竇瓊瓊

納稅作為企業(yè)生產經營中的一個重要環(huán)節(jié)，合理展開稅收籌劃能夠有效控制企業(yè)生產經營成本，提高企業(yè)的經濟效益。供熱企業(yè)主要涉及增值稅、附加稅費、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等業(yè)務。在開展稅收籌劃時，應根據(jù)企業(yè)的實際經營情況，結合法律法規(guī)有效減少納稅，促進企業(yè)長遠發(fā)展。本文將對稅收籌劃的內涵、意義、原則三個方面進行概述，分析稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要作用，整合稅收籌劃工作在供熱企業(yè)財務管理中的應用現(xiàn)狀，最后提出稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用建議。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃最早來源于英國“稅務局長訴溫斯克大公案”，主要指的是在法律規(guī)定的范圍內使用相關技巧對企業(yè)稅收進行整合規(guī)劃，幫助企業(yè)在生產、經營、理財活動中減少稅收，提高企業(yè)的經濟效益。而進行稅收籌劃首先要遵守國家的相關法律及稅收政策，其次有效減少企業(yè)的生產經營成本。簡而言之，稅收籌劃是幫助企業(yè)降低經營成本的有效方式，現(xiàn)代企業(yè)可根據(jù)自身實際情況，合理進行稅收籌劃，采用低稅負方案或滯延納稅時間，最終提高企業(yè)的經營效益。

二、稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)單位財務管理的重要作用

（一）稅收籌劃能體現(xiàn)財務管理政策的依法性

財務管理工作是企業(yè)生產經營工作中的重要組成部分，合理進行稅收籌劃能夠促進企業(yè)財務管理工作向積極健康的方向發(fā)展，而進行稅收籌劃必須在遵守法律法規(guī)的前提下進行，體現(xiàn)財務管理工作的依法性。合法合規(guī)的財務管理工作又能夠使稅收籌劃具有前瞻性和長期性，最終促進財務管理與稅收籌劃工作相輔相成。

（二）稅收籌劃能體現(xiàn)財務管理政策的前瞻性

進行稅收籌劃工作需要事先對稅收政策有明確的了解，并結合企業(yè)的生產經營進行稅收籌劃與設計，稅收方案必須具備前瞻性，這就要求財務管理工作在充分了解我國稅收政策的基礎上，分析經濟發(fā)展及企業(yè)發(fā)展需求，以促進企業(yè)長遠發(fā)展為方向展開稅收籌劃工作，提高財務管理工作的前瞻性，保障企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）稅收籌劃能體現(xiàn)財務管理工作的全局性

稅收籌劃工作應通過規(guī)劃稅收，減少納稅人納稅，以獲得絕對效益。而企業(yè)納稅工作錯綜復雜，需要時刻結合法律法規(guī)進行規(guī)劃設計，因此財務管理人員必須具有全局意識，對企業(yè)經營現(xiàn)狀、法律法規(guī)、市場行情等多方面進行分析，斟酌貨幣時間和貨幣代價，促進財務管理工作兼顧全局以及企業(yè)的長期發(fā)展，使財務管理工作更加具有全局性優(yōu)勢。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務管理中的應用現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃目標不清晰

目標不清晰是許多企業(yè)稅收籌劃工作中面臨的一大問題，因為目標不清晰導致企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏效率與質量。與此同時，大部分供熱企業(yè)將節(jié)稅作為稅收籌劃工作的主要方式，但稅收籌劃工作并不理想。供熱企業(yè)必須根據(jù)自身特點進行稅收籌劃工作，通過滯延納稅時間、減少稅收的方式，減少企業(yè)的生產經營成本，并利用好自身優(yōu)勢，合理爭取減稅。而且在稅收籌劃工作進行時不能與其他財務工作搞混，增強稅收籌劃工作的統(tǒng)籌性和科學性。

（二）稅收籌劃具有風險隱患

稅收籌劃工作必須在合理合規(guī)的前提下進行，是否遵守法律規(guī)定對企業(yè)具有極其關鍵的影響。但是當前大部分企業(yè)在稅收籌劃時，過于注重減輕個人稅負，使得企業(yè)所實行的稅收籌劃工作很有可能變成偷稅漏稅等非法行為。對于企業(yè)而言，稅收籌劃工作是一項具有許多風險的專業(yè)性工作，但部分企業(yè)卻在稅收籌劃時忽略了這一點，并沒有對有關風險進行及時預防與規(guī)避，使得企業(yè)在稅收籌劃時面臨巨大的風險，影響企業(yè)的生產經營質量，也會對企業(yè)自身造成嚴重的危害。

（三）稅收籌劃人才綜合素質有待提升

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與競爭離不開對人才的開發(fā)與培養(yǎng)，供熱供水單位財務管理人員的水平也影響了稅收籌劃工作的質量，但是目前大部分企業(yè)的稅收籌劃人才綜合素質較低。主要是由財務管理人員負責稅收籌劃，并沒有聘請專業(yè)的稅收籌劃工作人員，在稅收籌劃方面缺乏專業(yè)人才，限制了現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展，使得稅收籌劃工作成效并不理想。所以在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，為提高稅收籌劃工作的科學性和有效性，加強相關人才隊伍建設十分重要，稅收籌劃工作人員必須擁有專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，才能促進稅收籌劃工作順利展開。

四、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務管理中的應用建議

在開展稅收籌劃工作時，要結合企業(yè)自身的經營特點進行合理、合法、合規(guī)的稅收籌劃，要合理利用各種稅收優(yōu)惠政策、納稅標準及法律規(guī)定進行稅收籌劃，提高企業(yè)稅收籌劃工作的科學性和全面性，在保障企業(yè)正常生產經營的同時促進企業(yè)能夠獲得長遠健康發(fā)展。目前財務管理工作中稅收籌劃可主要通過加強企業(yè)對稅收籌劃工作的統(tǒng)籌認識、建立完善的稅收籌劃工作機制、培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才、開展稅收籌劃全過程監(jiān)管四個方面開展。

（一）加強企業(yè)對稅收籌劃工作的統(tǒng)籌認識

稅收籌劃工作有利于提高企業(yè)的財務管理質量，能夠提高企業(yè)的經濟行為，增強企業(yè)競爭力。在進行稅收籌劃時主要是為了控制企業(yè)的成本支出，減少賦稅，實現(xiàn)企業(yè)經濟收益最大化，所以稅收籌劃工作與企業(yè)生產經營工作目標一致。為了有效避免稅收籌劃工作造成偷稅漏稅等違法情況，必須經過深思熟慮之后開展，在此之前需要充分了解國家的稅收政策及法律法規(guī)，結合企業(yè)的經營投資有效節(jié)稅。這就需要加強企業(yè)相關人員對稅收籌劃工作的認識，管理人員需要積極學習關于稅收籌劃的相關知識，掌握稅收籌劃對企業(yè)生產經營帶來的影響，了解基本的稅收籌劃方法和理念，使企業(yè)稅收籌劃工作更加有益于企業(yè)發(fā)展。同時，企業(yè)管理人員具備良好的稅收籌劃意識可以對財務管理中的稅收籌劃工作進行監(jiān)管，推動財務管理工作順利進行。

（二）建立完善的稅收籌劃工作機制

稅收籌劃工作并不是簡單地減少企業(yè)稅收，而是需要統(tǒng)籌規(guī)劃，對企業(yè)稅收進行全面分析，結合國家政策和法律法規(guī)制訂出適合企業(yè)的稅收方案，合理減少企業(yè)稅負，提高經濟效益。為促進企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，提高企業(yè)財務管理水平與質量，企業(yè)必須建立科學的稅收籌劃工作機制，制定明確的稅收籌劃工作標準和要求，保障財務管理人員在符合規(guī)定及標準的前提下開展稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)生產經營利益最大化。一方面，企業(yè)需要針對稅收籌劃工作制定明確的標準和要求，比如要求財務管理人員掌握稅收政策及法律法規(guī)，樹立良好的學習意識，及時獲取有關稅收籌劃的相關信息，使其更好地服務于稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作人員的工作質量與工作效率。另一方面，要制定明確的獎罰制度，將稅收籌劃工作責任落實到個人，使其樹立良好的責任意識與工作意識。這就需要做好責任分配與工作分配，加強對財務管理人員的監(jiān)管，讓財務管理人員能夠按職履行工作義務，保障每一項財務管理工作都能夠在符合標準、符合要求、符合實際的前提下進行。

（三）培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性極強的工作，在企業(yè)稅收籌劃開展過程中必須培養(yǎng)一支擁有專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)團隊?，F(xiàn)代企業(yè)可主要通過三個方面提高稅收籌劃專業(yè)人才隊伍質量：一是培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)任財務管理人員，可定期為財務管理人員提供培訓，帶領財務管理人員外出學習，掌握最先進的稅收籌劃概念及方法，并將所學知識應用于稅收籌劃工作中，促進企業(yè)稅收籌劃工作質量不斷提升。二是聘請優(yōu)秀的稅收籌劃管理人員。首先可在社會層面聘用優(yōu)秀的稅收籌劃人員，采用能力優(yōu)先的競聘模式，不斷提高企業(yè)財務管理稅收籌劃人員的綜合實力，充實財務管理人才隊伍。其次可以與稅收籌劃相關團隊保持密切合作，利用專業(yè)性更強的稅收籌劃專業(yè)團隊對企業(yè)稅收籌劃進行規(guī)劃設計，提高稅收籌劃工作的適應性和針對性，最終提高稅收籌劃工作質量。三是與學校展開密切合作，搭建稅收籌劃人才培養(yǎng)通道。企業(yè)可加強與學校之間的合作，建立校企人才培養(yǎng)基地，通過學校培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃工作人員，服務于企業(yè)稅收籌劃工作，提升稅收籌劃工作隊伍質量。

（四）開展稅收籌劃全過程監(jiān)管

稅收籌劃工作關乎企業(yè)的發(fā)展，如果稅收籌劃工作不合理或不合規(guī)，很有可能導致企業(yè)陷入偷稅漏稅的法律困境中，因此稅收籌劃監(jiān)管也是企業(yè)財務管理工作中非常重要的一部分。在傳統(tǒng)的財務管理工作中，主要以財務部門監(jiān)管企業(yè)稅收籌劃工作，企業(yè)其他部門對稅收籌劃工作的了解較少，這也就使得財務管理部門的稅收籌劃工作與其他部門工作缺乏有效溝通，因為各項工作對接不到位很有可能會導致稅收籌劃工作出現(xiàn)漏洞，進而影響稅收籌劃工作的質量。為有效推動稅收籌劃工作貫穿于企業(yè)的各項工作，必須加強稅收籌劃工作監(jiān)管，采用全過程監(jiān)管避免漏洞，提高稅收籌劃工作的全面性、科學性和統(tǒng)籌性。由企業(yè)管理部門、財務管理部門及稅收籌劃工作團隊建立三層管理機制，對稅收籌劃工作進行全面監(jiān)管，確保每一項稅收籌劃工作都能夠在全方位的監(jiān)管體系下進行。

隨著我國社會經濟的高速發(fā)展，各行業(yè)都面臨著巨大競爭，而提高企業(yè)的經濟效益，降低企業(yè)的經營成本是提高企業(yè)競爭力的關鍵方法，稅收籌劃在企業(yè)財務管理工作中有著不可或缺的作用，這將進一步推動企業(yè)財務管理工作持續(xù)發(fā)展。在此背景下，供熱供水企業(yè)需要站在促進企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)經濟實力的角度對稅收籌劃工作進行全面分析，了解當前自身稅收籌劃工作中的不足之處，結合法律法規(guī)及企業(yè)經營現(xiàn)狀制定明確的稅收籌劃工作制度及要求，促進稅收籌劃工作推動企業(yè)長遠發(fā)展。