盧曉偉

摘?要：當前，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟建設與發(fā)展的因素之一，財政稅收制度的創(chuàng)新，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供動力，規(guī)范市場秩序。為了解決財政稅收制度創(chuàng)新帶來的消極影響，如扶持手段單一、法律制度不完善等，文章以財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用為研究對象，對財政稅收制度創(chuàng)新情況進行闡述，基于財政稅收制度創(chuàng)新為中小企業(yè)發(fā)展帶來的積極作用，對如何發(fā)揮財政稅收制度的作用，促使中小企業(yè)發(fā)展，提出幾點建議，希望為相關人士提供幾點建議，希望為相關人士提供一定價值參考。

關鍵詞：財政稅收制度；中小企業(yè)；規(guī)范市場秩序

中圖分類號：F276.3?文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）24-0000-00

引言

在國家政策的支持下，中小企業(yè)出現(xiàn)逐年遞增的情況，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。為提升中小企業(yè)經(jīng)營管理水平，促使我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，應做好財政稅收制度的創(chuàng)新工作，為中小企業(yè)發(fā)展提供幫助的同時，推動經(jīng)濟市場規(guī)范化發(fā)展。文章就財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用進行分析。

1財政稅收制度創(chuàng)新現(xiàn)狀

財政稅收制度，作為我國經(jīng)濟調(diào)控手段，對中小企業(yè)運行有著較大的影響。近幾年，為提升我國經(jīng)濟升級轉(zhuǎn)型效果，政府部門對原有的財政稅收制度進行創(chuàng)新與完善，目的是減輕中小企業(yè)稅務壓力，為中小企業(yè)發(fā)展提供政策支持，使我國經(jīng)濟呈多元發(fā)展的狀態(tài)。目前我國財政稅收制度建設工作取得一定成果，成為推動國家政策與經(jīng)濟發(fā)展的主要手段。

首先，職能部門對財政稅收政策建設工作的重視程度較高，根據(jù)實際情況，建立相關的稅制體制，在各部門相互配合下，稅收體制執(zhí)行力度較強，實現(xiàn)對各經(jīng)濟組織機構的約束。

其次，稅收結構合理化[2]。經(jīng)濟發(fā)展與國家發(fā)展有著密切的關系，為了提升我國經(jīng)濟市場發(fā)展水平，政府部門提升所得稅在稅收政策中的占比，為國家經(jīng)濟穩(wěn)定運行提供保障。

最后，我國稅收收入呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。稅收收入的提升，反映出稅務制度的科學性與合理性，為稅收政策制度創(chuàng)新發(fā)展提供內(nèi)在支持。財政稅收政策的創(chuàng)新，不僅為我國大型企業(yè)發(fā)展帶來動力，同時也解決中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題，提升中小企業(yè)市場競爭力，為中小企業(yè)在行業(yè)中穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的積極作用

2.1推動中小企業(yè)改革

中小企業(yè)具有規(guī)模小、投資少的特點，財政稅收是主要的成本支出，也是影響中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關鍵因素。財政稅收制度的創(chuàng)新，降低中小企業(yè)成本支出，同時能夠優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理模式，提升中小企業(yè)綜合競爭力[2]。財政稅收政策的創(chuàng)新，更貼合中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律與特點，能夠?qū)⒅行∑髽I(yè)運行結構變得更加的合理，滿足中小企業(yè)未來發(fā)展需求。中小企業(yè)經(jīng)營工作中，加強對財政稅收政策的利用，將此作為節(jié)省稅務成本，獲得更多資金支持的媒介，為中小企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。

2.2優(yōu)化政策設置的合理性

財政稅收制度創(chuàng)新工作的實施，是以我國經(jīng)濟發(fā)展為基礎，以時代發(fā)展趨勢為前提。對于中小企業(yè)來講，財政稅收政策的實施，不僅可以幫助自身經(jīng)濟更好的發(fā)展，同時能夠?qū)崿F(xiàn)精準管理，提升中小企業(yè)稅務管理水平。隨著財政稅收制度不斷的創(chuàng)新與完善，相關政策內(nèi)容變得越來越合理、越來越科學，為中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實基礎。

2.3促使幫扶性資金合理配置

財政稅收制度的創(chuàng)新，改變中小企業(yè)獲得幫扶資金的方式，為財政資金合理分配奠定基礎。受投資的影響，中小企業(yè)規(guī)模相對較小，不同資金分配模式，會對中小企業(yè)內(nèi)部管理工作產(chǎn)生較大的影響。若資金分配方式過于簡單，會使中小企業(yè)出現(xiàn)管理松懈的情況，從而影響中小企業(yè)管理效果，不能為我國經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。隨著財政稅收制度的創(chuàng)新，優(yōu)化財政稅收幫扶資金分配方式，為中小企業(yè)發(fā)展提供資金支持。在中小企業(yè)運行的過程中，落實財政稅收制度創(chuàng)新內(nèi)容，優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟模式，促使中小企業(yè)健康發(fā)展。

3財政稅收制度下中小企業(yè)面臨發(fā)展問題

3.1財政稅收法律制度有待完善

財政稅收法律制度建設的目的，就是約束相關人員，保證我國財政稅務工作順利進行。中小企業(yè)經(jīng)營中，也應遵守財政稅收法律制度，將此作為提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的載體。通過對象相關法律制度執(zhí)行情況分析，發(fā)現(xiàn)財政稅收法律制度，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展需求，不能為中小企業(yè)進一步發(fā)展提供支持[3]。當前我國中小企業(yè)普遍存在發(fā)展規(guī)模、資金來源方面的問題，受市場因素與財政稅收制度的影響，無法保證中小企業(yè)資金的充足性，為企業(yè)發(fā)展帶來較大的經(jīng)濟壓力。這一問題的出現(xiàn)，需要完善法律制度的支持，是目前需要解決的困境。

3.2忽略中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展需求

我國中小企業(yè)分布在不同的產(chǎn)業(yè)中，產(chǎn)業(yè)集群不同，對財政稅收制度的要求也不同。當前我國財政稅收制度不能為中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展提供支持，無法為系統(tǒng)完善的產(chǎn)業(yè)鏈建設工作開展提供制度保障。因為缺乏針對性財政稅收政策支持，所以中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展中出現(xiàn)各種各樣的問題，不能提升中小企業(yè)市場競爭力。

3.3財政稅收扶持手段單一

在財政稅收制度中，稅收優(yōu)惠與專項基金支持是扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要手段，無法滿足中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。中小企業(yè)在經(jīng)營中，非常容易受到市場環(huán)境與國家政策的影響，需要多種不同扶持手段的支持[4]。對于中小企業(yè)來講，單一扶持手段的運用，雖然可以滿足中小企業(yè)對資金的需求，但是無法解決中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題。此外，我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差異較大，制定的財政稅收制度也存在一些差異，無法為中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供政策支持。在中小企業(yè)發(fā)展中，這一情況的出現(xiàn)，直接影響經(jīng)濟發(fā)展，不能為國家政策與市場經(jīng)濟發(fā)展帶來更多的幫助。

3.4融資機制有待完善

中小企業(yè)普遍存在融資困難的問題。致使這一問題出現(xiàn)的主要原因，是因為中小企業(yè)規(guī)模較小，且金融機構對融資要求較高，部分中小企業(yè)無法滿足相關要求，從而出現(xiàn)融資困難的情況。因為沒有資金的支持，使中小企業(yè)發(fā)展受到限制。當前我國政府部門出臺一些與中小企業(yè)融資有關的政策，希望可以通過融資政策的運用為中小企業(yè)發(fā)展提供支持，但是缺乏投融資渠道與信用評級，所以不能為國家提出融資活動提供支持，影響中小企業(yè)進一步發(fā)展。

3.5企業(yè)風險防范意識薄弱

重視短期經(jīng)濟、忽略稅收籌劃，在中小企業(yè)經(jīng)營中普遍存在，是影響中小企業(yè)發(fā)展的關鍵因素。稅收籌劃工作的實施，降低財務風險，提升中小企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。部分中小企業(yè)管理者認為稅收籌劃工作只需要在稅務部門進行即可，不需要將此滲透在其他部門工作中。部分中小企業(yè)則是因為缺少監(jiān)督管理制度，所以影響稅收籌劃實施效果，不能起到稅收籌劃工作的作用，為企業(yè)發(fā)展提供保障[5]。致使上述問題出現(xiàn)的主要因素，就是企業(yè)缺乏風險防范意識，沒有意識到經(jīng)營風險對企業(yè)未來發(fā)展的影響，所以失去對稅收籌劃工作的管理。

4中小企業(yè)扶持財政稅收政策創(chuàng)新對策

在中小企業(yè)發(fā)展中，財政稅收政策發(fā)揮著重要的作用，不僅可以約束中小企業(yè)經(jīng)營行為，同時可以為中小企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展提供動力。新時代下，中小企業(yè)發(fā)展模式發(fā)生較大的變化。在這一背景下，需要完善財政稅收政策內(nèi)容，提升政策可實施性與可操作性，提升對中小企業(yè)幫扶效果，促使我國經(jīng)濟更好發(fā)展。

4.1完善財政稅收法律法規(guī)

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組織機構，需要財政稅收法律法規(guī)的支持。為了體現(xiàn)出中小企業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展中的地位，應對原有財政稅收法律法規(guī)進行優(yōu)化，幫扶中小企業(yè)的同時，完善財政稅收法律制度內(nèi)容。首先，國家職能部門應走進基層，了解經(jīng)濟市場發(fā)展情況，根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展趨勢，對財政稅收政策內(nèi)容進行優(yōu)化，強化對中小企業(yè)發(fā)展的扶持效果。與此同時，可以根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展特點，制定納稅標準，利用精準管理的方式強化法律制度的約束作用，為中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供源源不斷的支持。

其次，對征稅模式進行創(chuàng)新。為了提升征稅工作效率與質(zhì)量，可以對征稅模式進行創(chuàng)新，結合中小企業(yè)投資規(guī)模與產(chǎn)業(yè)特點，制定個性化的征稅模式，減輕中小企業(yè)納稅壓力，降低經(jīng)營成本。

最后，加強對財政工作的重視，增加相關的投入，為中小企業(yè)稅收制度完善提供保障。法律制度的建設，需要政府部門投入較多的時間與精力，不僅要考慮基層組織機構的需求，同時還要對國家法律制度建設原則與要求進行分析，通過多方考慮，才能保證法律制度建設效果。為了提升財政工作效果，政府部門應為此投入較多的關注，對中小企業(yè)稅收工作進行優(yōu)化，利用個性化政策提升稅收工作效果，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供驅(qū)動力。

以所得稅為例，新的企業(yè)所得稅核定征收辦法調(diào)低了核定征收企業(yè)應稅所得率幅度標準。其中，制造業(yè)由7%～20%調(diào)整為5%～15%，娛樂業(yè)由20%～40%調(diào)整為15%～30%，交通運輸業(yè)由7%～20%調(diào)整為7%～15%，飲食業(yè)由10%～25%調(diào)整為8%～25%等。同時，新辦法還專門增加了農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，應稅所得率為3%～10%。所得稅制度的完善，實現(xiàn)對不同產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的針對性管理，為各個類型中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供支持。

4.2基于企業(yè)需求優(yōu)化財政稅收政策

隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的增加，原有的財政稅收政策已經(jīng)無法滿足全部中小企業(yè)的發(fā)展需求，不能為國家經(jīng)濟發(fā)展帶來更多的支持與動力。在這一背景下，需要政府部門做好相關的工作，結合中小企業(yè)的需求，對當前財政稅收政策進行完善、創(chuàng)新，以保證財政稅收制度實施的效果，為中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實基礎。根據(jù)當前中小企業(yè)的經(jīng)營管理特點與發(fā)展需求，可以從以下方面入手：第一，基于企業(yè)的成長周期與行業(yè)領域，制定配套的財務稅收制度，增加規(guī)章制度的內(nèi)容的完整性與有效性[6]。在制度內(nèi)容建設的過程中，需要對企業(yè)的實際情況進行分析，將規(guī)章制度與中小企業(yè)市場發(fā)展情況融合，提升制度實施的效果與質(zhì)量。第二，對財政稅收優(yōu)惠政策進行完善，建立多種多樣的專項基金，促使中小企業(yè)的建設與發(fā)展。國家財政稅收優(yōu)惠政策的作用，一般是在企業(yè)某工作實施后才能展現(xiàn)出來，并不能在企業(yè)項目進行時提供幫助。專項基金的設立，可以在企業(yè)項目實施前給予其發(fā)展的動力，能夠使其在個性化管理工作中管理水平得到提升，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有很大的幫助。因此，企業(yè)可以結合自身的情況與特點，選擇適合的專項基金開展工作，提升專項基金實施效果的同時，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

4.3為中小企業(yè)融資提供支持

在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，融資活動十分重要，是保證經(jīng)營管理工作順利實施的關鍵因素。在中小企業(yè)經(jīng)營中，需要較多資金的支持，以保證業(yè)務工作實施的有效性。為了解決重要企業(yè)融資的問題，發(fā)揮財政稅收政策的優(yōu)勢，政府相關部門可以在財政稅收制度基礎上建立融資活動支持制度，結合不同類型的中小型企業(yè)需求，制定個性化的支持制度，使中小企業(yè)在融資政策制度的支持下得到更好的發(fā)展。對于中小企業(yè)來講，融資政策制度的建設，不僅能夠優(yōu)化當前企業(yè)經(jīng)營管理效果，同時可以為后續(xù)相關工作實施提供幫助，是提升企業(yè)競爭力與綜合實力的關鍵，解決融經(jīng)濟市場資源分配問題，對我國經(jīng)濟建設發(fā)展具有促進作用。

在《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》中，對中小型企業(yè)融資提出明確的要求。以第十七條為例：國家推進和支持普惠金融體系建設，推動中小銀行、非存款類放貸機構和互聯(lián)網(wǎng)金融有序健康發(fā)展，引導銀行業(yè)金融機構向縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)等小型微型企業(yè)金融服務薄弱地區(qū)延伸網(wǎng)點和業(yè)務。國有大型商業(yè)銀行應當設立普惠金融機構，為小型微型企業(yè)提供金融服務。國家推動其他銀行業(yè)金融機構設立小型微型企業(yè)金融服務專營機構。地區(qū)性中小銀行應當積極為其所在地的小型微型企業(yè)提供金融服務，促進實體經(jīng)濟發(fā)展。

4.4加減優(yōu)惠政策實施效果

中小企業(yè)的發(fā)展，不僅需要財政稅收政策的支持，同時也需要更多社會資本的支持，雖然財政稅收制度創(chuàng)新，可以為中小企業(yè)發(fā)展帶來一定的幫助與促進作用，但是不能真正的解決中小企業(yè)發(fā)展問題。因此，需要發(fā)揮財政稅收制度創(chuàng)新的優(yōu)勢，吸引更多社會投資者參與中小企業(yè)的建設與發(fā)展中，利用間接優(yōu)惠政策，吸引社會投資者的關注，以此推動中小企業(yè)發(fā)展。財政稅收政策的創(chuàng)新，可以從多個不同的方面入手，如優(yōu)惠政策、增值稅、所得稅，降低企業(yè)經(jīng)營壓力[7]。同時，政府部門也可以建構建間接稅收優(yōu)惠措施，將此作為減少中小企業(yè)經(jīng)營成本的方法，實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負擔的目的。在實際工作中，政府部門應意識到中小企業(yè)設備更新的重要性，加強對科研大型企業(yè)成本的投入，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新意識與創(chuàng)新能力，為其提供多種優(yōu)惠政策支持，滿足中小企業(yè)發(fā)展需求，提升我國中小企業(yè)發(fā)展水平與建設水平。

以科技型中小企業(yè)為例，根據(jù)最新財政稅收政策表明：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這以優(yōu)惠政策的提出，不僅可以使科技企業(yè)受益，同時能夠為科技創(chuàng)新提供動力。

4.5提升中小企業(yè)風險防范意識

在企業(yè)運行的過程中，稅務風險的發(fā)生不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與利益，同時還會對企業(yè)是否合法運行產(chǎn)生影響。實際工作中，需要做好稅務籌劃，根據(jù)企業(yè)的各項工作情況，結合國家的政策進行稅務管理工作，以此保證稅務工作的有效性、科學性，減少稅務風險的影響。根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營管理特點與未來發(fā)展需求，實際工作中，可以從以下幾個方面入手，實現(xiàn)風險防范的目的。

首先，發(fā)揮稅收籌劃的作用，提升中小企業(yè)風險防范能力。稅收籌劃工作，是促使企業(yè)稅務工作實施的重要因素，具有減輕稅負，提升重要企業(yè)稅務管理能力的優(yōu)勢。在實際工作中，需要提升對經(jīng)營風險的重視，明確經(jīng)營風險對中小企業(yè)發(fā)展的消極作用，并建立完善的稅收籌劃風險管理制度，對企業(yè)稅收籌劃工作開展提供基礎保障。

其次，建立稅務籌劃管理團隊，為稅收籌劃工作開展提供支持，在稅收籌劃工作中，專業(yè)管理團隊的建設，能夠提升企業(yè)稅務管理工作水平，可以為針對性管理工作開展提供支持。在專業(yè)稅收籌劃團隊建設中，應選擇具備豐富稅收籌劃經(jīng)驗，且了解相關稅收政策的人員，以此保證該團隊建設的有效性。當企業(yè)進行重要業(yè)務工作時，可以邀請稅收籌劃團隊成員加入，為高質(zhì)量稅收籌劃方案制定提供基礎保障[8]。

最后，加強企業(yè)各部門之間的互動，為稅收籌劃工作開展提供依據(jù)。交流是獲取信息、解決問題的有效舉措，對稅收籌劃工作實施具有促進作用。中小企業(yè)的稅收籌劃團隊應意識到與其他部門溝通的重要性，并利用有效的舉措，提升各部門信息互動效果，為高質(zhì)量稅收籌劃工作開展提供支持。

5?結論

總而言之，在中小企業(yè)經(jīng)營中，財政稅收制度發(fā)揮著重要的作用，促使中小企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。財政稅收制度的創(chuàng)新，實現(xiàn)對中小企業(yè)的扶持，優(yōu)化資金配置，促使中小企業(yè)改革創(chuàng)新。由于法律制度、企業(yè)自身風險防范等問題，影響財政稅收政策實施效果。實際工作中，需要對原有法律法規(guī)進行創(chuàng)新，結合中小企業(yè)需求，建立完善的財政稅收制度，為中小企業(yè)融資、創(chuàng)新提供政策支持。同時，提升中小企業(yè)風險防范意識，使中小企業(yè)在財政稅收政策的支持下更加順利的發(fā)展。

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