俞博文

摘 要：合理有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理手段已經(jīng)成為了加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，但是內(nèi)部控制并不是傳統(tǒng)的規(guī)章制度，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。在新時(shí)期下，陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理也面臨新的問(wèn)題，亟需有效錯(cuò)措施予以解決。文章基于此展開(kāi)研究，首先闡述了陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理的必要性，其次提出了陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理所面臨的問(wèn)題，最后提出了陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：陶瓷行業(yè)；內(nèi)控；管理；對(duì)策研究

1 前 言

我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡。一種新的管理手段——企業(yè)內(nèi)部控制管理，用于企業(yè)中的內(nèi)部管理，各種經(jīng)驗(yàn)都認(rèn)為此種方法是行之有效的。內(nèi)部控制手段的提高也就是企業(yè)管理水平的提高，對(duì)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可以出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御。內(nèi)控管理是目前我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)管理的主要手段，其主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、人力資源、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全方位系統(tǒng)化的管控，而陶瓷行業(yè)是我國(guó)傳統(tǒng)行業(yè)當(dāng)中最關(guān)鍵的一部分，其關(guān)乎到人們的衣食住行，但是隨著電子商務(wù)企業(yè)的興起，大多數(shù)陶瓷行業(yè)正在面臨著轉(zhuǎn)型、破產(chǎn)、被替代的危機(jī)，在這種背景下更應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行內(nèi)控管理的優(yōu)化，爭(zhēng)取從內(nèi)部來(lái)遏制住陶瓷行業(yè)被分解的危險(xiǎn)，確保市場(chǎng)的平衡性。

2陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理的必要性

陶瓷業(yè)是屬于工作人員較多的密集型行業(yè)。需要大量的人力來(lái)保障陶瓷業(yè)的健康發(fā)展，而內(nèi)部控制管理可以十分有效的讓陶瓷企業(yè)降低在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，促進(jìn)陶瓷業(yè)的蓬勃發(fā)展。第一，提高企業(yè)的工作效率，通過(guò)有效的內(nèi)部責(zé)任分配，明確各個(gè)部門(mén)的準(zhǔn)確責(zé)任，同時(shí)使得各個(gè)崗位之間產(chǎn)生較多的溝通與交流，讓員工充分了解到團(tuán)結(jié)的重要性，各個(gè)部門(mén)之間各司其職，有效的完成分配到的工作，減少在工作中繁瑣的手續(xù)，進(jìn)一步提高工作效率，第二，強(qiáng)化預(yù)算管理的價(jià)值。預(yù)算管理是進(jìn)行企業(yè)工作前的主要工作內(nèi)容，在降低成本的同時(shí)，還能夠提高陶瓷業(yè)的運(yùn)用質(zhì)量，行之有效的預(yù)算管理可以在工作進(jìn)行之前就把可能遇到的問(wèn)題分析清楚，確保企業(yè)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算使用質(zhì)量，以此來(lái)提升企業(yè)資金的利用率與周轉(zhuǎn)率，減少在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)問(wèn)題的情況。其次，保障審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，審計(jì)是內(nèi)部控制管理的重要手段，也是可以發(fā)現(xiàn)陶瓷業(yè)可能出現(xiàn)問(wèn)題的方法之一，內(nèi)部控制可以提高審計(jì)手段的獨(dú)立性以及權(quán)威性，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，為陶瓷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)提供判斷與決策的基礎(chǔ)，同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展提供有力依據(jù)。最后，降低或者轉(zhuǎn)移在發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，在陶瓷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在很多很多困難，門(mén)店以及銷(xiāo)售的手段較多，員工的結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，數(shù)量基礎(chǔ)較大，一旦內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致惡性循環(huán)的開(kāi)始，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到十分嚴(yán)重的傷害，這也就要求企業(yè)的內(nèi)部管理人員需要對(duì)危險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知，把企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，以此來(lái)確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

3.1內(nèi)部控制管理意識(shí)不足

對(duì)于我國(guó)的陶瓷業(yè)來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部管理并不夠重視，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的真正了解，陶瓷企業(yè)并沒(méi)有十分有效的內(nèi)部管理措施，這也就導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度的實(shí)行力度較輕，管理制度不夠完善，實(shí)際性與可操作性較差，有的企業(yè)甚至沒(méi)有內(nèi)部管理措施。部分的陶瓷企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的了解局限于對(duì)企業(yè)制度、預(yù)算管理、成本把握、資產(chǎn)管理等，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，各個(gè)部門(mén)之間的交信息流，對(duì)企業(yè)員工工作的監(jiān)督情況等方面的制度并沒(méi)有完善的建立起來(lái)。

3.2缺乏有效的預(yù)算管控

有部分的陶瓷企業(yè)對(duì)于預(yù)算的控制并不是十分關(guān)注，僅僅認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的掌控，和企業(yè)中的其他部門(mén)并沒(méi)有直接聯(lián)系，對(duì)預(yù)算進(jìn)行誤報(bào)瞎報(bào)，認(rèn)為預(yù)算掌控并沒(méi)有什么主要的作用。另外，在陶瓷企業(yè)中，對(duì)預(yù)算的狀況掌控并沒(méi)有十分清楚，對(duì)于預(yù)算需求較大的部門(mén)例如企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)等，都要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的預(yù)估，留下較大的資金空間，保障相關(guān)部門(mén)在需要預(yù)算時(shí)可以具有較為充分空間;對(duì)于那些需要完成預(yù)算的部門(mén)，例如銷(xiāo)售部門(mén)等，就是需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算完成難度的預(yù)估，把預(yù)算進(jìn)行減少，確?？梢栽谝?guī)定時(shí)間內(nèi)有效完成。這也就導(dǎo)致了預(yù)算管理工作完成較為困難，需要的成本也逐漸增大，企業(yè)的利潤(rùn)空間逐漸減少，導(dǎo)致企業(yè)的資金利用率減少。

3.3財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作較為薄弱

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都是企業(yè)在工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)反映，其反映的客觀事實(shí)為準(zhǔn)確的前提就是企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)有效。但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作基礎(chǔ)都較為薄弱，所謂的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只是指項(xiàng)目資金的收與付或者財(cái)務(wù)的處理，對(duì)資金的流向缺乏有效的監(jiān)督與管理。例如，預(yù)付的資金只是進(jìn)行攻賬，并沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督與管理，對(duì)于其他應(yīng)該已經(jīng)進(jìn)行收款而不報(bào)賬，銷(xiāo)售回款和到期保證金不進(jìn)行回收；對(duì)總賬的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行有效的了解，不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題；員工的崗位設(shè)置缺乏平衡性等等。以上問(wèn)題的存在，使得企業(yè)內(nèi)部的效果大大減小，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展策略不夠合理，同時(shí)阻止了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)不能夠快速的進(jìn)行。

3.4 ERP系統(tǒng)與業(yè)務(wù)之間脫節(jié)

隨著陶瓷業(yè)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原有 ERP系統(tǒng)存在的問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)。首先，由于 ERP系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)，以及二次研究的不足，使得 ERP系統(tǒng)原有的業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)方式越來(lái)越難以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求，從而導(dǎo)致 ERP信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)之間出現(xiàn)脫節(jié)。過(guò)程控制仍然比較粗放，無(wú)法通過(guò) ERP系統(tǒng)將業(yè)務(wù)信息有效地反饋給客戶(hù)，也無(wú)法將客戶(hù)反饋的數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，也無(wú)法將客戶(hù)反饋的數(shù)據(jù)及時(shí)、有效地收集分析。而另一方面，由于原有 ERP系統(tǒng)的流程控制不夠細(xì)致，生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)沒(méi)有完全形成統(tǒng)一調(diào)配，無(wú)法適應(yīng)快速變化的行業(yè)。在生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)材料脫節(jié)，導(dǎo)致即將到達(dá)的商品由于材料不全或不合格而影響交期；同時(shí)，在倉(cāng)庫(kù)中也出現(xiàn)了大量的產(chǎn)品積壓現(xiàn)象。

4陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的對(duì)策

4.1提高內(nèi)部控制管理意識(shí)

加強(qiáng)陶瓷業(yè)的管理層對(duì)行業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行管理的思想，讓行業(yè)內(nèi)的管理人員可以充分理解對(duì)行業(yè)內(nèi)人員進(jìn)行控制管理的用處以及作用，對(duì)內(nèi)部的控制管理手段進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行進(jìn)一步改善，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的信息交流以及對(duì)工作的監(jiān)督作用，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的實(shí)際作用。對(duì)企業(yè)中存在的繁瑣審批手續(xù)要進(jìn)行必要的簡(jiǎn)化，不要為了公司制度而進(jìn)行不必要的規(guī)定，而是要以時(shí)效性，監(jiān)管性，簡(jiǎn)便性為建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度為基礎(chǔ)，以此來(lái)提升企業(yè)的服務(wù)工作效率。對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督是很重要的，同時(shí)的，對(duì)于監(jiān)管的結(jié)果也要及時(shí)向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)以及監(jiān)督，避免因管理人員的工作疏忽導(dǎo)致在前線的工作人員無(wú)法進(jìn)行工作。此外，企業(yè)內(nèi)部的控制手段也要同時(shí)執(zhí)行，同時(shí)通過(guò)工作在最前線的員工的反饋再進(jìn)行對(duì)制度的不斷完善，從而進(jìn)一步的應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，而不僅僅只是為了應(yīng)付到來(lái)的檢查，通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)事宜進(jìn)行管理，把可能在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的情況降到最小，讓陶瓷企業(yè)可以更好的進(jìn)行發(fā)展，使企業(yè)的整體效能更好的提高。

4.2加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，要對(duì)陶瓷業(yè)企業(yè)的工作人員進(jìn)行對(duì)預(yù)算管理重要性的講解，讓其充分理解預(yù)算管理的重要性。預(yù)算管理不僅僅關(guān)乎企業(yè)資金的利用率與周轉(zhuǎn)率，良好的預(yù)算管理也是陶瓷企業(yè)能夠更好發(fā)展的前提條件之一，良好的資金預(yù)測(cè)管理可以更好的保障陶瓷企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。其次，要建立起一個(gè)完善的預(yù)算管理方法，提升預(yù)算管理過(guò)程前的控制，過(guò)程中的監(jiān)控，過(guò)程后的反饋。在陶瓷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在對(duì)今年的具體目標(biāo)完成設(shè)定之后，再由財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)目標(biāo)進(jìn)行全年的預(yù)算進(jìn)行計(jì)算，在審核通過(guò)之后，再由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)下發(fā)到各個(gè)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)再按照當(dāng)年的任務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步分解，再針對(duì)各項(xiàng)工作建立其專(zhuān)業(yè)的人事小組，再由人事小組的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行對(duì)資金的二次分配，分配到個(gè)人。然后再進(jìn)行信息的匯總，再由職能部門(mén)對(duì)匯總信息進(jìn)行處理與審核，審核通過(guò)之后，再把結(jié)果匯報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)再對(duì)結(jié)果進(jìn)行審核，沒(méi)問(wèn)題之后再匯報(bào)到陶瓷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與決定者，把最終的預(yù)算額度確定之后，再進(jìn)行對(duì)預(yù)算的調(diào)整與監(jiān)管。最后，在年度總結(jié)中，進(jìn)行對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核總結(jié)。同時(shí)把預(yù)算的使用情況加入業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)預(yù)算的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，在日常的工作當(dāng)中形成勤儉節(jié)約的良好習(xí)慣，對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理使用與良好處理的部門(mén)以及員工進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)提高員工主動(dòng)節(jié)省預(yù)算的良好效果

4.3建立完善的ERP系統(tǒng)

在企業(yè)實(shí)施成本管理中，有一個(gè)非常重要的前提條件，那就是要嚴(yán)格控制生產(chǎn)計(jì)劃，搞好成本核算。某Company ERP系統(tǒng)升級(jí)的關(guān)鍵在于圍繞著生產(chǎn)計(jì)劃控制和成本核算精細(xì)化兩大路徑展開(kāi)。某公司由集團(tuán) ERP信息技術(shù)專(zhuān)家、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)高級(jí)財(cái)務(wù)顧問(wèn)以及項(xiàng)目執(zhí)行方各級(jí)運(yùn)營(yíng)管理人員、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員等聯(lián)合組成 ERP系統(tǒng)升級(jí)工作小組，并根據(jù) 某公司自身行業(yè)特點(diǎn)，多次進(jìn)行溝通論證和測(cè)試，最終研究制定了以訂單管理為工作主線，綜合運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化成本、作業(yè)量化成本管理思想，設(shè)計(jì)出考慮成本核算和風(fēng)險(xiǎn)控制的解決方案，形成了基于 ERP系統(tǒng)的企業(yè)成本預(yù)算、生產(chǎn)規(guī)劃和其他成本流程的控制、成本核算、分析和考核等系統(tǒng)。

5結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部的控制管理可以有效的幫助陶瓷企業(yè)進(jìn)行健康的發(fā)展，提升陶瓷企業(yè)整體的工作效率，進(jìn)而為我國(guó)陶瓷業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。從目前的形式來(lái)看，陶瓷業(yè)是否存在對(duì)于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域仍然起到至關(guān)重要的作用，電子商務(wù)的迅速發(fā)展導(dǎo)致陶瓷業(yè)生存空間日漸減少，那么就應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部入手，優(yōu)化陶瓷業(yè)的企業(yè)管控能力，這對(duì)于陶瓷業(yè)未來(lái)發(fā)展起到關(guān)鍵的助推作用，并且，當(dāng)陶瓷業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部管控的實(shí)施，則代表陶瓷業(yè)已經(jīng)形成了一套成熟的企業(yè)管理體系，能夠有效抵御未來(lái)市場(chǎng)變動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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