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公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作應(yīng)用管理審計(jì)的必要性與可能性探究

2023-08-24 13:27:46
關(guān)鍵詞:廉政公立醫(yī)院防控

肖 婷

(作者單位:汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院)

公立醫(yī)院是中國(guó)醫(yī)療服務(wù)體系的主體,作為國(guó)家舉辦的納入財(cái)政預(yù)算管理的醫(yī)院,必須遵循公益性質(zhì)和社會(huì)效益原則。在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)管理體制改革下,公立醫(yī)院又是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,需要履行市場(chǎng)主體的角色,自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧。為適應(yīng)新變化新發(fā)展,擁有更豐富的醫(yī)療資源,更好地履行社會(huì)公益性職能,公立醫(yī)院必須加強(qiáng)自身建設(shè),提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,在政策允許范圍內(nèi)創(chuàng)造更多價(jià)值。公立醫(yī)院在履行救死扶傷的職責(zé)的過(guò)程中,不僅要與患者發(fā)生委托代理關(guān)系,而且要與政府部門、捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、藥品和醫(yī)療器械銷售商等發(fā)生一系列的委托代理關(guān)系。多種委托代理關(guān)系致使部分合作方客觀存在信息不對(duì)稱,產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的誘因。最常見(jiàn)、最突出的廉政風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在患者與醫(yī)護(hù)人員、醫(yī)院管理者(或采購(gòu)人員)與藥品(或醫(yī)療器械)銷售商的委托代理關(guān)系之中,主要表現(xiàn)為收受紅包、回扣等違規(guī)違紀(jì)行為。公立醫(yī)院作為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的主力軍,出現(xiàn)這些問(wèn)題不僅嚴(yán)重?fù)p害黨和政府的形象,導(dǎo)致醫(yī)患關(guān)系緊張、醫(yī)務(wù)工作者執(zhí)業(yè)環(huán)境惡化,更是與社會(huì)主義醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的公益性質(zhì)相悖,難以充分體現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)的公平性、有效性[1]。為從源頭上預(yù)防和治理腐敗,各公立醫(yī)院建立起廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,在治理廉政風(fēng)險(xiǎn)方面取得了初步成效,但仍存在不足。如何解決廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的不足,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)是公立醫(yī)院急需解決的問(wèn)題。管理審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一種新的審計(jì)類別,也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然方向和趨勢(shì)[2]。本文借鑒國(guó)內(nèi)外管理審計(jì)應(yīng)用的先進(jìn)做法,分析管理審計(jì)在公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用的必要性和可能性,以期將管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中,找出廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在的缺陷與漏洞,審視查找的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否全面,檢查評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是否合理,審查廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否得到全面貫徹落實(shí),測(cè)試和評(píng)價(jià)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的效果,以便公立醫(yī)院能夠不斷完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的各種流程,健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的管理辦法與制度,提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的管理水平。通過(guò)管理審計(jì)規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為,防范可能的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)醫(yī)院廉政建設(shè),維護(hù)患者的合法權(quán)益[3]。

一、管理審計(jì)在公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)用中的必要性分析

如何把公立醫(yī)院的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作做精、做準(zhǔn)、做細(xì)、做實(shí),把崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查準(zhǔn)、查全、查深、查透,構(gòu)建行之有效的防范措施,使風(fēng)險(xiǎn)防控可以覆蓋到不同部門、不同業(yè)務(wù)甚至是某個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的崗位,是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)與關(guān)鍵。運(yùn)用管理審計(jì)的手段,發(fā)揮管理審計(jì)分析與評(píng)價(jià)功能對(duì)權(quán)力運(yùn)行實(shí)施有效監(jiān)督,是現(xiàn)代審計(jì)方法的一種創(chuàng)新,是受托責(zé)任發(fā)展的產(chǎn)物,有助于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作從源頭上揭示廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),查找與等級(jí)評(píng)定、防控措施建設(shè)及貫徹落實(shí)上存在的不足,遏制和預(yù)防腐敗的發(fā)生,促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)深入開(kāi)展,確保醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。管理審計(jì)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)都是強(qiáng)化單位風(fēng)險(xiǎn)管理,管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控至關(guān)重要。

(一)管理審計(jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的有效手段

管理審計(jì)主要是通過(guò)分析、評(píng)價(jià)組織制度設(shè)計(jì)與管理運(yùn)行存在的薄弱環(huán)節(jié),提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及改進(jìn)的建議,防患于未然,以此降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;廉政風(fēng)險(xiǎn)防控則是旨在通過(guò)構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)明確、制度有效、預(yù)警及時(shí)的防控機(jī)制,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行,對(duì)權(quán)力自由裁量權(quán)進(jìn)行約束,防范各種廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中,如果增設(shè)管理審計(jì)環(huán)節(jié),從第三方的角度開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作評(píng)價(jià),一方面,公立醫(yī)院工作人員、職能部門與業(yè)務(wù)科室更容易接受第三方指出的問(wèn)題和提出的建議,獲得防控對(duì)象的支持與理解,在紀(jì)檢、審計(jì)部門與防控對(duì)象之間搭起信息溝通的橋梁,有助于幫助他們進(jìn)行信息溝通,從而建立互信[4],促使防控對(duì)象主動(dòng)配合紀(jì)檢部門做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作;另一方面,開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作管理審計(jì),客觀上會(huì)對(duì)公立醫(yī)院工作人員與職能部門產(chǎn)生威懾作用,引起他們重視廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作,認(rèn)真查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、客觀地評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),科學(xué)地制定防控措施,全面落實(shí)防控制度,不斷改進(jìn)和加強(qiáng)管理,努力提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平,以接受管理審計(jì)的審查與評(píng)價(jià),達(dá)到強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的目標(biāo)。

(二)管理審計(jì)是提高公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)水平的客觀需要

公立醫(yī)院如何在激烈的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地、保持自身的穩(wěn)定和發(fā)展、防止各種腐敗行為的發(fā)生需要完善的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中開(kāi)展管理審計(jì)能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門各具的專業(yè)優(yōu)勢(shì),促使他們加強(qiáng)信息溝通,實(shí)現(xiàn)信息共享,使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作既能結(jié)合紀(jì)檢人員對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意見(jiàn),又能傾聽(tīng)內(nèi)審人員從管理審計(jì)角度提出的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制程序性設(shè)計(jì)建議,形成全方位閉環(huán)監(jiān)督。通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì),可以識(shí)別、評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制上存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題,前瞻性地指出廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作上存在的紕漏與不足,提出改善和加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的途徑與建議,進(jìn)而開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范和控制,強(qiáng)化自我約束管理,真正在機(jī)制體制上化解廉政風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè),提高廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)水平。

(三)管理審計(jì)是完善公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的必然要求

公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與管理審計(jì)的基礎(chǔ)具有同一性,都是由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而引發(fā)的委托代理關(guān)系下產(chǎn)生的信息不對(duì)稱,導(dǎo)致公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)日趨突出,風(fēng)險(xiǎn)防范成為醫(yī)院管理的核心。廉政風(fēng)險(xiǎn)具有可控性,可以通過(guò)分析、排查工作中每個(gè)環(huán)節(jié)、流程等可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,有針對(duì)性地制定完善規(guī)章制度,規(guī)范工作流程,構(gòu)建權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制,從源頭上降低、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。開(kāi)展公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),可以識(shí)別、評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的完善性,確認(rèn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是否健全、有效、得到全面貫徹落實(shí),通過(guò)強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)督,促使公立醫(yī)院不斷采取有效措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,消除風(fēng)險(xiǎn)隱患,完善醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作,實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo),從而增加醫(yī)院價(jià)值。

二、管理審計(jì)在公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)用中的可能性分析

管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作符合審計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律,既能完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,又能促使管理審計(jì)在實(shí)踐中獲得更好的發(fā)展空間,擴(kuò)大管理審計(jì)的覆蓋面,提高管理審計(jì)的服務(wù)能力。

(一)將管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中有法規(guī)支撐

審計(jì)署2018 年修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署11 號(hào)令)拓寬了審計(jì)職責(zé)、增加了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、明確了新時(shí)代開(kāi)展審計(jì)必須關(guān)注防范風(fēng)險(xiǎn),這既是審計(jì)法規(guī)賦予審計(jì)做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的權(quán)力,為管理審計(jì)應(yīng)用于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理提供法規(guī)支撐,也是審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé),要求審計(jì)人員更多地站在管理層角度,通過(guò)運(yùn)用管理審計(jì)創(chuàng)新手段,在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域發(fā)揮作用,將審計(jì)工作上升到單位的治理層面,不斷推動(dòng)治理體系的完善。

(二)將管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中有經(jīng)驗(yàn)借鑒

實(shí)踐中,我國(guó)通過(guò)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)相關(guān)理論,開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì),并嘗試將管理審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)治理。對(duì)公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理者而言,除醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展外,能規(guī)范醫(yī)院管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),提出行之有效的防范與改進(jìn)措施,有效地遏制治理過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院有序經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展急需解決的問(wèn)題之一。將管理審計(jì)應(yīng)用于醫(yī)院的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)中,能夠揭示醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患,發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中的體制性障礙、機(jī)制性梗阻、制度性漏洞,促進(jìn)醫(yī)院采取切實(shí)有效的措施強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,確保醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展和良性運(yùn)行,提升醫(yī)院的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平。將管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作,可以借鑒、學(xué)習(xí)管理審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)治理中取得的經(jīng)驗(yàn)?,F(xiàn)在的審計(jì)隊(duì)伍學(xué)歷層次較高,學(xué)習(xí)領(lǐng)悟能力較強(qiáng),加上網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)達(dá),為學(xué)習(xí)管理審計(jì)的應(yīng)用創(chuàng)造條件,使管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中成為可能。

(三)將管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中有現(xiàn)實(shí)可能

管理審計(jì)是以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn),是為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所采用的新的審計(jì)技術(shù),不僅能指出公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制運(yùn)行中存在的問(wèn)題,明確風(fēng)險(xiǎn)防控治理結(jié)構(gòu)中各方的責(zé)任,而且能提出改進(jìn)建議,促使公立醫(yī)院及時(shí)修正與改進(jìn)管理工作中的不足。在現(xiàn)實(shí)工作開(kāi)展中,與公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的導(dǎo)向契合,目標(biāo)一致,容易得到醫(yī)院管理者的理解與支持,愿意助力推動(dòng)管理審計(jì)在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中開(kāi)展,幫助醫(yī)院完善廉政風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,堵塞廉政風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、目標(biāo)及程序等存在的漏洞,從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。另一方面,從內(nèi)部審計(jì)部門與其工作人員的自身發(fā)展看,期望審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí),在做好監(jiān)督的基礎(chǔ)上向做好服務(wù)轉(zhuǎn)變,從查錯(cuò)糾弊向管理服務(wù)增值轉(zhuǎn)變,將管理審計(jì)應(yīng)用于公立醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中,符合期望值,不僅能拓展審計(jì)工作空間,而且能從管理層角度當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,使內(nèi)審工作的職能得以充分發(fā)揮,從而實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。因此,不論是醫(yī)院的管理者還是內(nèi)審人員都有將管理審計(jì)應(yīng)用于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的現(xiàn)實(shí)需求。

三、實(shí)踐探究

筆者與某三甲醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)一起組織專家成立審計(jì)小組(醫(yī)院上級(jí)審計(jì)人員1 名,醫(yī)院內(nèi)審人員1 名、藥學(xué)管理人員1 人、其他醫(yī)院藥品采購(gòu)人員與紀(jì)檢部門廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作人員各1 名),對(duì)醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)業(yè)務(wù)——藥品采購(gòu)進(jìn)行實(shí)踐性探索研究,發(fā)現(xiàn)藥品采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控排查的《風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查及防控措施一覽表》中,藥品采購(gòu)計(jì)劃、藥品采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算、計(jì)劃審批、執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃、網(wǎng)上采購(gòu)、商家配送藥品、藥品驗(yàn)收入庫(kù)、各藥房領(lǐng)用、供應(yīng)臨床科室使用的業(yè)務(wù)流程等相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)均被評(píng)定均為低風(fēng)險(xiǎn)。為探究風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定是否科學(xué)合理,審計(jì)組運(yùn)用定量和定性評(píng)估相結(jié)合的方法開(kāi)展管理審計(jì)評(píng)價(jià)與分析,在掌握審計(jì)評(píng)價(jià)尺度、標(biāo)準(zhǔn)以及原則的基礎(chǔ)上完成評(píng)價(jià)工作[5]。

(一)建立定量和定性審計(jì)評(píng)估模型

定量和定性評(píng)估是指對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行量化的指標(biāo)與描述性評(píng)估。目前,如何評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),基本上都是依據(jù)工作經(jīng)驗(yàn),靠主觀判斷確定。為了使審計(jì)工作有序可行、科學(xué)合理、評(píng)價(jià)有標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)小組首先依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度建立評(píng)價(jià)模型。其中,廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,即發(fā)生的概率共分為低、中、高三個(gè)等級(jí),分別對(duì)應(yīng)1、2、3 三個(gè)分值,以發(fā)生的周期為得分依據(jù),發(fā)生概率評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)如表1 所示。廉政風(fēng)險(xiǎn)的影響程度也分為低、中、高三個(gè)等級(jí),分別對(duì)應(yīng)1、2、3 三個(gè)分值,影響層面包括醫(yī)院資金、醫(yī)院聲譽(yù)、法律法規(guī)以及醫(yī)院運(yùn)營(yíng),影響層面存在一個(gè)以上就可以判斷存在影響,影響程度評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)如表2 所示。

表1 廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

表2 廉政風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

(二)開(kāi)展審計(jì)評(píng)估分析

審計(jì)小組參照表1 和表2 的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)藥品采購(gòu)原評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估與分析,分別打分,在評(píng)分結(jié)果中,去掉一個(gè)最高評(píng)價(jià)得分和一個(gè)最低評(píng)價(jià)得分,剩余的以平均分(四舍五入取整數(shù))的形式計(jì)算得出。評(píng)估結(jié)果見(jiàn)表3。

表3 藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表

(三)重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

為了對(duì)以上評(píng)估得出的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小有更直觀的了解,審計(jì)人員在定量和定性分析后,繪制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖,圖表中的數(shù)字標(biāo)識(shí)分別代表上述“業(yè)務(wù)流程序號(hào)”,評(píng)估結(jié)果見(jiàn)圖1。

圖1 藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖

從圖1 可知,對(duì)比自評(píng),制訂藥品采購(gòu)計(jì)劃、各藥房領(lǐng)用、供應(yīng)臨床科室使用這三方面業(yè)務(wù)流程由原自評(píng)的低風(fēng)險(xiǎn)上升至高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);計(jì)劃審批、執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃、網(wǎng)上采購(gòu)、商家配送藥品、藥品驗(yàn)收入庫(kù)由原自評(píng)的低風(fēng)險(xiǎn)上升至中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),審計(jì)前后的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)比見(jiàn)表4。

表4 審計(jì)前后藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)比表

(四)審計(jì)成效分析

一是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定更科學(xué)、合理。從表4 可以看出,審計(jì)前后藥品采購(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不一樣,審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)全部定為低風(fēng)險(xiǎn),存在主觀性、隨意性;審計(jì)后評(píng)定的等級(jí)是審計(jì)小組充分發(fā)揮采購(gòu)人員、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人員和審計(jì)專業(yè)人員各自的專業(yè)優(yōu)勢(shì),通過(guò)多部門聯(lián)動(dòng),嚴(yán)謹(jǐn)分析后評(píng)定的,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定更加科學(xué)、更符合實(shí)際情況。

二是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控意識(shí)。審計(jì)結(jié)果引起醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢部門廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理人員和藥學(xué)部門的反思,認(rèn)識(shí)到審計(jì)前雖然高度重視廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作,認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查與等級(jí)的評(píng)定,但廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作還存在漏洞,醫(yī)院仍存在未發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn),危機(jī)意識(shí)增強(qiáng),要求各部門舉一反三,認(rèn)真梳理排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),科學(xué)合理地評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),有的放矢地制定防控措施。

三是促使審計(jì)與紀(jì)檢部門的耦合。實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作管理審計(jì)的實(shí)踐探索,使醫(yī)院管理層認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門不僅在財(cái)務(wù)管理工作上能夠查錯(cuò)糾弊,還能前瞻性地指出廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作上存在的紕漏與不足,提前采取干預(yù)措施,化解廉政風(fēng)險(xiǎn),從而提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平。反過(guò)來(lái),廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作又為審計(jì)監(jiān)督與重點(diǎn)審計(jì)指明方向,使審計(jì)工作能夠更精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在的潛在問(wèn)題,出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告,只有審計(jì)部門與紀(jì)檢部門相互合作,才能更好地防范各種腐敗行為發(fā)生,提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平,二者之間相相輔相成,相得益彰。

四、結(jié)論

將管理審計(jì)應(yīng)用于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中有必要且可能。從理論分析上可以看出,管理審計(jì)、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控之間密切相連,都是為了降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,促進(jìn)醫(yī)院管理活動(dòng)合法合規(guī)開(kāi)展,從而提高醫(yī)院整體管理的水平,目標(biāo)一致。為防范廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,有必要發(fā)揮管理審計(jì)能夠揭示醫(yī)院管理過(guò)程中存在的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的功能。從實(shí)踐探索可以看出,管理審計(jì)能夠讓廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的等級(jí)更貼近實(shí)際情況,發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。管理審計(jì)應(yīng)用于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中具有必要性和可能性。

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