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高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的一股極為重要的新興力量，為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整貢獻(xiàn)了巨大的力量。為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)政府逐步在政策和資金方面加大了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展。但是，隨著地方政府持續(xù)的政策優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始加入高新技術(shù)行列，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，高新技術(shù)行業(yè)特有的高風(fēng)險(xiǎn)性和技術(shù)密集性開(kāi)始逐漸限制了部分高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，想要遏制這一現(xiàn)象，就要求企業(yè)管理層人員加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制管理的重視程度，積極推行并構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體意義

內(nèi)部控制是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中非常重要的一項(xiàng)自身內(nèi)部管理制度，其整體的構(gòu)建與發(fā)展受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、制度章程等因素的影響。企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制制度所要達(dá)成的效果即為內(nèi)部控制的目的，為了達(dá)成這一目的所執(zhí)行的各項(xiàng)要求是內(nèi)部控制的基本原則，構(gòu)成內(nèi)部控制管理制度的各個(gè)方面因素就是內(nèi)部控制的要素，這些要素為企業(yè)全面了解并分析內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的整體意義則通過(guò)制定一系列的管理制度，對(duì)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，并提出相應(yīng)的解決方案，為企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行和市場(chǎng)地位的提升提供保障，保護(hù)企業(yè)的資金和產(chǎn)品安全，提高其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體系的實(shí)施效率，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的順利運(yùn)行，有助于快速實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中，必須不斷進(jìn)行技術(shù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)模式等方面的創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于規(guī)避未知風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金流動(dòng)的安全性

內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和應(yīng)用可以在一定程度上助力高新技術(shù)企業(yè)規(guī)避相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部資金流動(dòng)安全。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的構(gòu)建和一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施的生成，有利于內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)內(nèi)部的順利運(yùn)行以及企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全也產(chǎn)生了進(jìn)一步的保障，進(jìn)而保障了內(nèi)部財(cái)務(wù)核算相關(guān)數(shù)據(jù)的隱私，確保政府部門頒發(fā)的一系列為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展而制定的規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)施，促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）有利于提高高新技術(shù)企業(yè)的管理水平

內(nèi)部控制管理制度的運(yùn)行體現(xiàn)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，且充分發(fā)揮了其在每個(gè)環(huán)節(jié)的積極作用，故而提高內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)效率，成了提高企業(yè)管理水平的有效途徑。內(nèi)部控制管理制度可以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)的預(yù)算資金進(jìn)行高效監(jiān)管，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的流程進(jìn)行合理把控，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和防范，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的質(zhì)量進(jìn)行有效的控制和提升。同時(shí)，內(nèi)部控制管理制度還可以對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提升財(cái)務(wù)信息報(bào)告的可靠性產(chǎn)生非常積極的作用，可以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更高效地完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[1]。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

高效的內(nèi)部控制管理工作對(duì)于提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平有很大的促進(jìn)作用，但是內(nèi)部控制管理工作很難在短時(shí)間內(nèi)看到成效，特別是在高新技術(shù)企業(yè)中，其管理人員更愿意把時(shí)間和精力投入到企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和科研成果獲取方面，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收入。在這樣的現(xiàn)狀下，企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度也會(huì)比較低，內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)的落實(shí)也會(huì)受到阻礙。當(dāng)前階段，我國(guó)大部分高新技術(shù)企業(yè)基本都對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)存在欠缺，但當(dāng)企業(yè)具有一定規(guī)模，發(fā)展較為迅速時(shí)，內(nèi)部控制制度欠缺所帶來(lái)的弊端就會(huì)被充分暴露，并對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)造成一定的阻礙[2]。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在企業(yè)整體發(fā)展角度來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)大都將發(fā)展重心傾向于技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)拓展等方面，對(duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建不夠完善。通過(guò)對(duì)一些高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施情況的調(diào)查研究表明，大多數(shù)企業(yè)都未曾結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獨(dú)有的企業(yè)特性，根據(jù)自身實(shí)際情況制定合適的內(nèi)控管理制度，而僅僅是參考其他企業(yè)照本宣科，這就導(dǎo)致了其內(nèi)控制度的建立缺乏針對(duì)性，無(wú)法針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行科學(xué)的管理監(jiān)督措施。

（三）技術(shù)研發(fā)過(guò)程缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)中的核心部門為研發(fā)部門，部門成員在技術(shù)研發(fā)方面有著極高的專業(yè)素質(zhì)，但在其他方面，比如研發(fā)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等則會(huì)有些欠缺。在項(xiàng)目開(kāi)展初期，研發(fā)部門通常不能提高對(duì)研發(fā)預(yù)算、研發(fā)申請(qǐng)書的管理方面的重視，且對(duì)于研發(fā)資金的運(yùn)用缺乏科學(xué)的規(guī)劃，存在僅憑主觀意識(shí)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行盲目投資的現(xiàn)象，忽略了項(xiàng)目的可靠性和資金投入可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中，多數(shù)研發(fā)人員注重追求高性能設(shè)備，對(duì)于其實(shí)用性的考慮存在欠缺，對(duì)于高性能設(shè)備所存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有進(jìn)行有效的規(guī)避。

（四）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部組織形式不合理

高新技術(shù)企業(yè)在不同的發(fā)展階段，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)的要求也存在一定的差異。在企業(yè)發(fā)展初期，其主要運(yùn)營(yíng)目的是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得生存空間，這個(gè)時(shí)期對(duì)于技術(shù)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)品需求是企業(yè)的首要發(fā)展目標(biāo)；當(dāng)進(jìn)入成長(zhǎng)期后，企業(yè)的規(guī)模會(huì)快速擴(kuò)大，這時(shí)就要求其必須重視內(nèi)部組織形式的健全和優(yōu)化，在重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)品生產(chǎn)和技術(shù)研發(fā)工作質(zhì)量的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的內(nèi)部組織管理工作，為實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是在當(dāng)前形勢(shì)下，很多高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展進(jìn)入高速成長(zhǎng)階段時(shí)，未能注重企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的及時(shí)優(yōu)化，仍舊采用原有的管理形式，致使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和資源分配不均衡，加大企業(yè)內(nèi)耗，阻礙了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[2]。

（五）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部往往忽略了財(cái)務(wù)工作在企業(yè)中占據(jù)的重要性地位。由于企業(yè)發(fā)展初期的財(cái)務(wù)狀況較為簡(jiǎn)單，為了節(jié)約成本，往往在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)較低，對(duì)于人員后期的職業(yè)技能提升和規(guī)范化操作不夠重視，致使企業(yè)的財(cái)會(huì)人員對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)法律知識(shí)、基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家政策的變化掌握不夠清晰，對(duì)于國(guó)家下發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠無(wú)法充分利用，致使其在相關(guān)政策方面所爭(zhēng)取到的利益不夠充分。且由于其專業(yè)能力不足，在設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬目核算時(shí)未能遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的申報(bào)操作不當(dāng)，致使企業(yè)面臨了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）內(nèi)部人力資源控制機(jī)制不健全

一些高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部人力資源方面的管理機(jī)制不健全。由于其管理者本身通常都是技術(shù)型人才，故而在人力資源重要性方面的意識(shí)較差，認(rèn)為這只是普通的員工管理，對(duì)人力資源管理制度的構(gòu)建不甚關(guān)心，導(dǎo)致人力資源部門作為企業(yè)的重要部門沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。管理者在招聘時(shí)通常只關(guān)注學(xué)歷方面的要求，對(duì)于其技能掌握的熟練度和專業(yè)能力與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的適配度關(guān)注不足，致使招聘到的人才無(wú)法充分發(fā)揮其崗位職責(zé)。且企業(yè)沒(méi)有設(shè)立完善的激勵(lì)制度，對(duì)員工的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有做出明確的界定，對(duì)企業(yè)內(nèi)貢獻(xiàn)突出的技術(shù)人才的獎(jiǎng)勵(lì)力度較低，極大地影響了員工的工作積極性，抑制了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展[3]。

四、高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視

高新技術(shù)企業(yè)想要提高內(nèi)控管理工作水平，首先應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，重視并積極配合內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，有效提升企業(yè)的管理水平和資源利用率。其次，管理人員對(duì)于內(nèi)控管理工作的開(kāi)展應(yīng)當(dāng)起到促進(jìn)和監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)控管理方案，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理工作的開(kāi)展進(jìn)度做到客觀公正的評(píng)價(jià)。再者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)督促其內(nèi)部技術(shù)管理人員重視內(nèi)部控制管理工作并積極地參與到其中，促進(jìn)內(nèi)控管理工作在高新技術(shù)企業(yè)的順利進(jìn)行。

（二）建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)其對(duì)于研發(fā)活動(dòng)成果有效性的檢驗(yàn)，想要高效地運(yùn)行這一過(guò)程，內(nèi)部控制管理工作的順利推進(jìn)必不可少。在這種情況下，內(nèi)控管理人員要針對(duì)研發(fā)活動(dòng)管理方案做好預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估工作，推進(jìn)研發(fā)活動(dòng)科學(xué)有效進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)控管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的整體管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)做到建立健全并監(jiān)督實(shí)施，為企業(yè)提供良好的組織管理環(huán)境和研發(fā)創(chuàng)新環(huán)境，提高研發(fā)活動(dòng)的質(zhì)量。

（三）提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)時(shí)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，其內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的推進(jìn)情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，及時(shí)查驗(yàn)其研究成果的實(shí)用性。同時(shí)，構(gòu)建并實(shí)施研發(fā)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范化管理，保障其各項(xiàng)工作的規(guī)范化。此外，應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)人員的工作保密意識(shí)，制定相關(guān)的約束制度，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障企業(yè)研發(fā)信息的安全性。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織形式

高新技術(shù)企業(yè)在努力實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的道路上需要及時(shí)關(guān)注并不斷創(chuàng)新其自身的組織形式，充分利用網(wǎng)絡(luò)化信息化的組織交流平臺(tái)，保障組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)調(diào)動(dòng)各系統(tǒng)之間相互協(xié)調(diào)，保障組織結(jié)構(gòu)的安全運(yùn)行，提高各部門之間的信息流通質(zhì)量和協(xié)調(diào)能力，幫助企業(yè)在面對(duì)客戶和市場(chǎng)時(shí)做好充分的準(zhǔn)備。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控管理工作的核心是財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作管理方案，形成統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。當(dāng)前各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，究其原因就是內(nèi)部管理及工作人員綜合素質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)是促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行的強(qiáng)有力的保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較差的問(wèn)題。

首先，提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能培訓(xùn)力度。應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)存在的缺陷，企業(yè)一方面可以通過(guò)引進(jìn)國(guó)內(nèi)專業(yè)的財(cái)務(wù)教育和信息技術(shù)專家，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員狀況，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)；另一方面也可以與高校進(jìn)行合作，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員安排至高校進(jìn)行學(xué)習(xí)、深造。

其次，應(yīng)當(dāng)不斷引進(jìn)高質(zhì)量的綜合型人才。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建并完善高效的激勵(lì)制度，對(duì)于優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行薪酬、績(jī)效、晉升等方面的激勵(lì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，吸引更多綜合實(shí)力過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理人才，帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)形成積極的良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，為高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部建立優(yōu)質(zhì)的人才基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)人力資源管理機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的人力資源管理機(jī)制。一方面，高新技術(shù)企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中高度依賴于技術(shù)人員的技術(shù)創(chuàng)新能力，故而在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人力資源管理工作的重視力度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的人力資源管理機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化整合，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境，對(duì)于核心技術(shù)人員開(kāi)展定期的專業(yè)培訓(xùn)，擴(kuò)寬其專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，提升工作能力，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性。另一方面，要優(yōu)化核心技術(shù)人員的人員流動(dòng)安全。由于高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于核心研發(fā)成果的依賴性，企業(yè)在招聘技術(shù)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前就離職交接程序、工作保密協(xié)議等方面簽訂相關(guān)合同，約束技術(shù)人員的行為規(guī)范，保障企業(yè)的研發(fā)成果安全。

五、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合以上幾點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展水平與其內(nèi)部控制工作的開(kāi)展水平有著密不可分的關(guān)系。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展力度，并應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)避，確保內(nèi)控管理工作的順利展開(kāi)。同時(shí)，內(nèi)控管理工作有利于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中提高自身市場(chǎng)地位和綜合實(shí)力，故而，內(nèi)部控制管理工作是高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的要素。