陸江珍 浙江省水電建筑安裝有限公司

建筑施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款屬于較為重要的流動(dòng)資產(chǎn)，這種資產(chǎn)會(huì)在企業(yè)經(jīng)營中形成，當(dāng)應(yīng)收賬款比例過大時(shí)，會(huì)進(jìn)一步增大建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為防止這一情況的出現(xiàn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好應(yīng)收賬款管理工作。當(dāng)前，較多建筑施工企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，仍面臨較多問題，并未獲得良好的管理效果，使得應(yīng)收賬款比例過大，因此，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，探究針對(duì)性的應(yīng)收賬款管理方案，提升應(yīng)收賬款流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

第一，防止企業(yè)陷入資金困境。通常情況下，建筑施工企業(yè)進(jìn)行新項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，應(yīng)支付投標(biāo)保證金，合約簽訂后還需要存入履約保證金，項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)應(yīng)支付材料預(yù)付款等，隨著工程規(guī)模不斷增大，需要占用的資金也會(huì)越多。當(dāng)前，確認(rèn)銷售收入時(shí)，采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)雙方簽署工程施工結(jié)算書后，就會(huì)確認(rèn)工程結(jié)算收入，此時(shí)企業(yè)需要以現(xiàn)金繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。并且，應(yīng)收賬款還會(huì)產(chǎn)生一些額外費(fèi)用，如客戶關(guān)系維護(hù)費(fèi)用等，使企業(yè)面臨較大的負(fù)擔(dān)。而通過開展應(yīng)收管理工作，能夠及時(shí)收回企業(yè)應(yīng)收賬款，減少相關(guān)稅費(fèi)支出，使企業(yè)擁有更多流動(dòng)資金，防止陷入資金困境。第二，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下，工程結(jié)算收入未收回價(jià)款時(shí)，獲得的只是報(bào)表收入，無法將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)地體現(xiàn)出來。應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，為防止資產(chǎn)虛增，企業(yè)會(huì)通過應(yīng)收賬款賬齡分析，評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相應(yīng)方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，盡可能減少壞賬問題的出現(xiàn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第三，減少企業(yè)機(jī)會(huì)成本。建筑施工企業(yè)不斷發(fā)展中，業(yè)務(wù)量會(huì)逐漸增加，也會(huì)形成更多的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款回收期越長(zhǎng)，所占用的資金數(shù)額則會(huì)越大，不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，不僅會(huì)降低企業(yè)生產(chǎn)能力，阻礙企業(yè)投資生產(chǎn)，還會(huì)使企業(yè)面臨較多的機(jī)會(huì)成本。通過應(yīng)收賬款管理，可將占用資金盤活，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度有所提升，減少企業(yè)機(jī)會(huì)成本的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)投資再生產(chǎn)。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

現(xiàn)階段，建筑行業(yè)快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)數(shù)量也逐漸增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這種環(huán)境下，出現(xiàn)了較多新的建設(shè)模式，如BOT及PPP項(xiàng)目。建筑施工企業(yè)為獲得更多的市場(chǎng)份額，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)創(chuàng)新建設(shè)模式，并做好營銷工作，占領(lǐng)市場(chǎng)。此環(huán)節(jié)中，建筑施工企業(yè)可能會(huì)通過多方融資的方式，承攬更多項(xiàng)目，也會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大。但一些企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，未能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得企業(yè)面臨較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。

(二)管理制度不健全

一些建筑施工企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，并未建立完善的管理制度，并且更注重應(yīng)收賬款事后管理，事前及事中管理力度不足。此外，建筑施工企業(yè)信用管理制度不夠完善，現(xiàn)有管理制度中，并未明確體現(xiàn)出關(guān)鍵性信用管理要素，對(duì)于實(shí)際工作中遇到的問題，無法做出有效指導(dǎo)，使得應(yīng)收賬款管理缺乏制度支撐，無法充分發(fā)揮出應(yīng)收賬款管理的應(yīng)有作用。

(三)質(zhì)量保證金回收難度大

一些建筑施工企業(yè)項(xiàng)目竣工交驗(yàn)后，會(huì)存在一些沒有及時(shí)清算的應(yīng)收與應(yīng)付款項(xiàng)，此時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理部與建設(shè)單位聯(lián)系逐漸疏遠(yuǎn)，當(dāng)建設(shè)單位與施工單位聯(lián)系時(shí)，若建筑施工單位沒有積極應(yīng)對(duì)，會(huì)引發(fā)建設(shè)單位不滿，從而會(huì)增加工程質(zhì)量保證金回收難度。項(xiàng)目工程質(zhì)保期滿后，建筑施工企業(yè)需要將原經(jīng)辦人召回去催收，而由于這些人員擁有了新的工作崗位，無法在此項(xiàng)工作中投入全部精力。此外，建筑施工單位未能制定有效的措施，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位不按約定支付工程質(zhì)保金的情況，出于種種考慮，建筑施工企業(yè)不愿通過訴訟解決，導(dǎo)致債權(quán)被長(zhǎng)期拖欠。

(四)管理流程與方法不規(guī)范

建筑施工企業(yè)運(yùn)營發(fā)展環(huán)節(jié)，不可避免地會(huì)面臨種種問題，若無法及時(shí)收回應(yīng)收賬款，或出現(xiàn)業(yè)主惡意逃債等情況，會(huì)直接影響到企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。一些建筑施工企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，管理目標(biāo)及流程不夠明確，對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率缺乏重視，而是將重點(diǎn)放在合同及效益獲取上，使得企業(yè)在債權(quán)管理上存在較多問題，形成大量呆賬與壞賬。并且，一些建筑施工企業(yè)選擇管理方法不夠規(guī)范，未能進(jìn)行應(yīng)收賬款管理職責(zé)的科學(xué)劃分，缺乏專門的管理機(jī)構(gòu)，發(fā)生問題后，由于沒有明確的職責(zé)主體，各部門相互推卸責(zé)任，使得應(yīng)收賬款管理效果欠佳，對(duì)企業(yè)自身利益產(chǎn)生了嚴(yán)重?fù)p害。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的應(yīng)對(duì)策略

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)收賬款無法避免，較易發(fā)生賬款積累情況，且建筑工程項(xiàng)目會(huì)有較大的資金投入，形成的應(yīng)收賬款數(shù)額也會(huì)較大，使得企業(yè)短期融資成本過高，不僅會(huì)使企業(yè)面臨壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)阻礙企業(yè)正常經(jīng)營，建筑施工企業(yè)管理人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這一問題。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要價(jià)值，形成正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)構(gòu)建出更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出全面評(píng)估，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)策略。分析、考核企業(yè)投資活動(dòng)時(shí)，需要提升應(yīng)收賬款權(quán)重比例，若應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，應(yīng)從營收總額中將其去除，嚴(yán)格控制工程產(chǎn)值中應(yīng)收賬款占比。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施合同執(zhí)行的細(xì)化管理，簽訂合同時(shí)，明確付款方式、時(shí)間與比例等，嚴(yán)格管控風(fēng)險(xiǎn)變量，從而在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款。

(二)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度

建筑施工企業(yè)是否能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，會(huì)對(duì)自身資金流量情況產(chǎn)生直接影響，與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)系重大，所以建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款方面，需要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度。第一，選擇有責(zé)任感、能力強(qiáng)的人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作。應(yīng)收賬款事前管理環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對(duì)工作人員進(jìn)行全面了解，包括工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)及能力水平等，選擇出工作經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)高、能力強(qiáng)的優(yōu)秀人才。并且，還應(yīng)實(shí)行責(zé)任到人制度。使工作人員樹立責(zé)任意識(shí)，落實(shí)責(zé)任終身制，由專人負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與后續(xù)跟蹤，確保員工責(zé)任與晉升密切相關(guān)。第二，實(shí)施責(zé)任分離及崗位輪換制度。通過實(shí)施責(zé)任分離制度，能夠有效提升工作精細(xì)度，使員工獲得較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。并且，在該制度的應(yīng)用下，能夠提升舞弊成本，進(jìn)而對(duì)舞弊貪腐情況進(jìn)行有效抑制；崗位輪換制度實(shí)施下，可以有效環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款人員長(zhǎng)期工作產(chǎn)生的厭倦感，有助于提升員工工作效率及熱情。并且，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的現(xiàn)存問題，將工作風(fēng)險(xiǎn)降至最低。第三，明確賒銷權(quán)限。企業(yè)需要充分了解客戶情況，并明確賒銷權(quán)限及工作人員級(jí)別，工作人員級(jí)別不同，其負(fù)責(zé)的賒銷數(shù)額也會(huì)有所不同，不可出現(xiàn)違規(guī)越級(jí)審批情況，若賒銷數(shù)額過大，應(yīng)選擇投票表決的方式。

(三)注重應(yīng)收質(zhì)量保證金管理

現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)應(yīng)收外欠款總額中，應(yīng)收工程質(zhì)量保證金占有較大比重，是否能夠?qū)⑵渥泐~收回，與建筑施工企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)息息相關(guān)，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)做好應(yīng)收質(zhì)量保證金管理工作。首先，落實(shí)責(zé)任。建筑施工企業(yè)應(yīng)將項(xiàng)目經(jīng)理作為第一責(zé)任人，工程項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目經(jīng)理無論調(diào)至何種崗位，仍需要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目質(zhì)量保證金清收工作。并且，企業(yè)應(yīng)落實(shí)“法人管理項(xiàng)目”，安排項(xiàng)目經(jīng)理代表法人開展項(xiàng)目施工管理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門應(yīng)強(qiáng)化項(xiàng)目指導(dǎo)與監(jiān)督，解決應(yīng)收質(zhì)量保證金等管理問題。其次，提前謀劃。建筑施工企業(yè)需要明確應(yīng)收質(zhì)量保證金的回收金額與時(shí)間，項(xiàng)目部結(jié)算后，應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)移交至企業(yè)工程管理及財(cái)務(wù)部門，相關(guān)人員應(yīng)在質(zhì)量保證金到期前，通知原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)回收，對(duì)于由于施工導(dǎo)致的質(zhì)量缺陷，需要及時(shí)安排專人處理，避免對(duì)質(zhì)量保證金的及時(shí)回收產(chǎn)生影響。再次，重視合同簽訂管理，詳細(xì)審核質(zhì)量保證金條款。樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證合同中存在明確的質(zhì)保范圍、質(zhì)保金比例與質(zhì)保期，為后期質(zhì)量保證金足額收回提供依據(jù)。最后，合理選擇質(zhì)量保證金清收方法，強(qiáng)化與建設(shè)單位的聯(lián)系，可選擇融資、合法中介機(jī)構(gòu)等方式進(jìn)行清收，也可選擇訴訟的方式，及時(shí)將質(zhì)量保證金收回，保證自身合法權(quán)益。

(四)優(yōu)化管理流程與方法

首先，對(duì)應(yīng)收賬款管理流程進(jìn)行優(yōu)化。建筑施工企業(yè)若想提升自身應(yīng)收賬款管理水平，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款管理具體要求，進(jìn)一步優(yōu)化應(yīng)收賬款流程，創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方法。具體工作環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，建設(shè)應(yīng)收賬款管理體系，構(gòu)建出更加規(guī)范的管理程序，不僅要重視應(yīng)收賬款事后管理，還應(yīng)注重事前及事中管理。1.建筑施工企業(yè)需要健全墊資審核工作機(jī)制，并實(shí)施“三重一大”決策審批流程。工程競(jìng)標(biāo)前，詳細(xì)評(píng)估擬承攬工程，同時(shí)根據(jù)評(píng)估結(jié)果合理制定競(jìng)標(biāo)方案，避免盲目競(jìng)標(biāo)。2.應(yīng)收賬款管理開展環(huán)節(jié)，需要明確應(yīng)收賬款清欠責(zé)任人，遵循“誰管理、誰負(fù)責(zé)”原則，進(jìn)行應(yīng)收賬款清欠臺(tái)賬的合理構(gòu)建，同時(shí)實(shí)施臺(tái)賬的動(dòng)態(tài)化管理。通過績(jī)效掛鉤等手段，進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)考核，如清欠責(zé)任人、賬齡、應(yīng)收賬款金額等，重點(diǎn)管理數(shù)額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)回收應(yīng)收賬款。

其次，更新應(yīng)收賬款管理方法。企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建出更加完善的應(yīng)收賬款管理鏈條，全面收集客戶信息，對(duì)客戶資產(chǎn)與信譽(yù)等情況做出詳細(xì)了解，制定客戶信用檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶信息的動(dòng)態(tài)管理。信息化環(huán)境下，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過信息化技術(shù)措施，針對(duì)應(yīng)收賬款，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)管體系進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)設(shè)置卡控警戒線，記錄應(yīng)收賬款實(shí)際情況，確保后續(xù)賬款管理與查詢工作的順利實(shí)施。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，并且還應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款清欠及管理工作，安排專業(yè)人員，對(duì)應(yīng)收賬款余額定期核對(duì)。通過平均收賬期以及賬齡分析，了解客戶是否存在惡意拖欠賬款的行為，根據(jù)具體情況，合理制定處理策略，最大程度上降低呆賬及壞賬問題的出現(xiàn)。

(五)強(qiáng)化催收管理及考核

建筑施工企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)做好催收管理及考核工作。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)分項(xiàng)目構(gòu)建項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)項(xiàng)目收款明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)記錄，對(duì)項(xiàng)目資金動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，強(qiáng)化與工程部門間的交流與溝通，詳細(xì)了解工程進(jìn)度，若發(fā)現(xiàn)建設(shè)方?jīng)]有根據(jù)合同約定，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，需要及時(shí)查明原因，并使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人了解實(shí)際情況，對(duì)工程款收回情況進(jìn)行積極追蹤。當(dāng)存在拖欠工程款問題，出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款時(shí)，如果建筑施工企業(yè)未及時(shí)安排人員進(jìn)行應(yīng)收賬款催收，隨著時(shí)間的推移，會(huì)加大應(yīng)收賬款回收難度。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)成立催賬小組，安排催收專人，并明確催收責(zé)任，以免出現(xiàn)責(zé)任不清的情況，影響到催收工作順利開展，無法有效回收應(yīng)收賬款。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)不同項(xiàng)目，構(gòu)建針對(duì)性的應(yīng)收賬款管理檔案，其中涉及工程結(jié)算書、項(xiàng)目合同、竣工報(bào)告、往來函件以及簽證變更單等內(nèi)容。應(yīng)收賬款催收環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)安排專人用過電話催收、信函催收等方式，與建設(shè)方定期對(duì)賬，妥善保管催收記錄。并且，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行定期分析，一般賬齡越長(zhǎng)回收難度會(huì)越大，壞賬可能性也會(huì)越大，實(shí)際工作中，對(duì)于時(shí)間跨度較長(zhǎng)的應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行催收，若存在惡意拖欠無法將應(yīng)收賬款催回，需要用法律手段維護(hù)企業(yè)權(quán)益。對(duì)于時(shí)間較短的應(yīng)收賬款也應(yīng)予以重視，不僅要頻繁催收定期開會(huì)，還應(yīng)將催收進(jìn)度上報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，綜合解決應(yīng)收賬款管理中的問題。此外，為提升人員應(yīng)收賬款催收積極性，應(yīng)構(gòu)建完善的績(jī)效考核體系，落實(shí)獎(jiǎng)懲考核制度，催收效果與人員工資績(jī)效掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明，為有效催收的人員提供相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，若人員由于個(gè)人原因?qū)е缕髽I(yè)損失，應(yīng)予以相應(yīng)處罰。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)管理工作中，應(yīng)收賬款管理存在一定的復(fù)雜性。企業(yè)開展此項(xiàng)工作時(shí)，需要與自身實(shí)際相結(jié)合，重點(diǎn)分析自身在應(yīng)收賬款管理中的問題，并制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度、注重應(yīng)收賬款謀劃管理、優(yōu)化管理流程與方法、強(qiáng)化催收管理及考核等方式，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作的高質(zhì)量開展，有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展目標(biāo)。