激烈的國際市場環(huán)境和國內市場環(huán)境，要充分做好自身財務內部控制管理活動，以全面強化財務管理工作的成效性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動贏得更多經(jīng)濟效益。同時，也能最大限度減少成本損耗，贏得更大的市場競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)實現(xiàn)全面可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展。并且，相關企業(yè)管理人員必須找準財務內部控制中所存在的各類問題，并做好反思，尋找更為有效的解決路徑，以促進財務內部控制發(fā)揮出其應有的成效和價值。