魏 丹

（作者單位：重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

一、引言

進(jìn)入21 世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大成就，成為全球第二大經(jīng)濟(jì)實(shí)體，伴隨而來(lái)的還有較為嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題。黨的十九屆五中全會(huì)指出，堅(jiān)持綠水青山就是金山銀山的綠色發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。環(huán)境污染治理問(wèn)題對(duì)于實(shí)現(xiàn)黨中央提出的綠色發(fā)展理念以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健增長(zhǎng)尤為重要且緊迫，也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)過(guò)渡到高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型期的重要內(nèi)容之一。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)財(cái)富積累離不開(kāi)自然資源，故而環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)效益共贏應(yīng)落腳于企業(yè)。企業(yè)活動(dòng)直接或間接依賴于自然資源，對(duì)資源無(wú)節(jié)制掠奪、使用效率低下等均不利于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，也使得環(huán)境進(jìn)一步惡化。

企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)組織，技術(shù)革新和改造意味著前期的大量投入而后期見(jiàn)效可能甚微，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力不足。企業(yè)環(huán)境資源節(jié)約利用的自愿性不足，這就需要政府環(huán)境規(guī)制發(fā)揮壓力效應(yīng)；由于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新投入的未來(lái)獲益不確定性，需要稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼等引導(dǎo)政策，這便是正式環(huán)境規(guī)制要發(fā)揮的促進(jìn)效應(yīng)。隨著環(huán)保意識(shí)日漸深入人心，社會(huì)公眾日益關(guān)注企業(yè)環(huán)境責(zé)任履行情況，涌現(xiàn)出一系列環(huán)保機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織，一種全新的環(huán)境規(guī)制形式應(yīng)運(yùn)而生——非正式環(huán)境規(guī)制。本文對(duì)正式和非正式環(huán)境規(guī)制影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新行為的相關(guān)研究進(jìn)行文獻(xiàn)梳理，以期歸納總結(jié)截至目前的研究成果，為后期研究提供參考。

二、綠色技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境規(guī)制的理論分析

（一）綠色技術(shù)創(chuàng)新的定義

綠色技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)的技術(shù)創(chuàng)新有著本質(zhì)的區(qū)別，綠色技術(shù)創(chuàng)新更加注重環(huán)境保護(hù)意識(shí)，在原有追求企業(yè)技術(shù)革新的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)環(huán)境無(wú)污染、能源低消耗、發(fā)展可循環(huán)和生產(chǎn)清潔化，顧名思義就是綠色的技術(shù)創(chuàng)新。1994年，國(guó)外學(xué)者Ernest Braun 首先提出綠色技術(shù)，具體包括生產(chǎn)能耗減少技術(shù)、生產(chǎn)排廢最少化技術(shù)、環(huán)境污染防治技術(shù)、可持續(xù)化技術(shù)、廢物清潔技術(shù)等。我國(guó)學(xué)者在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步概括為綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色工藝創(chuàng)新[1]。

相較于傳統(tǒng)意義上的技術(shù)創(chuàng)新，綠色技術(shù)創(chuàng)新特征明顯。首先，綠色創(chuàng)新為減少對(duì)不可再生能源消耗的依賴性，探索新技術(shù)革新改造，替代或者減少不可再生資源消耗，并且實(shí)現(xiàn)能源使用效益最大化，尋求排廢清潔化，開(kāi)發(fā)綠色產(chǎn)品。其次，現(xiàn)代企業(yè)以實(shí)現(xiàn)盈利為最終目標(biāo)，綠色技術(shù)創(chuàng)新投入大，周期長(zhǎng)，企業(yè)希望實(shí)現(xiàn)環(huán)境績(jī)效的同時(shí)從中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到綠色生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)收益同步雙贏[2]。

（二）環(huán)境規(guī)制的內(nèi)涵

改革開(kāi)放以來(lái)，為追求經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，粗放型生產(chǎn)方式使得資源能耗巨大，中國(guó)以煤炭為主要能源供應(yīng)，燃料消耗產(chǎn)生的廢物排放造成了嚴(yán)重的環(huán)境污染和生態(tài)破壞，影響企業(yè)循環(huán)發(fā)展，阻礙中國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)。自2002 年聯(lián)合國(guó)計(jì)劃發(fā)展署提出中國(guó)綠色發(fā)展戰(zhàn)略以來(lái)，各項(xiàng)環(huán)境政策逐步出臺(tái)，環(huán)境規(guī)制成為研究熱點(diǎn)。

學(xué)者對(duì)環(huán)境規(guī)制的認(rèn)識(shí)也經(jīng)歷了不同階段。最初，環(huán)境規(guī)制被認(rèn)為是政府采用強(qiáng)制手段對(duì)環(huán)境污染行為進(jìn)行罰處等，直接發(fā)揮制約作用。同時(shí)，主要還有征收環(huán)境稅等直接調(diào)控行為。隨后，環(huán)保補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、稅收返還等經(jīng)濟(jì)刺激手段的出現(xiàn)，環(huán)境政策規(guī)制工具得到進(jìn)一步補(bǔ)充。此時(shí)執(zhí)行環(huán)境規(guī)制的主體只是政府，并且歸納為實(shí)施主體直接和間接調(diào)控環(huán)境資源利用和管理。20 世紀(jì)末，隨著社會(huì)公眾環(huán)保意識(shí)增強(qiáng)，涌現(xiàn)出部分社會(huì)環(huán)保組織，環(huán)境規(guī)制的分類又增加了非正式環(huán)境規(guī)制。

當(dāng)前，對(duì)于環(huán)境規(guī)制的分類，學(xué)術(shù)界主要如下觀點(diǎn)：環(huán)境規(guī)制分為正式環(huán)境規(guī)制和非正式環(huán)境規(guī)制。另外正式環(huán)境規(guī)制還可細(xì)分為命令控制型環(huán)境規(guī)制和以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的激勵(lì)型環(huán)境規(guī)制。命令控制型環(huán)境規(guī)制是指行政立法部門(mén)制定的、直接采用強(qiáng)制手段要求排污者遵守環(huán)保相關(guān)法律、法規(guī)、政策和制度在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做出環(huán)境利好行為。而激勵(lì)型環(huán)境規(guī)制是指政府作為市場(chǎng)一只“無(wú)形的大手”，采用補(bǔ)貼、押金返還等具有吸引力的規(guī)制工具，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)綠色創(chuàng)新行為，從而降低排污水平，優(yōu)化行業(yè)整體污染狀況的制度。傳統(tǒng)非正式環(huán)境規(guī)制又稱自愿型環(huán)境規(guī)制，由行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)自身或其他主體提出的，通過(guò)環(huán)境認(rèn)證、環(huán)境審計(jì)、生態(tài)標(biāo)簽、環(huán)境協(xié)議等非強(qiáng)制規(guī)制工具，制定的環(huán)境保護(hù)協(xié)議、承諾或計(jì)劃。與以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的激勵(lì)型環(huán)境規(guī)制相比，自愿型環(huán)境規(guī)制更多強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)、行業(yè)的主動(dòng)性和主導(dǎo)作用，政府通常不直接參與，或者只是充當(dāng)次要角色。

三、環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)的作用機(jī)制

根據(jù)對(duì)每種環(huán)境規(guī)制類型的特征和規(guī)制工具進(jìn)行異質(zhì)性歸納整理，可從企業(yè)生產(chǎn)成本、技術(shù)創(chuàng)新及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面考慮環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)的作用機(jī)制。

在環(huán)境規(guī)制的作用下，不管是環(huán)境規(guī)制壓力還是自愿性行為，當(dāng)企業(yè)采取環(huán)境保護(hù)措施提高企業(yè)環(huán)境績(jī)效時(shí)，技術(shù)革新投入增加，投入周期成本急速上升，資金回收周期變長(zhǎng)，生產(chǎn)成本也隨之提高，企業(yè)最關(guān)注的利潤(rùn)水平就會(huì)下降。但現(xiàn)在人們逐漸認(rèn)識(shí)到平衡環(huán)境績(jī)效和投入成本的重要性。環(huán)境約束是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的全新要求，是企業(yè)必須履行的社會(huì)責(zé)任，盡管對(duì)追求利潤(rùn)最大化的企業(yè)是一筆額外的負(fù)擔(dān)。但好的技術(shù)創(chuàng)新能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中能耗降低，降污技術(shù)成熟，為企業(yè)節(jié)省一大筆排污處理費(fèi)用和環(huán)境稅等費(fèi)用，環(huán)境友好型企業(yè)可提高邊際利潤(rùn)贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同行業(yè)同類型企業(yè)中未贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的公司會(huì)逐漸被淘汰，新的企業(yè)進(jìn)入，優(yōu)化行業(yè)甚至社會(huì)整體環(huán)境污染狀況。

四、正式環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響

關(guān)于環(huán)境規(guī)制與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系研究，多數(shù)學(xué)者主要從制度理論視角出發(fā)，并且現(xiàn)有文獻(xiàn)大都強(qiáng)調(diào)制度壓力影響企業(yè)決策。Jaffe 和Robert 提出傳統(tǒng)新古典理論，即隨著環(huán)境規(guī)制的強(qiáng)度增加，社會(huì)整體福利有所提高，但這以提高廠商生產(chǎn)成本為代價(jià)，廠商無(wú)法得到相應(yīng)補(bǔ)償，故而減少技術(shù)創(chuàng)新投入，造成企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出能力減弱。這與“波特假說(shuō)”并不一致，Porter 提出環(huán)境規(guī)制壓力倒逼高污染、高能耗企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)革新，加大技術(shù)創(chuàng)新投入，開(kāi)展其產(chǎn)品和生產(chǎn)工藝改造更新，促進(jìn)資源利用效率并降低污染排放。Porter & Van der Linde 認(rèn)為企業(yè)只要規(guī)劃得當(dāng)，環(huán)境規(guī)制亦能在一定程度上實(shí)現(xiàn)“創(chuàng)新抵消”。張成等對(duì)時(shí)間維度與強(qiáng)度維度進(jìn)行區(qū)別探討，發(fā)現(xiàn)環(huán)境規(guī)制與企業(yè)綠色創(chuàng)新的相互關(guān)系在時(shí)間和強(qiáng)度維度上，呈現(xiàn)出先抑制后達(dá)到最低點(diǎn)又呈現(xiàn)促進(jìn)趨勢(shì)[3]。

Yuan 等創(chuàng)新性地對(duì)波特假說(shuō)成立的前提假設(shè)進(jìn)行研究，由于波特假說(shuō)存在多種結(jié)論，其不同結(jié)論的成立是建立在不同的前提假設(shè)下，故而環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)層面的技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)受到條件制約，也就是通常所說(shuō)的“門(mén)檻效應(yīng)”。從地區(qū)差異性來(lái)看，沈能和劉鳳朝研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)存在明顯的區(qū)域發(fā)展差異，發(fā)展較為領(lǐng)先的東部地區(qū)滿足前提條件假設(shè)，“波特假說(shuō)”成立，發(fā)展水平較為落后的中西部地區(qū)則不成立[4]。葉琴等提出環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，可以解釋為何環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力提升存在地區(qū)異質(zhì)性[5]。近期有學(xué)者進(jìn)一步深入研究環(huán)境規(guī)制對(duì)綠色創(chuàng)新促進(jìn)作用機(jī)理。李青原實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)不同性質(zhì)的環(huán)境規(guī)制工具對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生截然相反的效果[6]。其次，齊紹洲等從企業(yè)所有制差異視角實(shí)證檢驗(yàn)得出，相對(duì)國(guó)企，非國(guó)企的綠色創(chuàng)新活動(dòng)對(duì)環(huán)境規(guī)制的誘發(fā)反應(yīng)強(qiáng)度更為顯著[7]。學(xué)術(shù)界一直以來(lái)較為關(guān)注環(huán)境規(guī)制與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系，是否根據(jù)行業(yè)差異存在不同程度的促進(jìn)作用，結(jié)論各異。張紅鳳等指出采取更為嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制措施能夠顯著抑制重污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度高的地區(qū)出現(xiàn)高污染行業(yè)的企業(yè)發(fā)展困難，紛紛采取技術(shù)升級(jí)等應(yīng)對(duì)措施，與國(guó)家近幾年提出的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)不謀而合[8]。在此基礎(chǔ)上，李玲和陶鋒將污染行業(yè)進(jìn)一步細(xì)分，分為重污染和中輕度污染行業(yè)，并且發(fā)現(xiàn)環(huán)境規(guī)制對(duì)其兩種不同程度的污染行業(yè)的影響存在異質(zhì)性[9]。童健等從要素投入結(jié)構(gòu)差異解釋行業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境規(guī)制行為的差異[10]。

五、非正式環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響

非正式環(huán)境規(guī)制與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系研究，現(xiàn)大部分文獻(xiàn)持較為相同的觀點(diǎn)，且多半研究著眼于環(huán)境規(guī)制有利于提升綠色競(jìng)爭(zhēng)力，反向促使企業(yè)追求綠色技術(shù)創(chuàng)新行為。綠色競(jìng)爭(zhēng)力的提升能夠突破企業(yè)在追求環(huán)境績(jī)效時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的瓶頸。企業(yè)通過(guò)綠色技術(shù)創(chuàng)新提升綠色競(jìng)爭(zhēng)力，是一種最為直接且有效的途徑，并且綠色技術(shù)創(chuàng)新將環(huán)保意識(shí)融入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，真正意義上為企業(yè)贏得綠色競(jìng)爭(zhēng)力。已有文獻(xiàn)研究結(jié)論可劃分為三類。

一是非正式環(huán)境規(guī)制與企業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力存在正相關(guān)性。大部分研究都是基于Porter 和Linde 提出的“波特假說(shuō)”，即合理的環(huán)境規(guī)制具有正向產(chǎn)出效益。Xie 等研究支持高強(qiáng)度的非正式環(huán)境規(guī)制可能能夠發(fā)揮正式環(huán)境規(guī)制的作用，提高工業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力。周杰琦和韓兆洲首次采用多模型驗(yàn)證了環(huán)境規(guī)制影響企業(yè)微觀行為,通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)所屬地環(huán)境規(guī)制會(huì)促進(jìn)地區(qū)資源配置效率，企業(yè)能夠及時(shí)籌集充足資金投入綠色技術(shù)革新改造。然而，從生產(chǎn)成本角度分析，正式和非正式環(huán)境規(guī)制使得企業(yè)為滿足環(huán)保要求，創(chuàng)新投入產(chǎn)生額外的成本，企業(yè)盈利能力減弱，降低了未來(lái)綠色競(jìng)爭(zhēng)力[11]。

二是非正式環(huán)境規(guī)制與企業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力存在負(fù)相關(guān)性。劉洪儒等著眼于企業(yè)固體廢棄物綜合利用價(jià)值，證明環(huán)境規(guī)制能夠減弱企業(yè)在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[12]；He 等認(rèn)為中國(guó)制造業(yè)不滿足波特假說(shuō)成立的基本條件，由于制造業(yè)企業(yè)相較于其他行業(yè)更加依賴于財(cái)務(wù)績(jī)效維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而環(huán)境規(guī)制明顯降低企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效，抑制制造業(yè)企業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力提升。

三是環(huán)境規(guī)制對(duì)企業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力的影響存在非線性相關(guān)關(guān)系。杜龍政等考察了非正式環(huán)境規(guī)制與治理轉(zhuǎn)型的交互作用，探究二者是否存在替代或者補(bǔ)充效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)二者共同促進(jìn)中國(guó)工業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力提升,并且環(huán)境規(guī)制與工業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力不是傳統(tǒng)意義上的線性相關(guān)關(guān)系，而是先抑制后提升的U 型曲線關(guān)系[13]。吳以等通過(guò)重污染上市公司的數(shù)據(jù)證據(jù)，研究結(jié)果表明正式環(huán)境規(guī)制、非正式環(huán)境規(guī)制與企業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力之間分別呈現(xiàn)“U”型及倒“U”型關(guān)系[14]。

六、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)文獻(xiàn)梳理和歸納，筆者認(rèn)為，目前命令控制型規(guī)制政策仍是主要的環(huán)境規(guī)制類型，政府通過(guò)細(xì)分制定行業(yè)系列標(biāo)準(zhǔn)，制度內(nèi)容不再只注重企業(yè)造成污染的事后治理，更加關(guān)注資源環(huán)境的事前防治以及首端的節(jié)能減排，命令控制型環(huán)境規(guī)制具有見(jiàn)效快、可靠性強(qiáng)等明顯優(yōu)勢(shì)，但也存在企業(yè)表面應(yīng)付而實(shí)質(zhì)未發(fā)生改變的弊端。市場(chǎng)激勵(lì)型規(guī)制政策可以引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行技術(shù)革新，采取主動(dòng)節(jié)能減排，把排污控制在環(huán)境容量和環(huán)境凈化能力的安全臨界點(diǎn)內(nèi)。對(duì)于環(huán)境規(guī)制研究的重點(diǎn)應(yīng)是環(huán)境規(guī)制的有效性；并且隨著社會(huì)的發(fā)展，非正式型環(huán)境規(guī)制將在更廣闊的領(lǐng)域得到運(yùn)用。