易冰清

摘?要：由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是為了實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，但又與稅收的無(wú)償性與強(qiáng)制性之間存在矛盾，這就使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然且客觀的。我國(guó)大型中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較為廣泛，涉及的事項(xiàng)極為復(fù)雜，同時(shí)所采取的稅收籌劃方案較為多樣，這可能會(huì)導(dǎo)致其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步上升。然而部分央企在快速發(fā)展的進(jìn)程中，更為注重的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視性不足。由于疏于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有可能導(dǎo)致央企陷入不利的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，導(dǎo)致自身的財(cái)務(wù)及聲譽(yù)方面蒙受損失。大型中央企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱以及稅收的主要來(lái)源，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義?；诖?，筆者將展開(kāi)相關(guān)探討，文中首先對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論進(jìn)行闡述，然后再提出我國(guó)大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存問(wèn)題，最后則系統(tǒng)的提出完善措施及解決對(duì)策，以此來(lái)為我國(guó)部分央企相關(guān)工作的開(kāi)展提供參考。

關(guān)鍵詞：央企；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

中圖分類號(hào)：?F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）24-0000-00

引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于我國(guó)大型中央企業(yè)來(lái)說(shuō)，是經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。但是當(dāng)前部分企業(yè)仍舊存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后的問(wèn)題，這會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展存在諸多的紕漏。我國(guó)大型中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展條件與外部環(huán)境，系統(tǒng)的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，在明確可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)之后，采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與處理手段，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境。1?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念與內(nèi)涵

大型央企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)的工程，由于其所開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備一定的不確定性，可能隱藏在日常業(yè)務(wù)中的各個(gè)角落中，同時(shí)具備影響力廣且破壞力深的特征。在央企中，不同部門(mén)的協(xié)調(diào)配合是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵要素。在配合的過(guò)程中，能夠通過(guò)彼此緊密的聯(lián)系來(lái)找尋出各個(gè)環(huán)節(jié)中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合于各職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定出契合于自身的風(fēng)險(xiǎn)防控模式。大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。其是根據(jù)當(dāng)前國(guó)家制定的稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行系統(tǒng)的收集，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況所構(gòu)建的一整套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，旨在能夠有效的識(shí)別出央企經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及潛藏的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而構(gòu)建出科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程同時(shí)也是對(duì)央企制度不斷健全的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系包含了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制、分析評(píng)估機(jī)制，監(jiān)督控制機(jī)制以及基本的組織框架，合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠保障央企各項(xiàng)決策的正確性，同時(shí)也是確保企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。其能夠?qū)ρ肫髢?nèi)外所存的各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分的掌握，形成具備事前、事中及事后管理的規(guī)范化體系，以此來(lái)降低或消除風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，避免企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生利益損失。

2?我國(guó)大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存問(wèn)題

2.1?管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所欠缺

對(duì)于大型央企來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模與范圍在不斷的擴(kuò)大，涉稅事項(xiàng)極為復(fù)雜，在此種狀況下，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)就顯得尤為重要。尤其是目前我國(guó)的稅收政策不斷更迭，市場(chǎng)變化紛繁復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著極強(qiáng)的緊迫性，需要被管理層高度重視。雖然在諸多的央企中已經(jīng)有著較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，但相關(guān)工作開(kāi)展可能涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)在知識(shí)、政策等方面仍存在了解不夠全面的狀況，未能夠在稅收籌劃工作開(kāi)展之前充分的考量各項(xiàng)不良后果，僅是對(duì)所繳稅負(fù)的金額合理性進(jìn)行測(cè)試，沒(méi)有能夠在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌性的規(guī)劃，這也進(jìn)一步說(shuō)明部分央企仍舊對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視性不足。與此同時(shí)，部分央企管理者是以利潤(rùn)作為管理的導(dǎo)向，將企業(yè)的盈利視為最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在此過(guò)程中忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能夠形成系統(tǒng)的管理體系，缺乏專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。另外一方面，對(duì)于央企來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)的整體內(nèi)部框架中，各職能部門(mén)需要彼此配合協(xié)調(diào)，才能夠有效的降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，但仍存在一些央企將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行處理，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范難以與各職能部門(mén)的自身特點(diǎn)有機(jī)的融合，無(wú)法在企業(yè)整體中形成較強(qiáng)的稅收管理意識(shí)，這就使得部分風(fēng)險(xiǎn)處理工作的開(kāi)展仍舊是片面的在事后進(jìn)行管控與彌補(bǔ)。

2.2?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全

當(dāng)前在一些大型央企中仍存在未建立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的狀況，未設(shè)置專職的人員來(lái)處理與承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)管理，或者是僅由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作。但財(cái)務(wù)部門(mén)并不能夠完全的替代稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)是與財(cái)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行緊密的協(xié)作來(lái)完成的。企業(yè)中未能夠建立清晰明確的職能分工，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職能并不完善，或者僅限于流程操作，難以通過(guò)相關(guān)部門(mén)的專門(mén)管理來(lái)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的防范機(jī)制。在大型中央企業(yè)中，稅收管理部門(mén)各項(xiàng)職能應(yīng)用應(yīng)當(dāng)是全面、連貫且精細(xì)的，由于涉稅事項(xiàng)是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段的，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作應(yīng)當(dāng)從事前進(jìn)行籌劃，事中進(jìn)行進(jìn)行控制，并在事后進(jìn)行檢查。但一些大型央企中，針對(duì)于各個(gè)職能部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并未能夠得到全面的滲透。同時(shí)不同部門(mén)之間缺乏有效的溝通交流，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法系統(tǒng)、有效的開(kāi)展。

2.3?部分專業(yè)領(lǐng)域仍有空缺

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展來(lái)說(shuō)，具備豐富經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識(shí)技能的人員是各項(xiàng)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。但在一些大型央企中，部分崗位的稅收管理人員知識(shí)技能儲(chǔ)備仍較為薄弱，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)相對(duì)匱乏。對(duì)于各類新頒布或更新的稅收政策未能夠及時(shí)的了解，且對(duì)部分的細(xì)則理解不夠透徹，同時(shí)企業(yè)還未能夠進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)。當(dāng)前我國(guó)的稅法體系愈加成熟，各類稅收政策快速更新，企業(yè)如果想獲取更高的利潤(rùn)，且保持穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，需要對(duì)稅收管理人員進(jìn)行良好的培訓(xùn)。但部分央企對(duì)于人才的引進(jìn)、培訓(xùn)等工作仍舊不夠重視，使得企業(yè)的稅收管理人員呈現(xiàn)出體系老化的狀態(tài)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制能力日益降低。

2.4?未能夠與稅收管理部門(mén)建立良好的溝通關(guān)系

部分央企與所在區(qū)域的稅收機(jī)關(guān)存在溝通不順暢的問(wèn)題，兩者之間未建立良好的交流關(guān)系，導(dǎo)致部分稅收政策難以及時(shí)的獲取與了解，且對(duì)部分的細(xì)則認(rèn)識(shí)較為模糊，使得在開(kāi)展具體的稅收管理工作時(shí)存在因稅收政策理解偏離，導(dǎo)致政策應(yīng)用不合理的問(wèn)題，從而給企業(yè)帶來(lái)了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5?未能夠構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察制度

部分央企的監(jiān)察機(jī)構(gòu)僅是作為形式化的存在，其在內(nèi)部監(jiān)察工作開(kāi)展時(shí)徒有其表，對(duì)于各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容未能夠進(jìn)行有效的管控。例如一些央企的子公司收到集團(tuán)總部下發(fā)的稅務(wù)管理的相關(guān)表格后，僅是自行填寫(xiě)并上交，隨意性較強(qiáng)。此種自查的方式是難以將真實(shí)的問(wèn)題反映出來(lái)的。同時(shí)在部分央企中內(nèi)部缺乏彼此制約，相互監(jiān)督的機(jī)制，使得監(jiān)察制度無(wú)法得以有效的發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)也未能夠積極的引進(jìn)社會(huì)中的第三方機(jī)構(gòu)，來(lái)對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，這些因素的存在均有可能加大企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6?未能夠構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)估體系

在大型央企中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)估體系能夠起到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)防火墻作用。對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)，在一定范圍內(nèi)能夠起到較好的促進(jìn)作用。其不僅能夠完成對(duì)各類信息的收集，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的深入了解，還能夠?qū)Ω黜?xiàng)日常開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，繼而能夠與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，得出有效的診斷結(jié)果，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供必要的信息支持。但是在部分央企中仍舊未能夠建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)估體系，使得自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低，難以通過(guò)具體量化的指標(biāo)及必要的措施來(lái)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與防范。同時(shí)企業(yè)還未能夠設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)流程缺乏必要的監(jiān)管，彼此之間難以形成相互監(jiān)督的關(guān)系。

3?我國(guó)大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存問(wèn)題的解決措施

3.1?健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境

3.1.1?加強(qiáng)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

中央大型企業(yè)的業(yè)務(wù)龐大，涉及到的部門(mén)繁多，稅收問(wèn)題一旦產(chǎn)生，會(huì)有較廣的波及面，而管理層自身具備較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)則尤為重要。其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，會(huì)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控舉措的有效落實(shí)起到直接的影響。隨著我國(guó)稅收政策不斷更新，在變化多端的市場(chǎng)中，央企所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是日益凸顯。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著極強(qiáng)的緊迫性，必須引起企業(yè)管理層的高度重視。因此大型央企應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)管理層及各基層組織的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的繼續(xù)教育活動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行及時(shí)的了解，提升企業(yè)全體員工對(duì)涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，并加強(qiáng)稅收管理人員及各個(gè)職能部門(mén)稅收籌劃的制定及落實(shí)能力。

3.1.2?設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，崗位的專業(yè)性與獨(dú)立性，會(huì)對(duì)央企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起到難以替代的關(guān)鍵作用。同時(shí)，央企應(yīng)當(dāng)從根本上解決稅收部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不分離的詬病，使得相關(guān)事項(xiàng)的處理較為紊亂。由此央企應(yīng)當(dāng)專門(mén)設(shè)置稅收管理部門(mén)，其不僅需要對(duì)各項(xiàng)日常工作中的涉稅事務(wù)進(jìn)行及時(shí)的處理，還需要對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)防與管控。稅收管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)從全局對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的考量，確保各個(gè)不同的職能部門(mén)能夠起到彼此制約的管理狀態(tài)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在具體工作開(kāi)展中，能夠?qū)崿F(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，避免存在紕漏。同時(shí)針對(duì)于我國(guó)當(dāng)前稅法不斷變化的狀況，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)安排專員對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的管理，要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行深入的解讀，并能夠統(tǒng)籌性的依據(jù)政策來(lái)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范與指導(dǎo)。

3.1.3?加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才建設(shè)

隨著我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的愈加成熟，稅收體制也向著“嚴(yán)征”的方向發(fā)展。稅收政策的改革不斷加快，各項(xiàng)細(xì)則更迭頻繁，這對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。而人才則是開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)唯有具備專業(yè)且富有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，才能夠以此作為支撐，實(shí)現(xiàn)良好的稅收管理，幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。由此，大型中央企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)人才的培訓(xùn)，使其能夠快速準(zhǔn)確地掌握并理解各種稅收政策，以此來(lái)保障企業(yè)在市場(chǎng)中維持健康的發(fā)展。與此同時(shí)，央企也應(yīng)當(dāng)從社會(huì)中積極的引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，特別是對(duì)于管理空缺的區(qū)域，要著重的加強(qiáng)人才方面的補(bǔ)足。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是中國(guó)大型央企提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵要素，要通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)體系來(lái)不斷的將各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論進(jìn)行夯實(shí)，并積極的挖掘契合于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的人員，要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的深度，使相關(guān)崗位人員能夠做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確的識(shí)別與分析，形成一支具備強(qiáng)大凝聚力與戰(zhàn)斗力的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。

3.1.4??構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考評(píng)機(jī)制

績(jī)效考核體系的建立與實(shí)施，不僅能夠起到對(duì)企業(yè)全體員工工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的作用，更為關(guān)鍵的是能夠通過(guò)考核來(lái)規(guī)范各崗位員工的各項(xiàng)行為，使其工作效率能夠得到明顯的提升。尤其是我國(guó)中央大型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身狀況，構(gòu)建起契合于自身的稅收績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。同時(shí)，績(jī)效考評(píng)機(jī)制的應(yīng)用還應(yīng)當(dāng)與激勵(lì)與約束手段進(jìn)行結(jié)合，通過(guò)具體的獎(jiǎng)懲措施來(lái)進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)的有效性及權(quán)威性，使各崗位員工能夠在實(shí)際工作中切實(shí)的履行自身的責(zé)任與義務(wù)，以此來(lái)達(dá)成考核規(guī)范要求。

3.2?構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析體系

3.2.1?建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)即是需要對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，識(shí)別工作的開(kāi)展是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。我國(guó)中央大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，并通過(guò)對(duì)信息的全面收集，將可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的羅列，通過(guò)合理的分析方法，將風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。劃分的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其有可能對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行判別?？茖W(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，能夠幫助企業(yè)識(shí)別分析出各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并能夠有效的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后可能造成的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以此為基礎(chǔ)能夠更為科學(xué)的開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范，并采取有效的補(bǔ)償措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并使需要承受風(fēng)險(xiǎn)的損失盡可能降低。完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)的影響及可能性兩個(gè)方面進(jìn)行識(shí)別，要對(duì)其發(fā)生的概率及大小進(jìn)行明確，從而避免企業(yè)可能蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。識(shí)別工作的開(kāi)展應(yīng)當(dāng)做好以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的工作：一是納稅義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，要明確企業(yè)是否具備納稅義務(wù)的納稅義務(wù)人；二是征稅對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要明確征稅對(duì)象及范圍；三是稅率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要明確是否選擇了正確的稅率；四是應(yīng)納稅額風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)納稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；五是稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要明確企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展與經(jīng)營(yíng)范圍是否隸屬于稅收優(yōu)惠政策的范圍內(nèi)；六是納稅期限風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要明確企業(yè)是否依據(jù)納稅期限進(jìn)行合法納稅；七是其他風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要對(duì)申報(bào)、發(fā)票管理以及其他各方面是否符合稅收征管政策的規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

3.2.2?加強(qiáng)大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估能力

大型央企應(yīng)當(dāng)著重的加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析能力，要從具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中著手，對(duì)工作流程進(jìn)行細(xì)化，明確的找到風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，并對(duì)其可能造成的負(fù)面影響進(jìn)行深入的分析研究。分析的結(jié)果應(yīng)當(dāng)歸集到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，通過(guò)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析來(lái)找出問(wèn)題產(chǎn)生的根源。評(píng)估與分析是整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的重要階段，在發(fā)現(xiàn)了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展所需，從多方面因素進(jìn)行綜合考量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、涉及的區(qū)域以及后續(xù)的影響等進(jìn)行全面的評(píng)估。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析，要明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法，同時(shí)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)區(qū)域的稅務(wù)運(yùn)作狀況進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析的方法通常是采取定量、定性兩種分析模式。定性分析包含了歸納演繹法、比較分析法、SWOT分析法，其需要依據(jù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)技能作為支撐，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整體狀況進(jìn)行充分的掌握，結(jié)合外部相關(guān)環(huán)境來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并推斷其發(fā)展趨勢(shì)。而定量分析的方法主要是通過(guò)與稅務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的處理，最終得出較為清晰直觀的分析結(jié)果。其包含了財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法以及數(shù)學(xué)模型法等。

3.2.3?完善大型央企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理機(jī)制

在大型央企完成了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評(píng)估分析之后，要選擇適當(dāng)?shù)奶幚矸椒?，明確如何應(yīng)對(duì)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且要依據(jù)分析階段所得出的具體的結(jié)果，來(lái)制定符合自身經(jīng)營(yíng)狀況的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。同時(shí)，該體系的制定需要與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合。一般來(lái)說(shuō)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理方法包含了四種手段，也就是規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移與承接。企業(yè)要避免持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，要對(duì)可能產(chǎn)生重大威脅的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)處理。例如，果說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性小，但破壞力大，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)的管控；如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性低且影響小，則沒(méi)有為其專門(mén)制定防范機(jī)制的必要，可通過(guò)一般的內(nèi)部控制手段將其進(jìn)行消除。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)應(yīng)當(dāng)是結(jié)合企業(yè)狀況量身定做，并涵蓋多種處理方法的體系，以此才能夠在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及處理過(guò)程中起到事半功倍的效果。

3.3?構(gòu)建并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與反饋機(jī)制

3.3.1?優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)性的考核與監(jiān)督，并通過(guò)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的收集以及考核情況的分析，來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，但此種方式的采取在準(zhǔn)確性方面有所欠缺。

因此大型央企要進(jìn)一步的完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程，首先要設(shè)立專人專崗的管理機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別與分析等工作落實(shí)到人，強(qiáng)化相關(guān)崗位人員的自我監(jiān)督意識(shí)，并設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督崗位，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行不定期的檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理體系的查缺補(bǔ)漏。其次，要加大全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督意識(shí)的強(qiáng)化。如果在工作中發(fā)現(xiàn)了可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素或漏洞等，要及時(shí)的反饋告知，便于相關(guān)人員開(kāi)展后續(xù)的處理工作。最后則是要確保各項(xiàng)監(jiān)督信息反饋的時(shí)效性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要及時(shí)的與企業(yè)中各職能部門(mén)人員進(jìn)行溝通交流，兩者之間保持信息的暢通，從而確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后能夠及時(shí)的反饋給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。另外一方面，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理方面，大型中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理工具。例如企業(yè)可構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并將大數(shù)據(jù)信息管理工具引入其中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的全面歸集與深度分析，來(lái)找尋出企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，并對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)狀況進(jìn)行深度的挖掘，找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn)。有效的應(yīng)用各類先進(jìn)的信息管理工具能夠使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起到事半功倍的效果。

3.3.2?充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用

為了能夠進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的管理作用，要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)的穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)職能是否能夠充分的利用，兩者之間有著相輔相成的重要作用。首先，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)對(duì)各類涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行深度的檢查，要從中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并進(jìn)行整改。要在解決問(wèn)題的同時(shí)，將相關(guān)問(wèn)題歸類到數(shù)據(jù)庫(kù)中，避免今后同類型風(fēng)險(xiǎn)的再次產(chǎn)生。其次內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，從內(nèi)部審計(jì)的角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收繳納的時(shí)效性及遵從度等進(jìn)行充分的了解，以此來(lái)判別企業(yè)稅收管理過(guò)程中是否存在漏洞。再次要對(duì)企業(yè)自身各類交易狀況進(jìn)行定期的檢查，確保各項(xiàng)涉稅事務(wù)的處理是準(zhǔn)確且及時(shí)的。同時(shí)要針對(duì)于稅務(wù)監(jiān)督活動(dòng)開(kāi)展相應(yīng)的檢查工作，對(duì)企業(yè)中的各類合同簽訂、貨物發(fā)放、貸款結(jié)算、發(fā)票開(kāi)具等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查。最后則是一旦發(fā)現(xiàn)了涉稅問(wèn)題及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，需要求相關(guān)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的整改。同時(shí)要加強(qiáng)后續(xù)的管理工作，對(duì)問(wèn)題整改狀況進(jìn)行持續(xù)性的跟蹤監(jiān)督，確保將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底的消除或構(gòu)建了有效的防范機(jī)制。

4?結(jié)論

綜上所述，大型中央企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展應(yīng)進(jìn)一步加大重視，要在實(shí)踐過(guò)程中對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，要結(jié)合于內(nèi)外部環(huán)境，采取最為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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