潘巖

企業(yè)要想長期立足于行業(yè)之中并得以發(fā)展壯大，與自身是否具備較強的財務內(nèi)控管理和風險防范能力有著必然關系。尤其是全球經(jīng)濟一體化環(huán)境下，市場各領域及行業(yè)之間的競爭越來越白熱化，企業(yè)要在逆境之中求得生存，始終持有良好的經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢，就必須重視財務內(nèi)控管理，采取行之有效的風險防范策略。

如今的市場形勢瞬息萬變，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險也極其復雜，一旦企業(yè)財務內(nèi)控管理工作出現(xiàn)較大紕漏，極有可能會引發(fā)連鎖性的財務危機與經(jīng)營風險等問題，最終給企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展造成損害。只有進一步加強企業(yè)財務內(nèi)控管理及風險防范，才能盡可能規(guī)避非必要經(jīng)營風險，這對于企業(yè)而言至關重要。本文首先闡述企業(yè)財務內(nèi)控管理的概念和意義，繼而針對當前企業(yè)財務風險類型及內(nèi)控管理不足進行分析，最后就企業(yè)財務內(nèi)控管理提出相應的風險防范策略，以期可幫助企業(yè)切實提高財務風險抵御能力，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

全球經(jīng)濟一體化環(huán)境下，給世界各國經(jīng)濟的發(fā)展都帶來了機遇和挑戰(zhàn)，瞬息萬變的國際市場及不確定的金融市場波動，令很多國家經(jīng)濟受挫，甚至導致很多企業(yè)倒閉，我國有不少企業(yè)也受此影響，遇到生存與發(fā)展的瓶頸。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展始終離不開內(nèi)外部兩大環(huán)境因素，一方面，受制于外部環(huán)境的影響；另一方面，受制于企業(yè)內(nèi)部資源和能力配置水平的影響。因此，站在企業(yè)視角分析，只有正確把握好內(nèi)外部的有利條件，企業(yè)才能不斷提高財務內(nèi)控管理水平，獲得更強大的風險抵御能力。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的概念及意義

（一）企業(yè)內(nèi)控管理的概念

企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)營管理之中的核心部分，良好的財務內(nèi)控管理機制是助力企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定基石，它有利于企業(yè)強化對財務信息的全方位把控，確保各項財務相關數(shù)據(jù)的真實可靠性。因此，構建企業(yè)內(nèi)控管理機制、細化內(nèi)控管理工作流程，才能更好地滿足市場多變的需求，切實提高企業(yè)經(jīng)營運作能力及內(nèi)部管理水平。企業(yè)內(nèi)控管理涉及面廣、業(yè)務內(nèi)容多，包括對企業(yè)某個發(fā)展計劃或投資項目的優(yōu)化調(diào)整、評價改進等。尤其是協(xié)助企業(yè)領導決策部門對企業(yè)各項經(jīng)營生產(chǎn)活動，進行審查、稽核、論證以及測評等，針對實施某一項目或某個業(yè)務予以檢查，從中發(fā)現(xiàn)這一個項目或業(yè)務中所存在的弊端或潛在的經(jīng)濟隱患、風險等。企業(yè)內(nèi)控管理工作的原則有兩點：一方面是要充分結合當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況；另一方面要主動與市場形勢相對接，結合內(nèi)外需求制定一套科學合理、全面有效的企業(yè)財務內(nèi)控管理機制。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

綜上可知，企業(yè)內(nèi)控管理即是圍繞企業(yè)各種財務相關工作進行風險識別，是企業(yè)保障財務信息真實可靠、內(nèi)部資金安全穩(wěn)定的重要前提，確保了企業(yè)開展重大決策的科學合理性，為企業(yè)有效提升經(jīng)濟效益提供了有利的條件保障。企業(yè)強化內(nèi)控管理機制，才能進一步提高企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量與服務品質(zhì)，更好地滿足客戶的需求，這也是企業(yè)構建品牌效應、打造行業(yè)形象的一大重要舉措，促使企業(yè)在行業(yè)市場中擁有更強大的競爭實力，為自身今后的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展打牢根基。

二、當前企業(yè)財務風險類型及內(nèi)控管理風險防范問題

（一）企業(yè)財務風險類型

在企業(yè)經(jīng)營管理中，財務風險的影響因素諸多，而通常我們可以將其劃分為兩種，一種是基于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所產(chǎn)生的；另一種則是基于企業(yè)外部環(huán)境所產(chǎn)生的，其中企業(yè)財務風險外部因素涉及了國內(nèi)外經(jīng)濟市場及金融市場大環(huán)境的變化，這些都不是企業(yè)自身所能把控的，所以此處我們重點強調(diào)企業(yè)內(nèi)部財務風險類型。

1.投資風險

當前，很多企業(yè)為不斷擴大自身經(jīng)營、發(fā)展規(guī)模，總會想方設法進行市場擴張，如此一來必然會增強其行業(yè)競爭力。與此同時，如果企業(yè)不做好全面的市場調(diào)研，盲目性開展大規(guī)模的經(jīng)濟投資，則必定會起到適得其反的作用，造成資金鏈斷裂，大幅度提高企業(yè)資金使用風險，更有甚者會導致企業(yè)直接面臨破產(chǎn)。

2.籌資風險

當前，企業(yè)為做大做強，則需要通過籌資方式來提高自我市場應對能力，然而如果無法有效發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控管理作用，無法精確地對籌資項目進行預判分析，選擇了錯誤的、不合理的籌資方式，則會令企業(yè)面臨更為嚴峻的財務風險問題。

3.內(nèi)控管理缺失而引發(fā)的財務風險

由于企業(yè)財務內(nèi)控管理人員缺乏足夠的風險管理意識，企業(yè)領導及相關管理者的風險觀念狹隘等問題，都會在一定程度上加大企業(yè)財務風險。加之企業(yè)財務內(nèi)控管理的不當，也會提高企業(yè)財務決策的失誤可能性，繼而給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來更大的財務風險問題。企業(yè)財務內(nèi)控管理與風險防范之間是相輔相成、相互促進的關系，要強化企業(yè)風險防范能力，則必須不斷提高企業(yè)財務內(nèi)控管理水平。通過增強企業(yè)財務內(nèi)控管理，幫助企業(yè)做出行之有效的重大決策，繼而有效規(guī)避財務風險的形成。所以，企業(yè)若想要在形勢嚴峻的市場競爭之中求得生存和發(fā)展，則應將眼光放長遠一些，不能僅看眼前的利益回報，自身還必須要強化財務內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)風險防范能力。

（二）企業(yè)財務內(nèi)控管理中風險防范不足的現(xiàn)狀

當前，大多數(shù)企業(yè)都能充分意識到財務內(nèi)控管理中，風險防范工作非常關鍵，然而鑒于內(nèi)控管理的復雜性以及企業(yè)財務內(nèi)控管理手段和能力的欠缺，在實踐之中難免還是存在一些問題，具體表現(xiàn)如下：

1.風險防范意識不強

企業(yè)要立足于市場經(jīng)營和發(fā)展，則必然要面臨財務風險問題，而加強企業(yè)財務內(nèi)控管理，才是科學合理應對風險的唯一措施。企業(yè)通過行之有效的內(nèi)控管理，可有效降低各種潛在的風險問題，幫助企業(yè)盡可能地避免或較少損失，這就需要企業(yè)財務管理人員具備專業(yè)能力、業(yè)務技能和綜合素養(yǎng)等，達到相應崗位能力，始終持有對風險的預判敏銳度，具有高度的風險警惕性。然而從實際情況來看，很多企業(yè)尤其是一些中小型企業(yè)的財務管理水平明顯欠缺，財務管理工作人員整體素質(zhì)并不高，他們往往不具備風險評估能力，而這也是誘發(fā)企業(yè)經(jīng)濟問題頻發(fā)的一個重要因素。同時，盡管很多企業(yè)具有財務風險防范意識，然而由于相關內(nèi)控管理體系缺乏有效性，風險預警機制缺乏科學嚴謹性，也會降低企業(yè)的風險識別能力。

2.受外部環(huán)境因素的困擾

如前所述，首先，財務風險通常由企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素而決定，一些企業(yè)的外部影響因素，是企業(yè)內(nèi)控所不可規(guī)避的存在。比如政府政策的調(diào)控、金融危機以及企業(yè)供求關系的變化等。其次，企業(yè)自身發(fā)放薪資福利、采買生產(chǎn)原料、置辦設施設備等這些都是日常經(jīng)營運作中不可或缺的經(jīng)濟活動，它們不僅是行為規(guī)制也是市場定律，都與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展密不可分，企業(yè)也不可能按自我意愿來做出不合理安排，但財務風險很有可能就由此產(chǎn)生。盡管企業(yè)無法做出任何改變，然而它們依然需要面對這一客觀問題，增強對企業(yè)外部環(huán)境因素的重視程度，提高自我內(nèi)控管理意識，保障企業(yè)財務風險防范措施和體系的全面性與合理化。

3.財務內(nèi)控管理工作過于分散雜亂

企業(yè)財務風險因素眾多，日常財務管理缺乏嚴謹規(guī)范性則是最主要原因之一，總體來看，企業(yè)在財務管理工作上過于分散雜亂已成為一種通病，這不僅會影響企業(yè)的順利運轉(zhuǎn)，還會進一步提高企業(yè)的財務風險，尤其是一些跨地區(qū)、跨行業(yè)的集團公司，其經(jīng)濟實力較強、經(jīng)營規(guī)模較大，設立有眾多分支機構，如此難免就會涉及企業(yè)分權問題，集團總部根本無暇顧及下屬公司的每項業(yè)務經(jīng)濟活動，導致有些分公司借此機會謀取利益，不僅侵害集團總部以及其他分公司的利益，還無法保證自身的良性健康發(fā)展。

4.財務內(nèi)控管理缺乏獨立性

企業(yè)財務內(nèi)控管理不僅要確保全面到位，還要具備行之有效的監(jiān)督舉措，這樣才能形成一個較為科學合理的內(nèi)控管理機制，促使企業(yè)不斷強化風險防范能力，然而，當前有少數(shù)企業(yè)還是不夠重視財務風險防范問題。在人員、部門的權責上分配較為雜亂，一些財務管理者往往需要身兼數(shù)職，他們不僅要成為財務內(nèi)控管理工作的執(zhí)行者，還要做企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的主體人，如此一來就很難確保良好的實施效果，一旦存在不當舉措，則有可能變成企業(yè)財務內(nèi)控管理的攔路石。真正完善合理的財務內(nèi)控管理，應將管理本身與監(jiān)督二者獨立開來，設立專門的管理機構，確保部門監(jiān)督權力的絕對獨立完整，如此才能更為準確公平地對企業(yè)一切經(jīng)濟業(yè)務活動做出評價，最終更好地滿足企業(yè)財務內(nèi)控管理的需求。如若將內(nèi)控管理與監(jiān)督工作相混，各項管理工作都會有受到遏制性影響，那么財務風險問題則更難獲得解決，就會給企業(yè)造成更大的經(jīng)營發(fā)展困境。

三、強化企業(yè)財務內(nèi)控管理的風險防范應對措施

（一）重視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素

企業(yè)決策及財務管理者必須要將化解財務風險問題作為首要任務，以財務內(nèi)控管理為前提，善于從實際情況出發(fā)挖掘問題本質(zhì)，加強對外部因素的應對處置。因此，企業(yè)要構建完善的財務內(nèi)控管理機制，制定合理、實用的流程結構，針對財務管理者定期開展教育學習，不斷提高他們的風險防范能力，將財務內(nèi)控管理真正貫徹到實處，形成一個更為科學、全面、有效的內(nèi)控管理體系。盡管很多外部環(huán)境因素并不受制于企業(yè)自身意愿所支配，但不能不予理會。相對而言，企業(yè)一切風險防范措施、內(nèi)控管理制度都應以適配為前提，只有主動迎合政策及市場的變化需求，才能真正促使企業(yè)不斷提高其應變與競爭能力。作為企業(yè)決策管理者要有高度覺悟意識，要能引導財務管理者強化風險理念，了解風險因素及其潛在隱患問題，制定相關的財務風險防范考核機制，強化內(nèi)控監(jiān)督與風險管理工作。

（二）進一步完善財務管理體系

除社會公益組織以外，市場任何企業(yè)都是以獲取最大經(jīng)濟效益為宗旨的，不斷將企業(yè)做大做強是每個企業(yè)的終極目標。就企業(yè)而言，不管是投資還是自營項目，盈利始終是其最基本的業(yè)務方向，而任何項目的實施都必須經(jīng)財務來分析其資本流動及資金運作情況，做好財務預算。因此進一步完善財務管理體系，加強企業(yè)會計信息化程度，呈現(xiàn)出更為真實、精準的財務報表，才能確保財務管理工作的高效落實。與企業(yè)運作發(fā)展來說，隨時精準掌握自身資產(chǎn)情況是極其必要的，這有利于企業(yè)切實提高風險防范能力以及財務內(nèi)控管理水平。

（三）提高財務管理者的專業(yè)素養(yǎng)

財務管理者是企業(yè)一切財務行為活動的行為主體，所有財務管理體系及規(guī)章制度都需要他們來貫徹實施。但鑒于財務管理工作的特殊復雜性，企業(yè)還應加強財務管理部門的建設，促使財務管理者加強風險防范意識，減少財務隱患發(fā)生。建議企業(yè)做好財務管理人才的內(nèi)培外引工作，一方面，要在企業(yè)上下著重宣傳財務內(nèi)控管理的重要性，定期組織財務管理者及相關人員開展學習、交流和培訓，安排財務人員到其他優(yōu)秀企業(yè)、社會專門機構去學習，有經(jīng)濟實力的企業(yè)還可考慮安排優(yōu)質(zhì)潛力的財務管理者出國深造，借鑒并學習其他國家先進的財務管理制度和經(jīng)驗；另一方面，企業(yè)還應盡量提高薪資標準、完善員工福利，提高招聘吸引力，從而面向社會選拔財務管理精英人才，不斷壯大企業(yè)財務管理人才隊伍。

（四）重視開展財務風險評估工作

企業(yè)只要開展經(jīng)濟活動必然會存在財務風險，但只要采取科學合理的預防措施還是能夠盡量降低風險隱患的，而這也就是開展財務風險評估的重要性。所謂風險評估指的是針對企業(yè)財務風險管理的一種預防措施，財務評估內(nèi)容包括企業(yè)資金實力、資金管理水平、經(jīng)濟決策手段等；會計評估內(nèi)容則包括數(shù)據(jù)的真實性、稅務處理的合理性、會計安全穩(wěn)定性等。所以在財務管理具體工作中，還應針對財務投資、融資環(huán)節(jié)的管控等重要風險源，予以細致評估，做到精準施策、提前防范，繼而有效避免或減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

（五）強化監(jiān)督效用，提高財務風險防范能力

企業(yè)要想對財務風險進行全面有效治理，那么在內(nèi)控管理工作中則需要將監(jiān)督與管理擺在同一位置上，二者不可或缺。一方面，企業(yè)要強化監(jiān)督效用，進一步完善原有監(jiān)管機制，充分結合自身實際情況制定并貫徹風險責任，促使風險管控得以橫縱向深入發(fā)展，財務審計人員也要提高崗位責任心，嚴格控制賬目不明、假賬行為的產(chǎn)生，企業(yè)需要給予審計部門足夠的監(jiān)管權力，并定期調(diào)查財務部門的具體工作事項；另一方面，企業(yè)還應形成一套完善的獎懲機制，將薪酬待遇、職位晉升、企業(yè)效益與工作表現(xiàn)相互掛鉤，確保相應的監(jiān)督和管理工作真正落實到位。

結語：

總之，企業(yè)要提高風險防范能力，確保自身實現(xiàn)良好的經(jīng)營運轉(zhuǎn)、獲得理想的經(jīng)濟效益，則應不斷提高財務內(nèi)控管理意識和能力，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的各項風險都控制在合理范圍之內(nèi)，通過科學有效的財務內(nèi)控管理機制，提高自身的風險防范能力，為企業(yè)得以健康持續(xù)發(fā)展提供必要的保障和措施。此外，企業(yè)還應客觀理性地分析外部環(huán)境給自身經(jīng)營發(fā)展所帶來的風險影響，對可能潛在的風險問題進行提前預判，有針對性地制定應對策略，不斷完善原先的內(nèi)控機制，強化風險防范能力，確保企業(yè)始終健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。