易春蘭

[摘 要]隨著國內(nèi)外市場環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)公司也迎來了越來越多的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，尤其是公司內(nèi)部各項管理機制面臨著更高的要求。集團(tuán)公司通過稅務(wù)管理，可以有效增強公司在市場環(huán)境中的競爭力，通過降本增效為公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供更多幫助。因此，集團(tuán)公司必須強化內(nèi)部稅務(wù)管理工作，積極應(yīng)對在開展各項管理工作時面臨的挑戰(zhàn)，研究有效的稅務(wù)管理工作對策，確保公司在全面提高稅務(wù)管理質(zhì)量、降低稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的同時，實現(xiàn)合理繳稅節(jié)稅。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；對策

中圖分類號：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）10-0055-03

近年來，稅務(wù)管理工作逐漸受到我國重視，各種相關(guān)政策法規(guī)也不斷出臺，要求所有集團(tuán)公司及各事業(yè)單位充分遵守法律法規(guī)，合理納稅。集團(tuán)公司面對市場內(nèi)外環(huán)境的挑戰(zhàn)，必須在合理合法、遵守稅務(wù)法規(guī)的同時有效利用管理手段，降低稅收成本并合理節(jié)稅，同時提高公司的稅收管理水平，促進(jìn)集團(tuán)公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作存在的問題

（一）組織體系不健全

集團(tuán)公司在開展稅務(wù)管理工作的過程中，必須對所有稅務(wù)管理的內(nèi)容及法律法規(guī)具有高度的敏感性，對外部環(huán)境的變化要能夠準(zhǔn)確識別并預(yù)測其為公司帶來的各種風(fēng)險與機遇。對于集團(tuán)公司而言，如果沒有健全的稅務(wù)管理體系，沒有專門的稅務(wù)管理團(tuán)隊，往往會使得集團(tuán)稅務(wù)管理工作無法得到集團(tuán)工作人員的重視，甚至也無法使稅務(wù)工作人員更好地與各部門人員配合做好稅務(wù)事項的管理與統(tǒng)籌。部分公司在稅務(wù)管理的過程中，仍然依靠財務(wù)管理部門下設(shè)的相應(yīng)稅務(wù)崗位，人員基本只負(fù)責(zé)一些日常的稅務(wù)工作，難以滿足當(dāng)下稅務(wù)管理工作的要求。雖然稅務(wù)管理由財務(wù)或者其他部門代理，可以減少一定的薪資支出，但這種操作往往會增加稅務(wù)風(fēng)險，使公司隨時可能出現(xiàn)稅務(wù)問題。公司沒有專業(yè)的稅務(wù)管理工作人員，也難以開展稅務(wù)風(fēng)險評估工作，更無法針對相應(yīng)的風(fēng)險采取積極的補救措施。

（二）稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱

很多集團(tuán)公司在管理過程中對稅務(wù)管理工作的意識還很薄弱，大部分管理工作人員認(rèn)為稅務(wù)管理只需要交給相應(yīng)的財務(wù)部門，集團(tuán)公司沒有成立專門的稅務(wù)管理部門。一方面，財務(wù)管理人員開展稅務(wù)管理工作，其在專業(yè)水平上難以滿足相應(yīng)的稅務(wù)管理需求；另一方面，很多財務(wù)管理人員對稅務(wù)管理的風(fēng)險意識仍然比較薄弱，沒有清晰的稅務(wù)管理知識做支撐，也就難以幫助集團(tuán)公司提高稅務(wù)管理水平。在員工意識薄弱情況下開展的稅務(wù)管理工作往往更為被動，很多員工或者管理層無法積極地配合公司開展稅務(wù)管理工作，甚至在稅務(wù)管理方面還缺乏對相關(guān)法律法規(guī)的理解。部分高層管理人員甚至利用職權(quán)之便，干涉公司稅務(wù)管理工作，要求相關(guān)工作人員為公司減稅偷稅漏稅，這種不合法的避稅意識更為可怕。集團(tuán)公司必須在經(jīng)營過程中做好稅務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，確保所有工作人員能夠樹立健康且合法的稅務(wù)管理意識[1]。

（三）稅務(wù)管理制度不完善

沒有健全的稅務(wù)管理組織體系、缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，集團(tuán)公司自然而然地在稅務(wù)管理制度的建立與完善方面存在漏洞。尤其對于集團(tuán)公司而言，在稅務(wù)管理方面勢必要根據(jù)市場發(fā)展變化情況制定相應(yīng)的稅務(wù)管理機制和策略，以提高稅務(wù)管理水平，為公司合理節(jié)稅減稅。當(dāng)前我國很多集團(tuán)公司仍然沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式，存在很多問題，無法及時發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)管理風(fēng)險。

同時，我國集團(tuán)公司的稅務(wù)管理制度沒有完全結(jié)合自身的發(fā)展特色進(jìn)行完善，很多集團(tuán)公司生搬硬套其他企業(yè)的稅務(wù)管理制度，但是每一個公司的管理模式、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)都不盡相同。這種直接將稅務(wù)管理制度照搬到集團(tuán)管理過程中的方式并不可取，不利于真正地提高集團(tuán)的稅務(wù)管理水平，無法真正發(fā)揮稅務(wù)管理的作用。

（四）管理制度落實不到位

集團(tuán)公司在管理過程中存在很多陋習(xí)，規(guī)章制度流于形式，無法真正落實到各個工作流程中去，尤其在稅務(wù)管理工作中，更是存在很多無法落實的難點。一方面，部分管理人員沒有真正意識到稅務(wù)管理的重要性，另一方面，部分管理人員往往沒有很強的職業(yè)道德意識，會利用職權(quán)之便，以權(quán)謀私，干涉公司內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，在稅務(wù)管理方面甚至要求相關(guān)工作人員逃稅漏稅，為公司節(jié)省開支。這種不合法、不合理的管理措施，往往會使得集團(tuán)公司陷入稅務(wù)管理風(fēng)險之中，違反了相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)。同時集團(tuán)公司在運營過程中，如果業(yè)務(wù)中產(chǎn)生預(yù)算之外的開支，也會帶來相應(yīng)的稅務(wù)難題，導(dǎo)致稅務(wù)管理制度無法落到實處[2]。

（五）員工綜合素養(yǎng)有待提升

我國部分集團(tuán)公司在開展稅務(wù)管理的過程中，存在稅務(wù)管理工作人員專業(yè)技能不足等問題，很多稅務(wù)工作人員專業(yè)性很差，甚至是由其他員工代勞，違反稅務(wù)管理的法律法規(guī)，難以達(dá)到公司內(nèi)部稅務(wù)管理的工作標(biāo)準(zhǔn)[3]。在高層管理人員的干涉下，部分稅務(wù)管理工作人員由于職業(yè)素養(yǎng)不強或道德素質(zhì)過低，都會使公司內(nèi)部的稅務(wù)管理陷入風(fēng)險。

由于公司內(nèi)部稅務(wù)管理意識不足，對稅務(wù)管理工作人員在培訓(xùn)和招聘上都存在漏洞。在培訓(xùn)方面缺乏合理的稅務(wù)管理專業(yè)技能培訓(xùn)計劃，在招聘方面又缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才儲備，故而很難為集團(tuán)公司的內(nèi)部稅務(wù)管理做好人才建設(shè)工作。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作相關(guān)對策

（一）健全組織體系

為建立合理完善的稅務(wù)管理機制，集團(tuán)公司必須建立獨立的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，完善管理體系。集團(tuán)的各項財務(wù)管理包括稅務(wù)管理必須與集團(tuán)公司內(nèi)部各個職能部門相互關(guān)聯(lián)，積極交流溝通，確保暢通無阻地做好各個工作環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理溝通。建立專門的稅務(wù)管理部門，以更好地落實各項稅務(wù)管理工作，確保與其他各個職能部門有效對接，落實各個稅務(wù)管理事項。另外，當(dāng)下稅務(wù)機構(gòu)的管理工作必須符合集團(tuán)內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃要求，對于所有稅務(wù)管理相關(guān)的工作內(nèi)容，應(yīng)由專門的工作人員落實，做到崗位明晰、職責(zé)明晰，所有稅務(wù)相關(guān)問題都應(yīng)落實到具體的個人身上。

稅務(wù)管理部門應(yīng)設(shè)置稅務(wù)管理經(jīng)理，確保所有稅務(wù)工作能夠由專門的工作人員加以統(tǒng)籌，形成完整的階梯式稅務(wù)管理組織體系。在稅務(wù)管理過程中，對于每一個稅務(wù)人員的權(quán)利也應(yīng)明晰，明確相關(guān)工作人員在集團(tuán)內(nèi)部開展稅務(wù)工作時的職權(quán)范圍，減少稅務(wù)風(fēng)險。在公司稅務(wù)管理部門中，除了聘用專門的稅務(wù)管理經(jīng)理外，還要針對公司的組織架構(gòu)及稅務(wù)管理部門的情況設(shè)置向上分管的副總，讓稅務(wù)管理職責(zé)能夠真正實現(xiàn)上下貫穿流暢運作[4]。

（二）強化稅務(wù)風(fēng)險意識

集團(tuán)公司在財務(wù)管理建設(shè)中尤為重要的是強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，確保集團(tuán)公司內(nèi)部高層管理人員及決策人員正確認(rèn)知稅務(wù)管理風(fēng)險，從管理機制和制度方面給予相應(yīng)的保障，在公司內(nèi)部營造濃厚的文化氛圍，確保集團(tuán)上下在稅務(wù)管理過程中，積極配合提供各種科學(xué)合理的指導(dǎo)建議。

對于集團(tuán)公司內(nèi)部的高層管理人員，如總經(jīng)理、副總經(jīng)理等，必須充分為其普及稅務(wù)管理知識和稅務(wù)管理法律法規(guī)，讓所有高層人員都能夠意識到稅務(wù)管理的重要作用、增強自身稅務(wù)管理意識[5]。同時，在集團(tuán)內(nèi)部也要對基層員工做好稅務(wù)管理宣貫工作，將公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理理念全面普及，讓公司全體人員能夠意識到稅務(wù)管理的重要性，使每一個人都承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，這也是公司文化建設(shè)的重要部分。此外，對于公司當(dāng)下的稅務(wù)風(fēng)險也要及時加以防范，稅務(wù)管理工作人員尤其要對公司內(nèi)部即將或已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，提升敏感性，建立應(yīng)對機制，做好預(yù)防和規(guī)避工作。

（三）完善稅務(wù)管理制度

對于集團(tuán)公司而言，各項管理活動必須有相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和管制，才能確保工作規(guī)范達(dá)標(biāo)，促進(jìn)集團(tuán)公司高效運轉(zhuǎn)。集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理更是極為關(guān)鍵，必須配以相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，不斷完善制度的科學(xué)合理性，確保其能夠適應(yīng)市場發(fā)展水平及其變化趨勢。另外，稅務(wù)管理工作人員必須及時發(fā)現(xiàn)在公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，要及時預(yù)防和規(guī)避，不斷健全稅務(wù)管理風(fēng)險預(yù)防能力，為集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

集團(tuán)公司也必須建立長效稅務(wù)管理機制，確保每一項稅務(wù)管理活動都能在公司內(nèi)部稅務(wù)管理機制下高效運轉(zhuǎn)。一方面要貼合集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略需求，另一方面要充分為集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益考慮，降低稅務(wù)風(fēng)險，節(jié)稅減稅，夯實集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，使其在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，獲取市場份額。

（四）嚴(yán)格落實管理制度

集團(tuán)公司在稅務(wù)管理方面除了要形成完善的稅務(wù)管理制度以外，還要狠抓稅務(wù)管理制度的落實效果，確保每一項規(guī)章制度都能夠得到遵守落實，稅務(wù)管理工作人員也都能夠合法合規(guī)為公司經(jīng)濟(jì)效益的最大化做好管理工作。集團(tuán)公司內(nèi)部各職能部門對于劃分給自己的管理任務(wù)，必須及時落實，做好總結(jié)工作，為后續(xù)稅務(wù)管理工作的積極開展做好鋪墊。

同時，公司內(nèi)部管理層人員也可以設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管體系，確保稅務(wù)管理制度的落實成效；必要時還可將稅務(wù)管理落實情況與公司內(nèi)部的績效考核制度相掛鉤，完善責(zé)任追究制度，確保每一項稅務(wù)管理工作都能夠追溯到負(fù)責(zé)人[6]。對于稅務(wù)管理工作完成優(yōu)秀的，管理人員應(yīng)給予其相應(yīng)的績效獎勵；而對稅務(wù)管理工作完成較差，甚至給公司造成損失的人員，必須給予嚴(yán)懲，甚至直接考慮辭退。

另外，公司內(nèi)部還可以引入科學(xué)信息技術(shù)，開展稅務(wù)管理工作，提高內(nèi)部管理水平。利用信息技術(shù)監(jiān)督所有稅務(wù)活動的實施情況，提高稅務(wù)管理水平，防范相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，為集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展做好鋪墊。

（五）切實提升員工綜合素養(yǎng)

對于集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理工作人員，要提升其綜合能力，強化專業(yè)素養(yǎng)，要加強稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，確保稅務(wù)管理工作人員能夠按照法律法規(guī)合理管理公司的稅務(wù)事項，避免出現(xiàn)較大的偏差。公司可以定期在集團(tuán)內(nèi)部開展相應(yīng)的稅務(wù)管理培訓(xùn)，對于集團(tuán)高層管理人員及稅務(wù)管理工作人員加強稅務(wù)管理技能培訓(xùn)和相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)。企業(yè)員工要注重宣傳稅務(wù)管理培訓(xùn)的意義。在培訓(xùn)形式方面，可以邀請專業(yè)的培訓(xùn)講師，也可以邀請大學(xué)教授等知名人士在公司內(nèi)部開展稅務(wù)管理相關(guān)知識培訓(xùn)，進(jìn)行案例解析或者實踐難題解析等，提高各層管理人員及稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力和風(fēng)險防范能力。

同時，集團(tuán)內(nèi)部也要逐漸提升團(tuán)隊管理意識，積極組建專業(yè)團(tuán)隊，確保公司稅務(wù)管理工作由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，注重積極招聘引進(jìn)稅務(wù)管理專業(yè)人才，給予其一定的待遇水平，并為其提供晉升機會，促進(jìn)人才流動。此外，還可以在公司內(nèi)部建立相應(yīng)的獎勵機制，鼓勵才干之人為公司稅務(wù)管理工作獻(xiàn)言獻(xiàn)策，傳授經(jīng)驗。

三、結(jié)語

總的來說，在集團(tuán)內(nèi)部開展稅務(wù)管理工作具有十分重要的意義，能夠積極促進(jìn)集團(tuán)公司在激烈的國內(nèi)外市場競爭中站穩(wěn)腳跟、獲得市場份額，因此集團(tuán)公司高層管理人員必須強化稅務(wù)管理意識，在集團(tuán)內(nèi)部建立完善的稅務(wù)管理機制和監(jiān)督機制，確保所有稅務(wù)管理工作落到實處，真正為集團(tuán)減稅節(jié)稅，增加集團(tuán)收益，促進(jìn)集體企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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[6]滕起堤.談如何適度降低集團(tuán)公司企業(yè)所得稅及稅務(wù)管理成本——借鑒英國集團(tuán)納稅政策[J].中國總會計師，2014（10）：62.