張美美 北京信息科技大學(xué)

現(xiàn)在社會和經(jīng)濟發(fā)展速度很快，各大企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。企業(yè)要想在市場上立足，就必須對自己的經(jīng)營方式進行調(diào)整，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行改造，以適應(yīng)社會和經(jīng)濟的發(fā)展。在我國的發(fā)展過程中，關(guān)于領(lǐng)域的研究和措施的執(zhí)行都比較滯后，相關(guān)的制度也不是很完善，在實際工作中也存在著很多問題。因此，在企業(yè)的財務(wù)管理中，應(yīng)更加注重對內(nèi)部控制，強化和改進企業(yè)的有效發(fā)展。

一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概念介紹

(一)內(nèi)部控制

完善內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，減少運營差錯，使其具有較高的可信度，有利于企業(yè)的發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。盡管內(nèi)部控制的重要性不言而喻，但許多企業(yè)對此并不了解，只把它視為一種簡單的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致它的效果不好。而內(nèi)部控制則是企業(yè)為達到相應(yīng)的目標而進行的設(shè)計，而且是一個動態(tài)的過程。因此，在進行內(nèi)部控制時，必須對其動態(tài)特性有一個清晰的認識和理解，從而建立更加科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支撐和保證。

(二)財務(wù)管理

企業(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制是緊密相連的，因此，建立一套完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效地促進企業(yè)的財務(wù)管理目標。而對企業(yè)來說，它的首要目的是使企業(yè)的價值最大化，并嚴格遵守法律法規(guī)，從而促進企業(yè)的財務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。與會計核算相比較，財務(wù)管理能夠為決策者提供更加客觀、有力的依據(jù)，從而使企業(yè)能夠更好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。為了使企業(yè)的價值最大化，管理者應(yīng)采取更加科學(xué)、合理的方法來提高自己的收益，從而減少風(fēng)險。另外，企業(yè)的財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)從各個方面著手，實行全流程的財務(wù)管理，從而有效地提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量，使其在財務(wù)工作中的作用得以充分地發(fā)揮[1]。

二、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要意義

(一)有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃質(zhì)量

企業(yè)財務(wù)管理的一個主要目的是對企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行詳細的記錄與分析，使管理者對企業(yè)的實際發(fā)展情況有更深刻的認識，從而為企業(yè)的決策提供有價值的增值資料。其中，沒有一套行之有效的內(nèi)部控制體系，就不能對其進行有效的制約，增加管理上的漏洞和風(fēng)險，造成會計信息的失真，從而誤導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策。而對企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，既可以保證企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，又可以為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策提供強有力的支持，也可以為企業(yè)整體戰(zhàn)略的執(zhí)行提供有效的保證。

(二)有利于保障企業(yè)資金的安全

資金是企業(yè)的生命之本，企業(yè)的資金運用是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)。通過建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系和程序，幫助企業(yè)進行資金管理，以最大限度地改善資金管理缺陷、填補資金安全漏洞、降低因職權(quán)濫用、不相容崗位不分開等內(nèi)控體系不完善所造成的資金風(fēng)險。此外，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能夠全面地監(jiān)控企業(yè)資金的使用和安排，包括對企業(yè)資金的比例進行監(jiān)控，根據(jù)資金的實際情況調(diào)整成本開支，特定比例統(tǒng)籌資金安排，有利于企業(yè)更好地配置資金，確保各項支出的合理，規(guī)避資金使用風(fēng)險，打造優(yōu)良的資金運行環(huán)境，保障企業(yè)資金的安全。

(三)有助于實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的控制和管理

在企業(yè)發(fā)展的進程中，財務(wù)管理是一項非常重要的工作，而在財務(wù)管理中，內(nèi)部控制是重中之重。要想進一步提高財務(wù)管理的有效性與管理效果，就必須不斷強化內(nèi)部控制，以確保各種資源的合理分配，同時也要不斷地提升資金使用的有效性和安全性。在此過程中，內(nèi)部控制體系起到非常關(guān)鍵的作用，它可以使企業(yè)的所有決策都變得更加科學(xué)、合理，并能有效地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，減少企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)風(fēng)險，提高企業(yè)的整體實力，從而進一步增強企業(yè)的資金安全[2]。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善

目前，國內(nèi)各大企業(yè)關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制體系的研究還處在起步階段。與國外先進國家相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善、不協(xié)調(diào)、不能適應(yīng)企業(yè)的特征和組織結(jié)構(gòu)。在制定工作流程和組織架構(gòu)的過程中，企業(yè)的管理人員經(jīng)常會遇到一些復(fù)雜的問題，從而影響到他們的決策。在企業(yè)里，每個人的職責(zé)都不是很清晰。如果發(fā)生一些問題，那么就會產(chǎn)生互相推卸責(zé)任的情況，從而影響企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)的發(fā)展無法達到預(yù)期的效果。目前大部分的企業(yè)都缺少對內(nèi)部控制的權(quán)威，很難在實際操作中實行。

(二)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)較薄弱

企業(yè)要根據(jù)自己的發(fā)展情況和市場情況，制定相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控體系、政策和流程，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率，推動企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施的實施，從而達到預(yù)期的效果。但現(xiàn)在的企業(yè)，由于缺乏足夠的資金和內(nèi)部控制，缺少有效的監(jiān)督和管理手段，導(dǎo)致企業(yè)的運作效率和目標不能達到預(yù)期的效果。此外，一些企業(yè)所需的長期職能部門也未受到足夠的關(guān)注，有些企業(yè)甚至連相關(guān)的組織都沒有設(shè)立，這對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何現(xiàn)實意義。同時，監(jiān)管也會受到影響，導(dǎo)致一些企業(yè)的員工利用法律漏洞來謀取私利，對法律權(quán)威產(chǎn)生挑戰(zhàn)，從而形成不良的內(nèi)部控制環(huán)境[3]。

(三)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系

由于企業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制工作的關(guān)注，因此在建立相應(yīng)的內(nèi)部控制與評價機制時，缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)。此外，企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)職責(zé)不明確，一旦發(fā)生問題，各部門就會互相推卸責(zé)任。為了解決這個問題，我們需要完善內(nèi)部控制和評價制度，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制制度起到應(yīng)有的作用。

(四)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

目前，國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)都存在著一個問題，那就是人員的工作能力和職業(yè)道德水平都不高，會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的影響。尤其是一些企業(yè)，因企業(yè)的發(fā)展，都集中在市場的發(fā)展上，而忽略員工的素質(zhì)，而且一旦出了問題，很多企業(yè)都會推卸責(zé)任，這就會影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。

(五)缺乏強烈的財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

目前，我國的財務(wù)管理工作受到許多企業(yè)管理者的重視，但由于傳統(tǒng)觀念、意識等原因，使得企業(yè)對財務(wù)管理的認識存在著一定的偏差，進而形成一種內(nèi)控意識薄弱的現(xiàn)象，制約著企業(yè)運用內(nèi)控制度的發(fā)展。由于缺乏對內(nèi)部控制的認識，導(dǎo)致管理者忽視內(nèi)部控制目標、內(nèi)容、流程以及制度的構(gòu)建，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和管理功能，造成內(nèi)部控制在財務(wù)上的運用效率大打折扣[4]。

四、提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制效果的措施

(一)做好企業(yè)成本管理

要想進一步提高內(nèi)部控制的有效性，就必須加強對企業(yè)的成本控制與管理，這是企業(yè)的核心工作。因此，要建立完善的成本管理體系，并建立一套嚴格、規(guī)范的成本控制體系，確保成本管理工作的科學(xué)化、科學(xué)化，進而達到降低成本的目的，改善企業(yè)的內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，并將有關(guān)成本管理的內(nèi)容貫徹到成本管理中去。

(二)提高財務(wù)人員素質(zhì)，提高信息化建設(shè)水平

要想進一步提升內(nèi)部控制的成效，需要對財務(wù)人員進行相應(yīng)的素質(zhì)拓展和專業(yè)技能的訓(xùn)練，并運用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建一個信息化的平臺，通過建立數(shù)據(jù)庫，對財務(wù)信息進行有效的搜集、整理，使企業(yè)的資源更加高效、更加精準，更加快捷地傳遞給企業(yè)的各個部門，從而達到信息共享的目的。此外，在企業(yè)進行招聘時，應(yīng)優(yōu)先選用具有較高職業(yè)素養(yǎng)和較高道德品質(zhì)的人員，以提升整體財務(wù)工作的能力與水準。

(三)增強財務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)

人才是影響企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，然而，目前國內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)普遍偏低。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)首先要做的就是調(diào)整和優(yōu)化人才的引進機制，從內(nèi)部財務(wù)管理和內(nèi)部控制的角度來選擇高素質(zhì)的人才，同時還要對新員工進行更加科學(xué)、合理的崗前培訓(xùn)。也要根據(jù)市場的實際情況，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員進行培訓(xùn)，對在培訓(xùn)中表現(xiàn)突出的員工進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最大限度地激發(fā)員工的積極性，提高員工的整體素質(zhì)，從而進一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

(四)提高財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

無論是引入現(xiàn)代的內(nèi)部控制模式，還是在未來的改革、完善，內(nèi)部控制的有效性都有賴于各層次的內(nèi)部控制意識，管理者作為內(nèi)部控制的倡導(dǎo)者、推動者和保護者，不僅要建立先進的內(nèi)部控制理念，更要領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的各部門建立一個相對完整的內(nèi)部控制體系。然后，財務(wù)部門將對這一體系進行補充和完善，并對其內(nèi)部控制的規(guī)定、方法進行詳細的規(guī)定。企業(yè)要加強內(nèi)部控制，增強企業(yè)的宣傳力度，促進企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

(五)積極完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

首先，要建立和實施財務(wù)管理責(zé)任制，明確各部門的內(nèi)部控制責(zé)任，保證各部門都能嚴格地按照相關(guān)的制度來實施。其次，要建立內(nèi)部審計體系，對相關(guān)的財務(wù)工作進行定期或不定期的檢查，并對每一項財務(wù)報告進行審核，以保證財務(wù)報告的真實性和可靠性。如果在檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)問題，就必須要找到問題的根源，并采取相應(yīng)的措施。再次，要想有效地進行財務(wù)管理，必須要有足夠的資金，才能有效地進行投資。所以在進行內(nèi)部控制的時候，一定要建立一個健全的資金管理體系，讓企業(yè)根據(jù)自己的實際情況來調(diào)整資金使用標準，并安排專門的部門統(tǒng)一管控資金，集中調(diào)配資金確保企業(yè)資金的充足。這樣既可以明確各個部門的職責(zé)，又可以增強基金的使用效率。另外，要實行財產(chǎn)清查，對所有企業(yè)的財產(chǎn)進行定期的清點、核實，確保其安全、完整，避免企業(yè)的資產(chǎn)被私自挪用、強行占用。此外，定期的資產(chǎn)清查也是一種約束機制，可以有效地解決日常的財務(wù)問題。為了保證審計工作的順利進行，必須建立相關(guān)的職責(zé)和權(quán)力體系，并建立與授權(quán)、執(zhí)行部門相分離的權(quán)力機構(gòu)，以避免發(fā)生舞弊現(xiàn)象，確保審計工作的可靠性和合理性。

(六)強化財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

要保證企業(yè)的財務(wù)管理工作順利進行，必須對其實行有效的監(jiān)督，主要包括：一是加強外部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。通過對國家法律、法規(guī)和相關(guān)部門的規(guī)范進行制約，充分發(fā)揮社會和政府部門的作用，促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的改進和完善。二是加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部，要建立一個具有權(quán)威、獨立的審計機構(gòu)，其職能是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制體系運行情況，監(jiān)督其運行情況。如果在實際審計中，發(fā)現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)章制度和國家法律的規(guī)定，必須立即進行調(diào)查和核實，并按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行處罰，確保企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)威和有效性。而且，必須對實施監(jiān)管的部門和人員進行清晰的界定，明確監(jiān)管的范圍和內(nèi)容，保證監(jiān)督主體對實際的監(jiān)管內(nèi)容有正確的認識，避免監(jiān)管工作的流于形式。三是要不斷地改進監(jiān)督手段和監(jiān)督機制，增強監(jiān)督的正確性和有效性。通過將內(nèi)外監(jiān)管、全員參與監(jiān)管的有效結(jié)合，可以在企業(yè)內(nèi)部形成一種相互制約、齊抓共管的良好環(huán)境，從而促進內(nèi)部控制工作長久、高效地落實，并不斷地推進這項工作的改進與完善[5]。

(七)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制風(fēng)險防控機制

在發(fā)展的每個階段都有不同的風(fēng)險，所以在財務(wù)管理中，一個重要的工作就是做好風(fēng)險防控，以保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行財務(wù)管理的內(nèi)部控制時，必須充分考慮到企業(yè)經(jīng)營活動中存在的各種風(fēng)險，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施。具體可分為事前、中、事后三個方面：首先是事前。在進行項目投資決策時，財務(wù)人員對相關(guān)的信息進行篩選，并對其進行調(diào)研和分析，以確保決策的科學(xué)性和可行性。其次是中間環(huán)節(jié)。在經(jīng)營活動中，企業(yè)的財務(wù)、會計人員要時刻注意預(yù)算與執(zhí)行，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行有偏差，就要及時分析原因，并采取相應(yīng)的措施，盡量減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。最后，完成投資后。在完成投資后，財務(wù)部門要對項目盈虧核算、優(yōu)秀經(jīng)驗、缺乏管理經(jīng)驗進行總結(jié)，從而為以后的同類業(yè)務(wù)提供有效的借鑒，從而實現(xiàn)持續(xù)改進和完善企業(yè)的風(fēng)險控制能力。

五、結(jié)語

總之，加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，可以提高財務(wù)管理的效率和運行速度，并能有效地解決企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，從而使企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。在加強內(nèi)部控制的同時，還需要加強管理者和財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平，為企業(yè)創(chuàng)造一個更好的財務(wù)管理環(huán)境，提高各部門的內(nèi)部控制意識。通過制定不同的管理體系，提高企業(yè)的抵御風(fēng)險，確保企業(yè)的快速、有效地發(fā)展。在這樣的背景下，企業(yè)要根據(jù)自己的實際和發(fā)展趨勢，對自己的內(nèi)部控制進行優(yōu)化和改進，做好預(yù)算控制，為自己的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，為國家的現(xiàn)代化建設(shè)做出更大的貢獻?！?/p>