封焱

摘要：集中供熱是城市的重要基礎(chǔ)設(shè)施工程，供熱企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展不僅僅是其自身的問(wèn)題，也涉及到城市眾多供熱用戶的切身利益。資金管理往往是供熱企業(yè)管理中較為薄弱的一環(huán)，部分供熱企業(yè)甚至因?yàn)橘Y金管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)的停熱，引起了社會(huì)輿論的廣泛關(guān)注。本文闡述了供熱企業(yè)資金管理的背景及意義，分析了供熱企業(yè)在資金管理方面暴露出的諸如信息化程度不足、不重視資金使用效率、資金風(fēng)險(xiǎn)控制力有待提高、員工業(yè)務(wù)水平較差、資金集中管理主觀意識(shí)不到位等問(wèn)題。闡明了應(yīng)對(duì)措施和改進(jìn)意見，有著較為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：供熱企業(yè)；資金管理；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，我國(guó)城市化進(jìn)程不斷加快，國(guó)家對(duì)節(jié)能減排工作也十分重視，因此對(duì)城市集中供熱也加大了支持力度，隨之熱電聯(lián)產(chǎn)集中供熱企業(yè)不僅數(shù)量增長(zhǎng)十分迅速，各個(gè)供熱企業(yè)的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。集中供熱，不僅可以提供穩(wěn)定而可靠的熱源，改善城市空氣環(huán)境，也可以體現(xiàn)較為顯著的規(guī)模效應(yīng)。供熱企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，由于生產(chǎn)耗用的煤炭、檢修所需零部件、水等物資及管理所需人力成本等逐年上漲，供熱企業(yè)開始出現(xiàn)成本高企、經(jīng)營(yíng)困難等現(xiàn)象。供熱企業(yè)面臨的資金問(wèn)題，會(huì)給社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響。為克服市場(chǎng)環(huán)境導(dǎo)致的不利經(jīng)營(yíng)局面，研究供熱企業(yè)在資金管理方面發(fā)生的問(wèn)題及改進(jìn)措施，有著應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義。

一、供熱企業(yè)開展資金管理的重要意義

首先，資金之于企業(yè)如同血液之于人體，資金鏈的安全穩(wěn)定對(duì)供熱企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，如果資金鏈斷裂，將無(wú)法保證供熱安全；其次，即使經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻、經(jīng)營(yíng)情況不樂(lè)觀，部分供熱企業(yè)仍然未采取有效措施對(duì)資金進(jìn)行合理管控，導(dǎo)致資金使用效率不高，提升這方面的管理能力有助于快速產(chǎn)生管理效益；最后，資金管理發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，完善的資金管理可以使企業(yè)沿著正確的道路有序而穩(wěn)步發(fā)展。

二、供熱企業(yè)在資金管理方面存在的問(wèn)題

（一）部分供熱企業(yè)資金信息化管理程度不足

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展日新月異，進(jìn)而給各行業(yè)的信息化水平帶來(lái)了很大提升，但部分供熱企業(yè)未能跟上技術(shù)進(jìn)步的潮流，信息化水平仍然較低，管理水平較差。供熱企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)比較穩(wěn)定，除了新增供熱面積外，已獲得的供熱面積不會(huì)輕易丟失，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到供熱負(fù)荷用盡而無(wú)法承接新的供熱面積或本區(qū)域已無(wú)新增面積時(shí)，發(fā)展就會(huì)陷入停滯。穩(wěn)定的供熱面積使很多供熱企業(yè)習(xí)慣于穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)更新信息系統(tǒng)缺乏必要的認(rèn)識(shí)，停留在傳統(tǒng)的管理方式，導(dǎo)致信息化管理程度較低，例如，部分供熱企業(yè)仍在簡(jiǎn)單的用計(jì)算機(jī)進(jìn)行收費(fèi)臺(tái)賬的登記，會(huì)計(jì)的核算等，計(jì)算機(jī)只是賬簿、紙筆的替代品，沒(méi)有成為管理信息系統(tǒng)的一部分。

隨著企業(yè)的發(fā)展，信息化程度不斷提升的趨勢(shì)是必然的，財(cái)務(wù)管理方面更是如此。只有不斷提升信息化程度，才能對(duì)應(yīng)提升資金管理的效果。在部分供熱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金管理方面發(fā)生的很多問(wèn)題產(chǎn)生原因都是信息化水平不足。資金信息化管理水平較低帶來(lái)的另一個(gè)負(fù)面影響是供熱企業(yè)不能在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)從整體利益最大化角度來(lái)進(jìn)行資金調(diào)配、調(diào)節(jié)余缺，導(dǎo)致部分項(xiàng)目因資金問(wèn)題而無(wú)法推進(jìn)，產(chǎn)生各類負(fù)面問(wèn)題。此外，供熱企業(yè)內(nèi)部資金等各類信息交流不暢甚至無(wú)法交流，信息孤島將不再是唯一的，不僅影響各部門、分子公司數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也無(wú)法提供跨部門的綜合性信息，會(huì)對(duì)企業(yè)管理層產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

（二）部分供熱企業(yè)不重視資金使用效率

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，提高資金使用效率，用有限的資金創(chuàng)造更高的價(jià)值對(duì)于供熱企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常必要的。提高資金使用效率，對(duì)供熱企業(yè)來(lái)說(shuō)，是需要深思的普遍性問(wèn)題，也是要翻越的高山。供熱企業(yè)在管理方面，往往集中精力于傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)于收入和成本重視程度高于資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，從而忽視了資金的使用效率。導(dǎo)致賬面實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，未收回的熱費(fèi)占應(yīng)收熱費(fèi)比例仍舊較高，且總額隨著時(shí)間的推移也不斷加大。部分供熱企業(yè)的應(yīng)收熱費(fèi)，由于未采取有效的催收措施甚至因未進(jìn)行催收而超過(guò)了訴訟時(shí)效，從而很難收回，嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需煤炭、水等供熱原材料及人工成本往往需要現(xiàn)金支付，從而導(dǎo)致供熱企業(yè)賬面盈利而現(xiàn)金流量虧損。長(zhǎng)此以往，供熱企業(yè)將難以為繼，只能通過(guò)貸款補(bǔ)充流動(dòng)資金，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金使用效率較低，不利于防范和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終會(huì)影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（三）部分供熱企業(yè)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制力有待提高

集中供熱市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，隨之帶來(lái)的是供熱企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，各類風(fēng)險(xiǎn)也不斷提高。部分供熱企業(yè)雖然對(duì)資金管理施行了風(fēng)險(xiǎn)控制，但實(shí)施力度遠(yuǎn)不足以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。例如，基本建設(shè)資金融資結(jié)構(gòu)錯(cuò)配，采用短期貸款支持長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建，導(dǎo)致企業(yè)面臨短期貸款到期后項(xiàng)目未能建成無(wú)法回款或無(wú)法取得新的融資來(lái)償還到期貸款，使企業(yè)貸款逾期，征信造成不良影響。未收回的應(yīng)收熱費(fèi)產(chǎn)生的壞賬逐年累積，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張，賬面利潤(rùn)總額為“浮盈”，實(shí)際資金鏈?zhǔn)堋皾撎潯钡挠绊懺絹?lái)越大，長(zhǎng)此以往資金鏈必然出現(xiàn)斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。供熱企業(yè)收取的現(xiàn)金熱費(fèi)較多，由于未能將其及時(shí)存入銀行而由公司自行保管帶來(lái)的資金安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。部分供熱企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。

（四）部分供熱企業(yè)人員業(yè)務(wù)能力不足

集中供熱興起時(shí)間不長(zhǎng)，供熱企業(yè)普遍成立期限較短，一方面，作為新興行業(yè)，缺乏成系統(tǒng)培養(yǎng)人才的機(jī)制，只能依靠工作中獲取的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)自我提高，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員能力提升緩慢。另一方面，部分供熱企業(yè)的管理人員業(yè)務(wù)能力不足，缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。例如，供熱行業(yè)資金流存在特殊性，供熱期熱用戶繳納熱費(fèi)時(shí)資金流較為充裕，非供熱期資金流較為緊張，部分供熱企業(yè)管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)生非供熱期資金流緊張，無(wú)力支付檢修費(fèi)、材料費(fèi)等非供熱期必須支付的款項(xiàng)，進(jìn)而造成影響檢修進(jìn)度甚至供熱質(zhì)量，造成輿情，給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)較大的影響。部分供熱企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，不能對(duì)行業(yè)特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行合法合規(guī)的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法清晰的了解自己的經(jīng)營(yíng)成果及稅款繳納方面出現(xiàn)偏差而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，造成不必要的資金損失。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)出于自身利益的考量，在重要崗位未能執(zhí)行不相容職務(wù)分離的崗位制度，而是安排一名員工管理，可能產(chǎn)生貪腐行為，使相關(guān)人員涉案，企業(yè)受到不必要的損失。業(yè)務(wù)能力不足，使具體的工作無(wú)法達(dá)成預(yù)計(jì)的效果，無(wú)法解決工作中的困難和問(wèn)題，以致于造成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的不良后果。

（五）部分供熱企業(yè)資金集中管理主觀意識(shí)不到位

企業(yè)管理理念隨時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)步，資金需要集中管理才能使企業(yè)效益最大化，成為了一種共識(shí)和必然的趨勢(shì)。將資金進(jìn)行集中管理，可以規(guī)避分散管理帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)。集中后產(chǎn)生的體量，可以實(shí)現(xiàn)成規(guī)模運(yùn)用獲取最大效益，可以平衡企業(yè)各部門、各分子公司的資金余缺。目前，實(shí)現(xiàn)資金集中管理的供熱企業(yè)僅占很少的數(shù)量，且大部分為已經(jīng)實(shí)行資金集中管理的大型企業(yè)集團(tuán)的分子公司。形成這種情況的原因，部分為供熱企業(yè)自身不具備實(shí)現(xiàn)的客觀條件，更多是因?yàn)椴糠止崞髽I(yè)管理層主觀意識(shí)不到位，沒(méi)有動(dòng)力去推動(dòng)資金集中管理。例如，部分供熱企業(yè)管理層認(rèn)為，資金滯留在銀行賬戶中，可以有效提升自己在當(dāng)?shù)劂y行界的話語(yǔ)權(quán)，資金集中管理會(huì)使自己?jiǎn)适н@種優(yōu)勢(shì)。資金集中管理，供熱企業(yè)通過(guò)對(duì)資金使用范圍進(jìn)行嚴(yán)格界定來(lái)控制下屬企業(yè)的資金使用行為，可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)掌控力。通過(guò)對(duì)下屬企業(yè)資金流水的篩選、比對(duì)和分析，可以了解整個(gè)公司實(shí)際可用資金的余額和資金流量及流向，為管理提升提供數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，通過(guò)對(duì)下屬企業(yè)資金收支進(jìn)行控制性，可以有效保證資金使用的安全性、規(guī)范性、效益性。資金集中管理，還可以增強(qiáng)企業(yè)資源配置優(yōu)勢(shì)，在整個(gè)企業(yè)層面來(lái)實(shí)現(xiàn)資金調(diào)劑，有利于降低資金富余企業(yè)的資金沉淀及資金短缺企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，使企業(yè)資金使用效益最大化、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，最大程度增強(qiáng)供熱企業(yè)作為一個(gè)整體的融資與償債能力。資金集中管理，也可以避免供熱企業(yè)不合理的投資，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。因此，供熱企業(yè)資金集中管理主觀意識(shí)不到位這個(gè)問(wèn)題，需要徹底解決。

三、供熱企業(yè)資金管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）進(jìn)行全面的信息化建設(shè)

供熱企業(yè)可以搭建一個(gè)集全面預(yù)算系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)等一體化的信息化平臺(tái)，通過(guò)流程再造，將原各部分分別負(fù)責(zé)的部分進(jìn)行有效整合，打通對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程管控的技術(shù)及制度等各個(gè)環(huán)節(jié)。一是通過(guò)全面預(yù)算系統(tǒng)的建立和健全，使預(yù)算的編制由固定預(yù)算向滾動(dòng)運(yùn)算轉(zhuǎn)換，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)跟蹤和分析，使各管理目標(biāo)清晰化、精細(xì)化。也可以合理預(yù)測(cè)企業(yè)全年現(xiàn)金流量，為資金管理的其他目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供數(shù)據(jù)支撐。二是平臺(tái)信息化實(shí)現(xiàn)后，通過(guò)全面預(yù)算系統(tǒng)，對(duì)相應(yīng)的預(yù)算實(shí)行剛性控制，掌握每筆資金的流向，實(shí)施有效的管理。三是各系統(tǒng)整合完成后，通過(guò)采取相應(yīng)的控制措施，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏?zhǔn)確性、完整性，杜絕人為原因篡改數(shù)據(jù)，并形成除財(cái)務(wù)維度外的其他維度報(bào)表，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的完整性。四是完善績(jī)效考核機(jī)制，通過(guò)信息化平臺(tái)將資金管理各項(xiàng)任務(wù)及責(zé)任分解落實(shí)到具體經(jīng)辦人員，提高資金管理的工作效率及監(jiān)督力度，保證無(wú)計(jì)劃不付款。通過(guò)信息化來(lái)實(shí)現(xiàn)資金管理的精細(xì)化，可以有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）引入經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）來(lái)促使資金使用效率提高

供熱企業(yè)可以引入經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）的管理理念，引導(dǎo)供熱企業(yè)從注重傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)轉(zhuǎn)向注重價(jià)值創(chuàng)造。經(jīng)濟(jì)增加值可以單獨(dú)使用，也可以與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）及薪酬激勵(lì)、全面預(yù)算管理相結(jié)合，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理、業(yè)績(jī)衡量的科學(xué)化。例如，在籌資方面，經(jīng)濟(jì)增加值可以引導(dǎo)企業(yè)選擇加權(quán)平均資本成本最低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小的資本結(jié)構(gòu)，從而在減少自身的融資成本，獲取最大的投資收益。在營(yíng)運(yùn)資金管理方面，經(jīng)濟(jì)增加值可以推動(dòng)企業(yè)加快應(yīng)收賬款回收，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，減少資金占用，降低企業(yè)的資本成本。經(jīng)濟(jì)增加值也可以促使企業(yè)選擇最適宜的股利分配政策，使企業(yè)不斷發(fā)展，股東利益最大化。在樹立節(jié)約意識(shí)方面，經(jīng)濟(jì)增加值可以使供熱企業(yè)將有限的資金投入到最需要的項(xiàng)目上，充分進(jìn)行內(nèi)部融資，視情況對(duì)債務(wù)到期償還或提前償還，從點(diǎn)滴之處降低費(fèi)用，增收節(jié)支，使企業(yè)價(jià)值獲得不斷提升。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理

首先，全面預(yù)算可以做到將企業(yè)整體和部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面考慮，可以將供熱企業(yè)各部門、各分子公司的資金歸集到一個(gè)賬戶來(lái)統(tǒng)一管理和統(tǒng)一結(jié)算；其次，通過(guò)各類資金收付與全面預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、納稅申報(bào)等系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，將各類資金收付納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，無(wú)資金預(yù)算不得進(jìn)行資金支付，杜絕單一的資金計(jì)劃控制力不夠的缺點(diǎn)；最后，供熱企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施一段時(shí)間后，可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行完善后，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控制度和措施來(lái)建立全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系，做到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制全面覆蓋，充分監(jiān)控資金流向，使資金管理落到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)人力資源管理

供熱企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，使之能早日勝任工作崗位，達(dá)到管理新要求所需要的能力。同時(shí)，也可以采取“走出去、引進(jìn)來(lái)”的措施來(lái)提升業(yè)務(wù)能力水平，供熱企業(yè)可以在非供熱期安排員工去其他供熱公司調(diào)研，學(xué)習(xí)對(duì)方先進(jìn)的管理理念、方法、措施，結(jié)合本公司實(shí)際加以吸收和消化，對(duì)本公司現(xiàn)有的管理流程進(jìn)行有效的改進(jìn)；如內(nèi)部培訓(xùn)不能產(chǎn)生適應(yīng)新管理要求所需的人才，供熱企業(yè)則應(yīng)加強(qiáng)面向社會(huì)的人力資源招聘，引進(jìn)適合新管理理念的人才，使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生“鯰魚效應(yīng)”，倒逼其他員工不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，使供熱公司員工整體素質(zhì)再上一個(gè)臺(tái)階；通過(guò)面向社會(huì)引進(jìn)人才，也可以杜絕不相容職務(wù)崗位由一人兼任的情況，可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)的資金集中管理

針對(duì)部分供熱企業(yè)資金集中管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題，可以通過(guò)成功案例來(lái)宣貫思想，來(lái)闡述資金集中管理的愿景和目標(biāo)。使供熱企業(yè)管理層及職工能夠理解資金集中管理是目前的趨勢(shì)，是企業(yè)發(fā)展壯大后所必須經(jīng)歷的變革，通過(guò)資金集中管理理念的提升，可以提高企業(yè)資金管理的效益和質(zhì)量，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，可以采取“小步快跑”的行動(dòng)策略，避免顛覆性的調(diào)整資金管理模式使現(xiàn)有人員變得迷?；驘o(wú)所適從，可以循序漸進(jìn)，不斷優(yōu)化調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的資金管理措施，逐步向資金集中管理靠攏。通過(guò)不斷的量變引起最終的質(zhì)變，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理的目標(biāo)和對(duì)職工沖擊的最小化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，供熱企業(yè)資金管理，不僅可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果“顆粒歸倉(cāng)”，通過(guò)管理來(lái)提升資金使用效率，對(duì)資金流向進(jìn)行全過(guò)程管控，還可以降低企業(yè)成本，創(chuàng)造效益。資金管理不僅僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，也是需要整個(gè)企業(yè)通力協(xié)作來(lái)完成的工作。某種程度上，也對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。資金管理不到位，可能使供熱企業(yè)無(wú)法參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，最終落敗。目前，供熱企業(yè)資金管理整體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)談不上優(yōu)秀。但是，供熱企業(yè)通過(guò)根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)資金管理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，建立資金管理的長(zhǎng)效機(jī)制，優(yōu)化資金管理能力可以不斷提升資金管理的水平。也只有這樣，供熱企業(yè)才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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