于婧

[摘 要]企業(yè)通過合理有效地使用預(yù)算管理工具，不僅能夠提升現(xiàn)有資源配置的合理化程度，而且能在充分分析其運營情況的基礎(chǔ)上，評價、考核預(yù)算的具體完成情況，增強企業(yè)的競爭力?；诖?，文章在明確全面預(yù)算管理概念的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題，提出相應(yīng)的解決策略，包括強化對全面預(yù)算管理的認識、建立全面預(yù)算管理及考核機制、營造良好的全面預(yù)算管理文化氛圍、構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系、利用信息化系統(tǒng)支持全面預(yù)算管理工作等方面，以期推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；策略

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）10-0049-03

隨著我國市場經(jīng)濟體制成熟度的逐漸提升，企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作的過程中，對于管理的精細化程度也提出了越來越高的要求。全面預(yù)算管理本質(zhì)上屬于現(xiàn)代管理工作的一種，是指以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為原則，全面規(guī)劃和預(yù)測未來一定時期的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果，控制和監(jiān)督執(zhí)行全過程，評價和反饋執(zhí)行結(jié)果的綜合管理活動。它不僅能夠明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，而且能夠控制企業(yè)的經(jīng)營行為，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，加強各部門的溝通，進而提升企業(yè)資源配置的合理化程度。借助于全面預(yù)算管理，企業(yè)可以將戰(zhàn)略具體化，同時可以健全內(nèi)部管理機制，調(diào)動全員積極性，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資源利用率。因此，如何更好地在企業(yè)內(nèi)部推動全面預(yù)算管理，成為現(xiàn)階段需要重點解決的問題之一。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)通過有效運用預(yù)算管理工具，達到整合企業(yè)內(nèi)部與外部資源、無形與有形資源的目的，提升資源配置的合理化程度[1]。全面預(yù)算管理以不定期或定期的方式，考核、監(jiān)督、評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，改善管理及經(jīng)營方式，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)[2]。

全面預(yù)算管理的特征主要體現(xiàn)在以下三個方面。

第一，要求企業(yè)員工認識到全面預(yù)算管理并不單純是財務(wù)部門的職責(zé)，每一位成員都必須主動參與其中[3]。

第二，在開展全面預(yù)算管理相關(guān)工作的過程中，不僅要將日常經(jīng)營活動納入其中，而且要將投融資等資本性活動融入其中，在企業(yè)的人、財、物等多個方面以及產(chǎn)、供、銷等多個環(huán)節(jié)融入全面預(yù)算管理。

第三，全面預(yù)算管理要貫穿事前、事中、事后全過程，在事前階段要做好預(yù)算編制工作，在事中階段要有效控制及監(jiān)督經(jīng)營活動，在事后階段要做好評價考核等相關(guān)工作。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理缺乏正確認知

全面預(yù)算管理不僅要管理預(yù)算編制，而且要管理流程、業(yè)務(wù)及人員等方面，通過規(guī)劃業(yè)務(wù)活動與合理配置資源，可以提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。但是，從現(xiàn)階段部分企業(yè)的實際情況來看，無論是財務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門，對于預(yù)算的認識大多局限于預(yù)算編制，對于全面預(yù)算管理的內(nèi)涵缺乏全面了解。

一方面，財務(wù)部門對于預(yù)算工作缺乏足夠的認知，只是將其當作一種應(yīng)付集團財務(wù)管理的手段，財務(wù)人員往往將更多的精力放在數(shù)據(jù)編制上，導(dǎo)致預(yù)算表單很難體現(xiàn)計劃的信息[4]。

另一方面，財務(wù)部門在向業(yè)務(wù)部門發(fā)送預(yù)算表格時，預(yù)算表格中體現(xiàn)的大多是財務(wù)科目，業(yè)務(wù)部門不了解相關(guān)財務(wù)知識，對于相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的來源及出處很難做到深入了解，因此，在制訂部門計劃時很難與員工有效溝通。

（二）全面預(yù)算管理及考核機制不完善

很多企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理機制及考核機制，企業(yè)不僅存在預(yù)算管理制度脫離現(xiàn)實情況的問題，而且在調(diào)整流程及預(yù)算編制上缺乏系統(tǒng)性，僅在每年的預(yù)算編制階段將工作要求下發(fā)到企業(yè)各部門，缺少制度的引導(dǎo)，預(yù)算管理流程過于隨意[5]，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的價值，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與考核指標出現(xiàn)脫節(jié)的情況，進而影響考核指標的合理性。

（三）未形成良好的預(yù)算管理文化氛圍

預(yù)算管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，良好的預(yù)算管理文化能夠消除企業(yè)不同部門之間由于目標差異引發(fā)的利益沖突，是企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展的重要前提和基礎(chǔ)條件[6]?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都通過自上而下的方式落實預(yù)算管理，導(dǎo)致下屬公司在參與預(yù)算管理工作時積極性不足，在具體執(zhí)行預(yù)算的過程中難以有效發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用。出現(xiàn)上述問題的原因是企業(yè)的預(yù)算管理文化與預(yù)算管理制度之間存在沖突，戰(zhàn)略規(guī)劃與年度預(yù)算脫節(jié)。

（四）全面預(yù)算管理組織體系不健全

很多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時缺乏健全的組織體系，一般情況下僅由財務(wù)部門負責(zé)落實預(yù)算相關(guān)工作，并由管理層負責(zé)落實預(yù)算決策，導(dǎo)致很多員工認為預(yù)算是財務(wù)部門負責(zé)的工作，與員工沒有關(guān)系。事實上，在預(yù)算編制過程中，基層業(yè)務(wù)部門應(yīng)該處于核心地位。如果預(yù)算脫離了實際業(yè)務(wù)，預(yù)算結(jié)果也會流于形式，在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)會阻力重重。企業(yè)在編制年度預(yù)算方案的過程中，其只有經(jīng)過董事會的批準才能生效，如果缺少了相應(yīng)的預(yù)算決策機構(gòu)作為，相關(guān)決定僅由企業(yè)管理層負責(zé)落實，就會在一定程度上影響預(yù)算的權(quán)威性，不利于在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理。

（五）缺乏完善的信息化系統(tǒng)支持

在預(yù)算編制及預(yù)算調(diào)整的過程中，很多企業(yè)使用的辦公軟件缺少信息化系統(tǒng)的支撐，容易出現(xiàn)以下問題。

首先，會延長預(yù)算編制的周期，增加財務(wù)人員的工作負擔(dān)，難以保證預(yù)算編制的準確性；一旦預(yù)算編制過程中出現(xiàn)錯誤，后續(xù)的修正和查找都需要花費大量精力。

其次，在公司各部門之間傳遞信息往往需要較長的時間，增加了控制預(yù)算流程的難度。

最后，難以系統(tǒng)化地控制預(yù)算數(shù)據(jù)，影響企業(yè)的資源配置，企業(yè)預(yù)算在缺少了信息系統(tǒng)支持的前提下，會導(dǎo)致管理層在制定決策時難以做到從全局出發(fā)，影響企業(yè)資金規(guī)劃的合理性。

三、新形勢下企業(yè)加強全面預(yù)算管理的策略

（一）強化對全面預(yù)算管理的認識

企業(yè)每一位員工、每一個部門都需要了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，樹立正確的全面預(yù)算管理理念；企業(yè)要定期安排專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)為員工舉辦培訓(xùn)，在企業(yè)中營造預(yù)算氛圍與預(yù)算環(huán)境。

企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，確保每一位管理人員及基層員工都能認識到，全面預(yù)算管理工作要想得到高質(zhì)量的落實，單純依靠財務(wù)部門的力量遠遠不夠，只有企業(yè)各部門主動參與，預(yù)算的可操作性和科學(xué)性才能真正得到保證。

在全面預(yù)算管理過程中，要充分發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，保證企業(yè)資源配置的合理性，進而實現(xiàn)降本增效的目標。

（二）建立全面預(yù)算管理及考核機制

在全面預(yù)算管理工作中，完善的制度保障是重要的前提。在建章立制的基礎(chǔ)上，要明確預(yù)算編制的遵循原則、具體工作的落實流程、預(yù)算報告和執(zhí)行的相關(guān)要求以及預(yù)算調(diào)整的基本原則等相關(guān)內(nèi)容。在預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，要建立更加完善的預(yù)算績效考評機制，結(jié)合全面預(yù)算管理工作，提高管理水平。為達成上述目標，要建立相應(yīng)的考核制度，最大限度地保證考核工作的公正性和公平性；只有充分結(jié)合預(yù)算管理工作，才能體現(xiàn)預(yù)算管理工作的價值。同時，要逐級分解預(yù)算目標，使其落實到每一個部門以及每一個責(zé)任人的身上，在綜合考慮預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，依照相關(guān)制度獎優(yōu)罰劣，激發(fā)員工的積極性，為企業(yè)完成年度經(jīng)營目標提供保障。

除此之外，要合理設(shè)定預(yù)算目標，如果預(yù)算目標過高或過低，預(yù)算考核的積極作用都難以得到發(fā)揮。

（三）營造良好的全面預(yù)算管理文化氛圍

在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，預(yù)算管理工作容易陷入形式化的誤區(qū)?？陀^來講，預(yù)算是從分解、細化的角度出發(fā)呈現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的，在具體實施過程中需要做到全員參與。

良好的企業(yè)文化能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展愿景及發(fā)展使命傳達給企業(yè)員工，使每一位員工都能理解企業(yè)的價值觀，在工作中產(chǎn)生更強的責(zé)任感與使命感，進而促使每一位員工主動參與全面預(yù)算管理相關(guān)工作，為達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標共同努力。

除此之外，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的溝通機制，盡可能解決企業(yè)信息不對稱的問題，確保每一位員工都能全面了解現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況以及本單位未來的發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)的決策者及時把握企業(yè)內(nèi)部員工的想法及動態(tài)。完善的溝通機制也能促使決策者和一線員工以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指引確立工作目標，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)營效率。

（四）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系

在缺乏完善的預(yù)算管理組織體系的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理的正常運行也會受到影響，因此，規(guī)范及健全的全面預(yù)算管理組織體系往往必不可少。有了健全的預(yù)算體系，企業(yè)各部門才能真正做到各司其職，在預(yù)算編制過程中最大限度地保證其規(guī)范性和權(quán)威性。

全面預(yù)算管理組織體系主要分為決策層、管理層和執(zhí)行層三個層次。

從決策層的角度來講，預(yù)算管理委員會主要設(shè)在企業(yè)的董事會，管理層設(shè)在企業(yè)的預(yù)算管理辦公室，負責(zé)落實預(yù)算管理過程中的日常事務(wù)，而執(zhí)行層的預(yù)算責(zé)任主體主要包括企業(yè)下屬的子公司及分公司，還包括企業(yè)所有部門。

具體來看，在預(yù)算管理工作中，最高的權(quán)力機構(gòu)是決策層，決策層對企業(yè)董事會負責(zé)，主要工作包括制定預(yù)算管理相關(guān)的規(guī)定制度及政策，并下發(fā)給管理層，審核管理層編制的年度預(yù)算方案以及年度經(jīng)營計劃，考評預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算管理辦公室主要由財務(wù)部門負責(zé)管理，有企業(yè)的職能部門及業(yè)務(wù)部門參與其中，在預(yù)算管理過程中最主要的執(zhí)行者是財務(wù)部門，財務(wù)部門負責(zé)帶領(lǐng)各部門參加全面預(yù)算管理相關(guān)工作。作為預(yù)算責(zé)任主體來說，要針對本單位或本部門的具體預(yù)算編制工作，負責(zé)執(zhí)行預(yù)算方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。

（五）利用信息化系統(tǒng)支持全面預(yù)算管理工作

企業(yè)要在充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其價值的基礎(chǔ)上，加大信息化建設(shè)力度，這一方面能降低預(yù)算編制過程的復(fù)雜程度；另一方面，能夠有效提高預(yù)算編制效率，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的定位及跟蹤。

在充分考慮企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上，依托ERP平臺構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理模型，把企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)有機聯(lián)系在一起，使預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控都能夠?qū)崿F(xiàn)信息化發(fā)展，借助信息化系統(tǒng)支持全面預(yù)算管理工作。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理向上與企業(yè)的戰(zhàn)略相連接，向下與企業(yè)運營相連接，在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價、戰(zhàn)略目標明確、經(jīng)營行為控制、資源配置調(diào)控以及部門溝通協(xié)調(diào)等方面都發(fā)揮了十分重要的作用。企業(yè)要依托全面預(yù)算管理，實現(xiàn)對現(xiàn)有的人、財、物的合理安排，使其配置處于最佳狀態(tài)，提高企業(yè)經(jīng)營效率，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標打下良好基礎(chǔ)。

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