劉紹紅

在全球化的大環(huán)境下，社會(huì)需求以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)產(chǎn)生了明顯的變化，面對(duì)新常態(tài)背景下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律以及發(fā)展環(huán)境，各個(gè)領(lǐng)域開始全面推進(jìn)內(nèi)部管理改革及創(chuàng)新，始終堅(jiān)持現(xiàn)代化的管理路徑，創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展模式以及管理手段。其中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有深遠(yuǎn)持久的影響。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式備受詬病，存在諸多的弊端，管理層需要積極嘗試科學(xué)合理的管理對(duì)策以及改革方式，主動(dòng)應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展的變動(dòng)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，以現(xiàn)代化管理工具以及管理思維為基礎(chǔ)，逐步打造科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系及模式。

如今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有所放緩，企業(yè)則需要立足于當(dāng)下、展望未來(lái)，宏觀分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的各種弊端以及現(xiàn)實(shí)矛盾，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)和新工具的整合利用；綜合分析人文環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化特征，主動(dòng)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理改革創(chuàng)新做好鋪墊和準(zhǔn)備，確保自身能夠在新常態(tài)的大環(huán)境下實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義

在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中，企業(yè)會(huì)面臨諸多的不確定性，存在一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論明確強(qiáng)調(diào)，一旦企業(yè)在日常管理和經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問題，就會(huì)導(dǎo)致整體的管理質(zhì)量和效率直接下降，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)和倒閉，威脅企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。結(jié)合這一現(xiàn)實(shí)情況，企業(yè)需要以財(cái)務(wù)內(nèi)部管理以及控制手段的有效改革及調(diào)整為基礎(chǔ)，加強(qiáng)不同部門以及管理工作人員之間的聯(lián)系及合作，高效落實(shí)各項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配以及優(yōu)化處理，更好地提升分工協(xié)作的質(zhì)量和效率，只有這樣才能夠最大限度利用資金以及資產(chǎn)，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。管理層需要著眼于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)實(shí)條件，逐步強(qiáng)化這一工作，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效開展以及規(guī)范化運(yùn)作做好鋪墊，凸顯企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，保障財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性。從目前來(lái)看，資本市場(chǎng)主要服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，發(fā)展速度有所加快，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜。為了科學(xué)高效落實(shí)好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，管理層需要關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳送以及精準(zhǔn)分析，實(shí)現(xiàn)信息的有效交流及共享，保障最佳的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，確保自身獲得更多的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及市場(chǎng)份額。在此基礎(chǔ)上，管理層還需要加大氣力，逐步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，全方位掌握企業(yè)收支狀況，第一時(shí)間了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各種矛盾及沖突?？茖W(xué)高效評(píng)估財(cái)務(wù)工作中所面臨的各種安全風(fēng)險(xiǎn)及壓力，選擇與之對(duì)應(yīng)的管理策略及手段，積極規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)，更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，有的企業(yè)管理工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不夠重視，還未意識(shí)到構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的必要性和迫切性，無(wú)法為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做好鋪墊和準(zhǔn)備，最終導(dǎo)致利益增長(zhǎng)的間接性比較明顯，很難發(fā)揮直接作用。企業(yè)還未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度和體系，管理層的管理思想比較落后及單一，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效改革及創(chuàng)新，各種思想觀念上的偏差以及誤區(qū)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大，不利于企業(yè)宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在全面改革財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，首先需要轉(zhuǎn)變管理工作人員的傳統(tǒng)管理思想，強(qiáng)化管理層對(duì)內(nèi)控工作的理解及認(rèn)知。確保其意識(shí)到這一工作的必要性和迫切性，進(jìn)而主動(dòng)調(diào)整工作思路及方向，逐步強(qiáng)化管理模式和手段，穩(wěn)步提升管理力度，順利落實(shí)好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

（二）存在理解上的偏差

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過程中，各行各業(yè)的治理水平提升較為明顯。但是對(duì)于規(guī)模比較小的企業(yè)來(lái)說，在全面落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，存在許多的制度管理問題，各種違規(guī)操作行為時(shí)有發(fā)生；管理程序不夠完善和健全，管理層還未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作改革的重要性，過多關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，沒有站在社會(huì)層面自主分析企業(yè)的社會(huì)效益，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的改革及創(chuàng)新。當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度不夠完善，所發(fā)揮的宏觀指導(dǎo)作用非常有限。除此之外，有部分企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作發(fā)展要求相背離，管理層無(wú)視對(duì)違法行為、違規(guī)行為的有效管理及宏觀協(xié)調(diào)，存在諸多的認(rèn)知偏見，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利落實(shí)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)面臨諸多的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)及壓力，綜合實(shí)力持續(xù)下降。

（三）受企業(yè)性質(zhì)的制約

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和專業(yè)性比較明顯，與企業(yè)性質(zhì)存在一定的聯(lián)系，有部分企業(yè)的性質(zhì)相對(duì)比較特殊，直接制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作改革及轉(zhuǎn)型。首先，當(dāng)前的企業(yè)性質(zhì)比較單一，局限于企業(yè)和事業(yè)之間。管理工作人員沒有嚴(yán)格按照事業(yè)單位以及企業(yè)管理機(jī)制的運(yùn)行要求進(jìn)行調(diào)整以及改進(jìn)，受到了諸多的限制。政府資金對(duì)項(xiàng)目的影響最為直接，實(shí)質(zhì)的審批流程比較復(fù)雜，決策周期過長(zhǎng)。有的管理工作經(jīng)驗(yàn)比較有限，直接以政府傳統(tǒng)思維思考和分析問題，以責(zé)任免除為基本前提，過于關(guān)注對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)以及政府審計(jì)工作的要求分析，導(dǎo)致這一工作流于形式、浮于表面，無(wú)視對(duì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的科學(xué)考量。企業(yè)出現(xiàn)了許多的短視行為，企業(yè)的長(zhǎng)期遠(yuǎn)景規(guī)劃，無(wú)法落到實(shí)處。中層管理缺乏一定的創(chuàng)新意識(shí)，往往按部就班，部門之間的交流和溝通較少，各自為政，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量和水準(zhǔn)持續(xù)下降，與預(yù)期目標(biāo)差距越來(lái)越明顯。

其次，企業(yè)人力所發(fā)揮的作用非常有限，受到了部門編制以及政府人力的負(fù)面影響，對(duì)人才的吸引力不足，人才引進(jìn)工作面臨諸多的挑戰(zhàn)及壓力，工程管理的管理思維比較傳統(tǒng)，嚴(yán)重影響了人才引進(jìn)。在組織開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員受到了諸多的限制，無(wú)法充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)及特長(zhǎng)，大部分以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算為主體，過多地限制財(cái)務(wù)人員的配置，還未形成良好的人才儲(chǔ)備意識(shí)以及培養(yǎng)意識(shí)。有的管理層忽略了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位牽制以及不相容分離要求的有效分析及研究，還未打造科學(xué)完善的人才梯隊(duì)，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨諸多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及壓力，財(cái)務(wù)內(nèi)控效率持續(xù)下降，所發(fā)揮的作用越來(lái)越有限。

再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享質(zhì)量不夠理想，存在許多突出問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作明顯的負(fù)面影響，不利于這一工作的順利落實(shí)以及積極開展。比如在落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，管理層沒有及時(shí)上報(bào)費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表，忽略了對(duì)報(bào)表中不同數(shù)據(jù)信息的有效分析及研究，一部分?jǐn)?shù)據(jù)的實(shí)效性難以得到保障。在進(jìn)一步開發(fā)收費(fèi)系統(tǒng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員的參與積極性比較不足，收費(fèi)系統(tǒng)不夠完善，財(cái)務(wù)監(jiān)控所發(fā)揮的作用較為有限，當(dāng)前的收費(fèi)系統(tǒng)開發(fā)工作流于形式，存在諸多缺陷，工作人員也沒有進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整及改進(jìn)。企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，高層領(lǐng)導(dǎo)也沒有引起重視，忽略了對(duì)相關(guān)問題的有效糾正及積極解決。財(cái)務(wù)報(bào)賬不相符的問題越來(lái)越突出，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性難以得到保障。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不被重視，往往浮于表面，空心化問題較為常見，難以提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。之所以會(huì)出現(xiàn)這些原因，主要在于企業(yè)還未構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，大部分按照口頭交代的形式機(jī)械性地落實(shí)管理工作，還未形成規(guī)范系統(tǒng)的文件資料，難以順利開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。盡管有一部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠提供科學(xué)規(guī)范的文件，但是還未落實(shí)到位。大部分局限于制度管理，明確提出了行為引導(dǎo)的具體要求和禁止的內(nèi)容，但是忽略了對(duì)相應(yīng)違規(guī)違法行為活動(dòng)的有效處理及積極約束。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)有待構(gòu)建，嚴(yán)重制約各項(xiàng)管理制度的有效落實(shí)，同質(zhì)化問題越來(lái)越常見，這些都不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新分析

（一）構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

為了全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量以及水準(zhǔn)，高效解決傳統(tǒng)內(nèi)控工作中存在的各種矛盾及問題，企業(yè)需要始終堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)管理創(chuàng)新工作的有效分析及研究，逐步構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此為切入點(diǎn)和突破口，全方位、多角度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。在積極落實(shí)這些工作時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要意識(shí)到自身的重要責(zé)任和歷史使命，踐行最新最前沿的財(cái)務(wù)管理理念，有效轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思路及方向，圍繞中小型企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與控制基本條例積極創(chuàng)新企業(yè)當(dāng)前的管理制度。有效跳出工作的局限，不再過多關(guān)注財(cái)務(wù)人員的算賬以及記賬。比如，企業(yè)需要圍繞內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)條件完善權(quán)衡機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員工作崗位以及要求的有效分析及研究，科學(xué)高效劃分職務(wù)及權(quán)利，實(shí)現(xiàn)合作分工以及有機(jī)銜接，加強(qiáng)不同部門以及不同職務(wù)工作人員之間的聯(lián)系，盡量避免各自為政；及時(shí)處理工作中所存在各種問題，確保每一個(gè)工作人員都能夠高效獨(dú)立完成分類工作，不推卸責(zé)任，穩(wěn)步提升整體的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要構(gòu)建可循環(huán)的財(cái)務(wù)管理工作流程，以制度約束和財(cái)務(wù)管理行為控制為基礎(chǔ)，針對(duì)性規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作人員的各項(xiàng)行為，逐步提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性準(zhǔn)確性，整合利用多種方式，全方位、多角度地監(jiān)管財(cái)務(wù)企業(yè)內(nèi)部組織活動(dòng)。業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)的財(cái)務(wù)支出以及收入構(gòu)成最為關(guān)鍵，管理工作人員需要加大氣力，逐步提升財(cái)務(wù)收支行為的管理力度，提供合理合法的收入資金，保障經(jīng)費(fèi)的公開性、透明性。針對(duì)各種財(cái)務(wù)異?，F(xiàn)象及時(shí)追溯財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)格按照規(guī)范性的管理準(zhǔn)則以及內(nèi)控工作目標(biāo)積極落實(shí)各項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)和對(duì)癥下藥。

（二）有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控與社會(huì)環(huán)境

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的壓力越來(lái)越大，為了在復(fù)雜的外部環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，企業(yè)需要立足于當(dāng)下，緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，有機(jī)結(jié)合社會(huì)環(huán)境進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控。首先，綜合了解企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)所處的外部環(huán)境，分析外部環(huán)境變動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響。國(guó)際化集團(tuán)以及跨國(guó)企業(yè)的滲透和壟斷最為重要，這些嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)需要著眼于外部環(huán)境的具體變動(dòng)調(diào)整發(fā)展結(jié)構(gòu)以及發(fā)展方式，尋求新的發(fā)展契機(jī)，穩(wěn)步提升整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量及水平。其次，管理層需要明確發(fā)展目標(biāo)，完善內(nèi)控管理體系，嚴(yán)格按照管理規(guī)章制度一一落實(shí)內(nèi)控管理工作，積極實(shí)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境與新常態(tài)發(fā)展背景的有效結(jié)合。經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及生產(chǎn)活動(dòng)、監(jiān)督手段、組織方式存在一定的邏輯關(guān)系，管理層需要著眼于內(nèi)部發(fā)展建設(shè)的具體內(nèi)容，有效統(tǒng)一內(nèi)控管理機(jī)制以及內(nèi)部環(huán)境因素，積極優(yōu)化監(jiān)督手段管理手段以及生產(chǎn)手段，穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作以及宏觀發(fā)展工作的齊頭并進(jìn)。

（三）踐行集成化管理模式

企業(yè)需要整合利用各種現(xiàn)代化技術(shù)，積極實(shí)現(xiàn)全面創(chuàng)新，有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的各種問題及矛盾，充分凸顯現(xiàn)代化管理技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。整合利用多元化的內(nèi)控手段，更好地凸顯集成化內(nèi)控管理的作用和價(jià)值。集成化、數(shù)據(jù)化的信息形態(tài)轉(zhuǎn)化模式與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的融合勢(shì)在必行，符合時(shí)代發(fā)展的要求。管理層則需要靈活利用數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)技術(shù)，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，以構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，在統(tǒng)一管理以及宏觀協(xié)調(diào)的過程中充分利用各種資源，將互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)控工作融為一體，踐行全新的管理模式。其中，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用不容忽略，這一點(diǎn)要求企業(yè)著眼于當(dāng)前的內(nèi)控體系，積極利用云技術(shù)有效突破時(shí)空限制，科學(xué)高效地存儲(chǔ)各種數(shù)據(jù)，逐步提升內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，全面擴(kuò)大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)空間。

結(jié)語(yǔ)：

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作產(chǎn)生了明顯的變動(dòng)，控制環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，存在諸多的突出問題。為了充分凸顯內(nèi)控管理的作用和價(jià)值，企業(yè)需要全面創(chuàng)新內(nèi)控管理模式，穩(wěn)步提升內(nèi)控管理質(zhì)量和水準(zhǔn)，深入分析各種突出性問題，始終堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，更好地提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及市場(chǎng)份額。

（作者單位：國(guó)元證券股份有限公司中山營(yíng)業(yè)部）