摘?要：在我國未來的經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)展當(dāng)中，高新技術(shù)將占據(jù)十分重要的組成地位，為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，降低其經(jīng)營風(fēng)險，近年來，我國在稅收方面針對高新技術(shù)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境。文章以高新技術(shù)企業(yè)稅收政策應(yīng)用的認(rèn)識為切入點，對當(dāng)前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和實際應(yīng)用狀況進行詳細(xì)闡述，通過相關(guān)分析，找出目前稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用存在的問題，并給予提出針對性建議，以期提升稅收優(yōu)惠政策在高新技術(shù)企業(yè)的應(yīng)用效果。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；風(fēng)險控制

中圖分類號：F812.42?文獻標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）18-0000-00

第二，目前我國針對高新技術(shù)企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策明顯落后于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求節(jié)奏，雖然我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法是在2016年頒布的，但核心認(rèn)定指標(biāo)和政策定位然沿用2008年的認(rèn)定辦法，高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展時期很難找到稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用切入點，無法實現(xiàn)“十四五”綱要中針對促進高新技術(shù)企業(yè)提出的全面要求，高新技術(shù)企業(yè)不能夠在稅收優(yōu)惠政策方面找尋到成長性指標(biāo)的應(yīng)用點。

第三，由于針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有明顯的階段性特征，這就要求政府制定的相應(yīng)政策要滿足新時期高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，然而目前我國政府針對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在精準(zhǔn)性方面存在不足問題，對知識產(chǎn)權(quán)自主研發(fā)方式和質(zhì)量要求不夠高，對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費口徑要求相對較寬，對企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的獨立稅收優(yōu)惠刺激不夠針對等都是造成精準(zhǔn)性方面出現(xiàn)問題的主要原因。

4??基于財稅風(fēng)險控制視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用策略分析

高新技術(shù)企業(yè)基于財稅風(fēng)險控制視角開展稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用優(yōu)化需要從外部影響因素和內(nèi)部影響因素兩個方面著手，外部影響因素主要是稅收政策方面，內(nèi)部影響因素主要是思維意識、專業(yè)能力以及管理機制。

4.1?政府方面

為了推動高新技術(shù)企業(yè)基于財稅風(fēng)險控制視角提升稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用效果就必須首先解決好外部影響因素問題，從稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容本質(zhì)出發(fā)，以高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求為導(dǎo)向，以我國科技創(chuàng)新實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，制定針對性的內(nèi)容調(diào)整，稅收優(yōu)惠政策必須從傳統(tǒng)的重視速度與規(guī)模視角，轉(zhuǎn)變成為重視效率與質(zhì)量。

首先，稅收優(yōu)惠政策要回歸政策頒布初中，以強化高新技術(shù)企業(yè)的盈利能力和市場核心競爭力為目的，提升稅收優(yōu)惠政策扶持高新技術(shù)企業(yè)的精準(zhǔn)性。譬如：在高新技術(shù)企業(yè)成長性指標(biāo)評價當(dāng)中，增設(shè)“盈利能力”指標(biāo)（凈利潤增長率等），化“門檻”考核變能力考核，推動高新技術(shù)企業(yè)將應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策路徑落實到提升企業(yè)能力方面。

其次，稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容調(diào)整要聚焦推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的切實需求，對高新技術(shù)企業(yè)的確定門檻執(zhí)行多維度認(rèn)定。一方面，針對高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)條件部分要重視對“自主研發(fā)”性質(zhì)的評定限制，規(guī)避掉三方購買范圍，使高新技術(shù)企業(yè)真正的聚焦在科技創(chuàng)新研發(fā)方面，同時稅收優(yōu)惠政策還要拉大一類和二類知識產(chǎn)權(quán)的評分差距，重質(zhì)不重量【5】；另一方面，在研發(fā)投入條件方面，要縮減研發(fā)經(jīng)費的口徑，實現(xiàn)與研發(fā)費用加計扣除口徑的統(tǒng)一，同時還要增加研發(fā)經(jīng)費的基礎(chǔ)研究、投入年度增長率等指標(biāo)，植入客觀條件認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

4.2?高新技術(shù)企業(yè)方面

第一，高新技術(shù)企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用觀念，在全面提升財稅風(fēng)險意識的同時，擺脫“投機取巧”的政策應(yīng)用思維，真正的將應(yīng)用策略制定目光放在強化企業(yè)科研內(nèi)生動力方面。高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)工作人員必須不斷加強對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識水平，了解稅收管理部門的監(jiān)督管理重心，進而從思想根源處找準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用切入點，能夠真正以稅收優(yōu)惠政策為指引，全面提升高新技術(shù)企業(yè)的科研能力和創(chuàng)新能力，在此條件基礎(chǔ)上，開展減稅、免稅等具體財務(wù)管理工作。

第二，高新技術(shù)企業(yè)要不斷加強財務(wù)管理人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，打造具備較高納稅籌劃能力和財稅抗風(fēng)險能力的工作團隊，能夠真正的吃透針對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全部內(nèi)容，使高新技術(shù)企業(yè)能夠在滿足研發(fā)投入和科技創(chuàng)新的前提下，最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策的紅利。此外，針對小微高新技術(shù)企業(yè)，也可以采用外包管理的方式開展納稅籌劃工作，通過聘請專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)處理稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容，進而完善自身財稅管理工作，實現(xiàn)財稅風(fēng)險控制，推動企業(yè)持續(xù)性高效發(fā)展。

第三，高新技術(shù)企業(yè)還要不斷完善自身的管理架構(gòu)，形成更加高效的企業(yè)管理機制，能夠切實提升企業(yè)自身的管理效率，使財稅優(yōu)惠政策應(yīng)用和財稅風(fēng)險預(yù)警能夠得到更加高質(zhì)量的貫徹落實，從管理層面提升企業(yè)自身的稅收籌劃能力。同時，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)推行研發(fā)經(jīng)費單獨核算管理制度，確保企業(yè)研發(fā)資金信息的完整性，這種單獨核算管理制度還能夠進一步明確企業(yè)在不同經(jīng)營領(lǐng)域當(dāng)中的研發(fā)投入，使得研發(fā)經(jīng)費的總體數(shù)值變得更容易統(tǒng)計，能夠滿足高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與加急費用控制存在的差異化條件問題，進而為企業(yè)推動科技創(chuàng)新，實現(xiàn)技術(shù)與服務(wù)成果轉(zhuǎn)化奠定堅實的制度基礎(chǔ)。

5?基于財稅風(fēng)險控制視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的具體建議

5.1?政府方面

5.1.1?完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策頂層結(jié)構(gòu)體系設(shè)計

為了確保針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)定位，政府職能部門必須制定公平、系統(tǒng)、完善的稅收優(yōu)惠政策體系架構(gòu)。第一層，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以幫助高新技術(shù)企業(yè)解決或緩解融資困難，拓展融資渠道，以創(chuàng)業(yè)促進就業(yè)，推動創(chuàng)新型技術(shù)研發(fā)為目標(biāo)制定一級政策；第二層，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以幫助企業(yè)開拓市場為目標(biāo)制定二級政策；第三層，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以支持企業(yè)進行人力資源開發(fā)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)聚集發(fā)展，促進小微高新技術(shù)企業(yè)公共服務(wù)為目標(biāo)制定三級政策。

5.1.2?充分激活高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的“組合拳”作用

政府職能部門在高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系框架的不同層級橫向上，需要針對性的制定一攬子優(yōu)惠政策，發(fā)揮出不同層級的“組合拳”效果。譬如：在一級財政政策方面，可以為中小型高新技術(shù)企業(yè)出臺財政專項扶持政策或創(chuàng)新基金政策，以緩解高新技術(shù)企業(yè)的融資困難；在二級政策層面，政府可以通過調(diào)整所得稅政策內(nèi)容，允許將不征稅收入從收入總額中減除，不征稅收入可以是減免或返還的增值稅、營業(yè)稅、消費稅等，以幫助高新技術(shù)企業(yè)解決資金鏈問題，有益于市場開拓。

5.1.3?完善當(dāng)前我國高新技術(shù)商品的勞務(wù)稅制

首先，可以給與高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人計稅方法的選擇權(quán)，最大限度的減少對高新技術(shù)企業(yè)的重復(fù)納稅，特別是針對生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)中的高新技術(shù)企業(yè)，在商品的零售環(huán)節(jié)消費稅與多環(huán)節(jié)增值稅方面要協(xié)調(diào)配合，在征管條件合理的情況下，盡量將高新技術(shù)商品的消費稅由零售環(huán)節(jié)的消費者方面承擔(dān)；其次，完善現(xiàn)行的高新技術(shù)商品的增值稅制度，通過降低納稅人認(rèn)定門檻，擴大增值稅抵扣范圍等方式，為高新技術(shù)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。

5.1.4?完善當(dāng)前我國高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅制

第一，政府職能部門需構(gòu)建“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金”制度，通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)可以依照收入總額3%的標(biāo)準(zhǔn)，進行開發(fā)準(zhǔn)備金提取，一些密集型的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可將該標(biāo)準(zhǔn)提升至6%，這種方式可以幫助高新技術(shù)企業(yè)享受“稅收抵免”和“準(zhǔn)備金”的雙重優(yōu)惠，允許按技術(shù)開發(fā)支出的?25%直接從所得稅額中抵免；第二，政府職能部門需采用多種組合式的所得稅方式，可通過延長高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)時間，構(gòu)建貸款損失準(zhǔn)備金制度等方式強化高新技術(shù)企業(yè)的抗財務(wù)風(fēng)險能力。

5.2?高新技術(shù)企業(yè)方面

5.2.1?做好投資活動稅務(wù)籌劃分析

首先，高新技術(shù)企業(yè)需要明確自身的組織形式，確定企業(yè)開辦規(guī)模，個人獨資還是合伙人制，通過公司制的成立方式獲得高新技術(shù)企業(yè)15%的所得稅稅率優(yōu)惠；其次，高新技術(shù)企業(yè)需要明確企業(yè)注冊地，在不同的地區(qū)會享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以選擇西部地區(qū)、一線城市的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、一線城市具備較多國家重點科研院所或高校的區(qū)域，進而享受更多的稅收優(yōu)惠政策；第三，高新技術(shù)企業(yè)可依照崗位需求，引進國家鼓勵人員務(wù)工，文職類工作引入殘疾工作人員可以享受100%的額外扣除，節(jié)約企業(yè)所得稅。

5.2.2?做好籌資活動稅務(wù)籌劃分析

首先，高新技術(shù)企業(yè)需要明確企業(yè)自身的籌資方式，通過綜合考量融資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，以及融資資金支付方式所能抵扣的所得稅應(yīng)納稅額來實現(xiàn)價值最大化，制定符合高新技術(shù)企業(yè)自身發(fā)展的籌資方案；其次，高新技術(shù)企業(yè)需要選擇合理的投資結(jié)構(gòu)，盡可能的降低權(quán)益性融資，增加債務(wù)性融資，但是也要高度重視企業(yè)負(fù)債成本的臨界值，進而形成最優(yōu)的投資結(jié)構(gòu)。

5.2.3?做好資本運營活動稅務(wù)籌劃分析

在固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃方面，高新技術(shù)企業(yè)要依照我國稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在購買500萬左右的科技設(shè)備過程中，盡可能的將價格縮減到500萬以內(nèi)，以享受一次性在計算應(yīng)納稅額時扣除的稅收優(yōu)惠部分；在研發(fā)費用稅務(wù)籌劃方面，高新技術(shù)企業(yè)要依照自身所屬產(chǎn)業(yè)類型，設(shè)計研發(fā)經(jīng)費投入方案，以確保企業(yè)研發(fā)能力的協(xié)調(diào)性。制造產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動所發(fā)生的費用未形成無形資產(chǎn)的按?100%?加計扣除，形成無形資產(chǎn)按?200%?稅前攤銷，其他產(chǎn)業(yè)則按照75%加計扣除和175%稅前攤銷。

6?結(jié)論

高新技術(shù)企業(yè)具有科技程度高、前期資金投入巨大、成果轉(zhuǎn)化利潤周期長的特性，因此在市場競爭中面臨著較高的財稅風(fēng)險。我國為了扶持高新技術(shù)企業(yè)成長，制定了諸多稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)要不斷優(yōu)化思維模式，加強稅收籌劃專業(yè)能力，并不斷完善的優(yōu)化自身管理機制，進而確保稅收優(yōu)化政策的全面貫徹落實與應(yīng)用，提升高新技術(shù)企業(yè)自身的財稅風(fēng)險控制能力，有效解決資金鏈問題，進而實現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)性發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

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[作者簡介]劉詠文（1975—），女，遼寧鞍山人，本科，中級職稱，研究方向：高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理和稅法。