蔡欣庭

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，我國中小銀行面臨各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)，中小銀行若想在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足并實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，就必須充分考慮市場(chǎng)與客戶的需求，從內(nèi)部各項(xiàng)工作的優(yōu)化入手進(jìn)行改革創(chuàng)新。而作為銀行工作重中之重的會(huì)計(jì)核算工作，目前存在諸多亟需解決的實(shí)際問題，中小銀行須與時(shí)俱進(jìn)，從根本上提高會(huì)計(jì)核算的效率與質(zhì)量，有針對(duì)性地探究制定優(yōu)化措施并在實(shí)踐中予以落實(shí)，促進(jìn)日常經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動(dòng)同步高效發(fā)展，為銀行在新時(shí)期的穩(wěn)步前進(jìn)提供更高的保障。

結(jié)合中小銀行會(huì)計(jì)核算和管理中存在的問題，本文對(duì)新時(shí)期中小銀行提高會(huì)計(jì)核算效率與質(zhì)量的策略進(jìn)行分析，明確銀行會(huì)計(jì)核算優(yōu)化的重要性，研究其在制訂制度、改革會(huì)計(jì)核算制度等方面的策略，探討完善新型會(huì)計(jì)核算方法，采取科學(xué)設(shè)置確定責(zé)任分工等對(duì)策。結(jié)果表明：中小銀行應(yīng)建立健全完善的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，提升會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控管理水平，加大會(huì)計(jì)核算信息化建設(shè)的力度，培養(yǎng)造就高素質(zhì)專業(yè)化會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，方可為經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

一、銀行會(huì)計(jì)核算工作及其優(yōu)化的重要性

（一）銀行會(huì)計(jì)核算工作的主要內(nèi)容

銀行會(huì)計(jì)核算是在主要計(jì)量單位為貨幣的情況下，使用專業(yè)方法，系統(tǒng)、全面且連續(xù)地對(duì)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)與貨幣信用業(yè)務(wù)進(jìn)行登記、計(jì)算與反映的過程。通常情況下，銀行的會(huì)計(jì)核算工作有以下幾項(xiàng)內(nèi)容：①以政策與相關(guān)制度作為根據(jù)，按照客戶需求辦理存款、貸款與結(jié)算業(yè)務(wù)；②合理利用會(huì)計(jì)科目并做好各種賬簿登記工作；③資金賬務(wù)劃轉(zhuǎn)辦理，各類憑證的處理與傳遞；④按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算存款與貸款利息；⑤編制詳細(xì)完善的會(huì)計(jì)報(bào)表。

而會(huì)計(jì)核算工作的主要程序，則可劃分為以下幾項(xiàng)：①將所有財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，再劃分成各個(gè)清晰的類別，設(shè)置會(huì)計(jì)科目；②基于會(huì)計(jì)科目分類，依照發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行核算規(guī)則設(shè)定、會(huì)計(jì)憑證編制與審核等工作；③通過對(duì)復(fù)式記賬法的運(yùn)用，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)做好賬簿登記；④定期根據(jù)賬簿信息做好存貸款的利息計(jì)算工作；⑤定期根據(jù)賬簿信息進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作。

（二）會(huì)計(jì)核算優(yōu)化對(duì)中小銀行的重要性

首先，做好會(huì)計(jì)核算工作能幫助中小銀行有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，中小銀行可以通過會(huì)計(jì)核算，科學(xué)有效地對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展監(jiān)督與數(shù)據(jù)追蹤工作，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)化解，盡可能消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為銀行帶來的不利影響。其次，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息全面且充分的核算，可助力銀行科學(xué)決策。具體來講，如果中小銀行所掌握的會(huì)計(jì)信息不夠明確與全面，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)無法真實(shí)得到反映，容易造成決策失誤，使銀行后續(xù)業(yè)務(wù)的展開與整體發(fā)展受到阻礙；而優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)核算，可為銀行提供詳細(xì)準(zhǔn)確的核算數(shù)據(jù)，對(duì)未來將開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，決策的科學(xué)性與正確度將有所提升。

二、中小銀行會(huì)計(jì)核算中現(xiàn)存的主要問題

（一）缺少合理完善的會(huì)計(jì)核算體系

現(xiàn)如今，我國的中小銀行對(duì)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的重視程度是足夠的，但在制定規(guī)章制度時(shí)，往往更加注重業(yè)務(wù)辦理方面，對(duì)如何完善會(huì)計(jì)核算體系的重視普遍不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門之間未搭建良好流暢的溝通方式，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在開展過程自動(dòng)化程度較高的業(yè)務(wù)時(shí)，很容易忽略其中涉及的會(huì)計(jì)核算部分，進(jìn)一步導(dǎo)致業(yè)務(wù)在辦理中出現(xiàn)與核算脫節(jié)的現(xiàn)象，從而因信息不全或設(shè)置的核算規(guī)則有誤導(dǎo)致核算錯(cuò)誤。第二，目前很多中小銀行都缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，在數(shù)據(jù)分析與預(yù)測(cè)機(jī)制亦有待更新的情況下，會(huì)計(jì)核算程序得不到科學(xué)合理的調(diào)整與完善，未形成系統(tǒng)化的管理會(huì)計(jì)和預(yù)算分析機(jī)制，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙會(huì)計(jì)核算作用的正常發(fā)揮。第三，目前我國多數(shù)的中小銀行更傾向于將大部分資源與精力投入到外部賬務(wù)核對(duì)的監(jiān)督與管理中，而忽視了完善內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)機(jī)制，加之業(yè)務(wù)部門未配有具備會(huì)計(jì)專業(yè)人員致使內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)存有障礙，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量難以提升。

（二）會(huì)計(jì)核算流程有待優(yōu)化

為增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一些中小銀行頻繁推出新業(yè)務(wù)或者修改業(yè)務(wù)模式，但在此過程中，部分中小銀行又缺乏分析與判斷各類風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)與能力，最終導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的問題。另外，還有一些中小銀行是由基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)辦理，而基層網(wǎng)點(diǎn)在進(jìn)行營銷、文明服務(wù)與安全保衛(wèi)等工作時(shí)，易出現(xiàn)增設(shè)對(duì)口管理部門與多頭管理等問題，提升了基層網(wǎng)點(diǎn)的工作難度與壓力，針對(duì)各類業(yè)務(wù)展開的會(huì)計(jì)核算變得更加復(fù)雜且困難，導(dǎo)致核算效率低下，核算錯(cuò)誤率提升。

（三）未能充分發(fā)揮信息技術(shù)作用

現(xiàn)如今，我國中小銀行電子化會(huì)計(jì)核算的形式多為柜員制，即包括存款與貸款在內(nèi)的全部綜合性業(yè)務(wù)都由人工代辦，監(jiān)督和清算則主要由后臺(tái)負(fù)責(zé)。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)核算必須進(jìn)行復(fù)核與內(nèi)外對(duì)賬等工作，因此，柜臺(tái)中必須保證出納與會(huì)計(jì)兩種職位協(xié)同辦公。這種會(huì)計(jì)核算形式雖然是目前較為常見的，但其中也存在著效率低與對(duì)人員數(shù)量需求高等弊端；另外，在會(huì)計(jì)核算信息化程度較低的情況下，核算人員長時(shí)間接受高強(qiáng)度的工作，更容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，帶來操作風(fēng)險(xiǎn)，并且降低對(duì)工作的積極性與熱情，進(jìn)一步使整體的核算質(zhì)量下降。

（四）會(huì)計(jì)核算人員的綜合水平不達(dá)標(biāo)

銀行會(huì)計(jì)核算不僅比較繁瑣且涉及范圍廣泛，在實(shí)際核算的過程中十分依賴會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷，但實(shí)際上，人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象比較普遍。導(dǎo)致問題的原因主要有兩個(gè)，第一是中小銀行受地域限制較強(qiáng)，或自身實(shí)力和國有銀行等大型銀行有較大差距，人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力有一定差距，這是難以解決的問題。第二是由于中小銀行對(duì)人員培訓(xùn)的重視不足，特別是在會(huì)計(jì)政策、金融政策與金融業(yè)務(wù)迅速變化的情況下，如果核算人員所掌握的知識(shí)與技能無法隨之完善與更新，且缺乏完善的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲機(jī)制，其效率與質(zhì)量不達(dá)標(biāo)也是必然的。

三、新時(shí)期中小銀行提高會(huì)計(jì)核算效率與質(zhì)量的策略

（一）建立健全會(huì)計(jì)核算機(jī)制

第一，建立健全中小銀行會(huì)計(jì)核算制度，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度具備規(guī)范性、適用性、完整性與時(shí)效性，使其能與銀行內(nèi)部其他制度及業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，在最大程度上發(fā)揮制度的指導(dǎo)與監(jiān)督作用。第二，中小銀行管理層應(yīng)統(tǒng)籌推進(jìn)，使各部門間和部門內(nèi)部的分工更加明晰與精細(xì)，例如使會(huì)計(jì)結(jié)算部門、財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)負(fù)債管理部門權(quán)責(zé)明確，避免各部門互相推諉；業(yè)務(wù)部門內(nèi)可以配備具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)核算管理崗，在新業(yè)務(wù)上線前及時(shí)跟進(jìn)核算規(guī)則設(shè)置，業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中跟進(jìn)內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)。第三，應(yīng)在全面梳理銀行全部業(yè)務(wù)與活動(dòng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)劃分進(jìn)行核算制度與流程的更新與調(diào)整，使其能更高效充分地貫徹落實(shí)于工作實(shí)踐中。第四，各個(gè)明細(xì)科目應(yīng)明確劃分好定義與用途，并根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同采取正確的會(huì)計(jì)核算科目與方法。第五，管理部門與分支機(jī)構(gòu)的交流與聯(lián)系必須加強(qiáng)，應(yīng)該對(duì)網(wǎng)點(diǎn)不定期開展實(shí)地調(diào)研、檢查和培訓(xùn)，在動(dòng)態(tài)觀測(cè)業(yè)務(wù)變化情況的基礎(chǔ)上，全面掌握網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算的具體情況，以便在問題出現(xiàn)后迅速糾正調(diào)整。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

從根本上完善會(huì)計(jì)核算流程，中小銀行除需明確各崗位權(quán)責(zé)外，還要嚴(yán)格監(jiān)督按照業(yè)務(wù)辦理程序與工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，與此同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)在業(yè)務(wù)辦理的過程中加強(qiáng)溝通，從而為會(huì)計(jì)信息的完整性與準(zhǔn)確度提供更高保證。此外，中小銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)也不宜頻繁更新改動(dòng)，盡可能減少核算人員的額外工作量，將更多的精力投入到高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算工作中。從總部到各個(gè)分支網(wǎng)點(diǎn)所使用的會(huì)計(jì)核算流程應(yīng)該保持統(tǒng)一，基層網(wǎng)點(diǎn)如因業(yè)務(wù)實(shí)際提出調(diào)整需求，應(yīng)經(jīng)過上報(bào)會(huì)同業(yè)務(wù)部門審核同意方可調(diào)整，如此能有效避免對(duì)口管理部門過多而導(dǎo)致的一系列問題。

（三）提升會(huì)計(jì)核算內(nèi)控管理水平

一是中小銀行應(yīng)充分考慮各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的差異，明確授權(quán)審批制度和流程。在設(shè)計(jì)授權(quán)審批制度時(shí)，應(yīng)著重考慮特別事項(xiàng)。明確各層級(jí)的授權(quán)情況，包括股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的授權(quán)、董事會(huì)對(duì)高級(jí)管理層的授權(quán)，經(jīng)營層的業(yè)務(wù)授權(quán)，使各層級(jí)權(quán)限有明確劃分，避免授權(quán)內(nèi)容相對(duì)分散、授權(quán)覆蓋不全面的問題。二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系依賴于健全有層次的組織機(jī)構(gòu)。針對(duì)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合企業(yè)的實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)間要相互分離的制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制效能。三是定期開展針對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督會(huì)計(jì)核算控制政策和程序的有效性，審核財(cái)務(wù)資料以及自動(dòng)信息化系統(tǒng)的可靠性和完整性，幫助提升經(jīng)營效率，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（四）加大會(huì)計(jì)核算信息化建設(shè)力度

首先，在建立會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)時(shí)，硬件設(shè)備的完善設(shè)置必須放在首要位置。大部分銀行都是將自身規(guī)模與實(shí)際運(yùn)營需求作為根據(jù)，進(jìn)行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)硬件設(shè)備的目標(biāo)、功能、數(shù)據(jù)量與處理方式，單機(jī)分散結(jié)構(gòu)相對(duì)最適合業(yè)務(wù)量相對(duì)較少的中小銀行，只需配置幾臺(tái)電腦并在電腦中裝設(shè)可獨(dú)立運(yùn)行的核算功能模塊即可，通過對(duì)硬盤、軟盤與重復(fù)輸入的利用，完全能滿足會(huì)計(jì)核算中對(duì)數(shù)據(jù)信息交換與使用的要求。其次，作為中小銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類存放與匯總的虛擬載體，數(shù)字賬簿體系是會(huì)計(jì)電算化背景下應(yīng)運(yùn)而生的新技術(shù)，會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用使以往傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算繁重的賬簿處理大幅簡(jiǎn)化，在降低核算工作量的同時(shí)，也使得工作效率與準(zhǔn)確度獲得有效提升。再次，中小銀行應(yīng)建立符合實(shí)際的金融互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，在構(gòu)建數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)與大型統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上實(shí)施信息共享，從而使票據(jù)查詢困難與查詢業(yè)務(wù)不規(guī)范的問題得到有效規(guī)避；中小銀行也應(yīng)建立線上反饋渠道，從而在掌握更多詳細(xì)反饋信息之后，為客戶提供更加快捷、全面、準(zhǔn)確的服務(wù)。最后，中小銀行應(yīng)建立完善監(jiān)控系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即會(huì)計(jì)核算全過程都能處于動(dòng)態(tài)監(jiān)控中，盡可能避免由于核算失誤造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）培養(yǎng)造就高素質(zhì)專業(yè)化會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

培養(yǎng)造就高素質(zhì)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)核算人才隊(duì)伍，是保障中小銀行增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算質(zhì)效的重要條件。首先，中小銀行應(yīng)嚴(yán)格把握招聘關(guān)卡，確保應(yīng)聘者專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)、道德水平、互聯(lián)網(wǎng)技能及應(yīng)急處理能力等均符合標(biāo)準(zhǔn)，才能允許其正式進(jìn)入會(huì)計(jì)核算崗位。其次，中小銀行應(yīng)注重為會(huì)計(jì)核算人員提供定期培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，如聘請(qǐng)專業(yè)人員教授最新發(fā)布或修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或先進(jìn)的理念與技能，或者聯(lián)合各銀行組織員工進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)等；培訓(xùn)重點(diǎn)還應(yīng)包括幫助會(huì)計(jì)核算人員熟練使用信息系統(tǒng)，從而保證銀行所引入先進(jìn)信息數(shù)據(jù)體系與技術(shù)層級(jí)能在最大程度上發(fā)揮作用。再次，中小銀行應(yīng)創(chuàng)建完善的內(nèi)部輪崗機(jī)制，使員工更全面掌握會(huì)計(jì)核算工作，亦可在日后將員工調(diào)整至適合的崗位，最大程度發(fā)揮員工優(yōu)勢(shì)與特長。最后，中小銀行應(yīng)科學(xué)建立激勵(lì)機(jī)制與獎(jiǎng)懲制度，在合理強(qiáng)化全體員工福利待遇的同時(shí)，給予考核周期內(nèi)貢獻(xiàn)最大、表現(xiàn)最好、進(jìn)步最快的員工適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)或者晉升的機(jī)會(huì)，從而有效調(diào)動(dòng)全體員工積極性；對(duì)于表現(xiàn)較差或有重大失誤的會(huì)計(jì)核算人員，則應(yīng)根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度給予不同懲罰，以提高員工在核算工作中的謹(jǐn)慎自覺性。

結(jié)語：

總之，通過對(duì)中小銀行會(huì)計(jì)核算存在的問題進(jìn)行探究，優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)核算所能發(fā)揮的作用意義重大，不僅是提高內(nèi)部工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，也能幫助銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化決策，為銀行整體發(fā)展提供更強(qiáng)的推動(dòng)力。未來中小銀行所處的市場(chǎng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境將更加多變和嚴(yán)峻，因此，應(yīng)從會(huì)計(jì)核算工作入手為銀行創(chuàng)設(shè)更加安全規(guī)范的運(yùn)營環(huán)境，實(shí)現(xiàn)中小銀行在新形勢(shì)下的可持續(xù)發(fā)展。