徐娜

（國元農(nóng)業(yè)保險股份有限公司安徽分公司，合肥 230000）

1 引言

在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要想增強市場競爭實力，需要加強企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。但是目前部分企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在部分問題，需要企業(yè)結(jié)合現(xiàn)實狀況探尋合理的解決策略，優(yōu)化財務(wù)管理和內(nèi)部控制模式，確保企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制協(xié)助下能夠逐步增強市場競爭力。

2 財務(wù)管理和內(nèi)部控制概述

財務(wù)管理是指按照企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標，對資產(chǎn)資金和經(jīng)濟利益分配等進行管理，要求有關(guān)管理人員結(jié)合現(xiàn)有法律制度和財務(wù)管理原則，有計劃地開展財務(wù)活動，屬于一項經(jīng)濟管理工作。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了平穩(wěn)發(fā)展，保護各項資源的安全性以及數(shù)據(jù)信息的精準性，提高業(yè)務(wù)經(jīng)濟效益，而在內(nèi)部開展的與自我管理有關(guān)的方式和對策總稱。

3 企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

3.1 二者在企業(yè)管理中均屬于重要組成部分

財務(wù)管理和內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)管理中屬于關(guān)鍵內(nèi)容，是協(xié)助企業(yè)開展各項業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)。如果企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)完善，企業(yè)可以在運營業(yè)務(wù)中，以資本經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)運營情況和市場行情，優(yōu)化調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，改善業(yè)務(wù)運營流程，確保各項業(yè)務(wù)工作流程科學合理、工作行為規(guī)范有序，最大限度減少由于內(nèi)部工作失誤帶來的經(jīng)營風險，提高業(yè)務(wù)經(jīng)濟收入。

3.2 二者均受到社會環(huán)境影響

在市場經(jīng)濟背景下，如果現(xiàn)代化企業(yè)要想在市場中獲得更多發(fā)展機遇，除了注重提升經(jīng)濟收益之外，還應(yīng)結(jié)合社會環(huán)境發(fā)展規(guī)律增強責任意識，根據(jù)社會環(huán)境變化情況注重財務(wù)管理和內(nèi)部控制，從而進一步獲取更多社會資源，增強企業(yè)市場競爭力。同時，新時期由于我國市場因素改變，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制出現(xiàn)較大改變。企業(yè)要想有效適應(yīng)新的社會環(huán)境，就需要結(jié)合現(xiàn)狀改善財務(wù)管理和內(nèi)部控制手段，提高經(jīng)營管理水平，確?，F(xiàn)有業(yè)務(wù)能夠獲得更多經(jīng)濟收益和社會效益[1]。

3.3 二者相輔相成

雖然從理論上看，財務(wù)管理和內(nèi)部控制屬于兩個不同領(lǐng)域，但是本質(zhì)上二者都是為企業(yè)運營管理服務(wù)，都是以提升企業(yè)經(jīng)濟收入為目標。在實際工作中二者采用的管理手段都會涉及財務(wù)和會計等方面的內(nèi)容，二者的管理內(nèi)容存在相互交叉的關(guān)系。經(jīng)過實踐證明，如果企業(yè)在財務(wù)管理中沒有建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，則會導(dǎo)致有關(guān)規(guī)定無法在內(nèi)部進行有效實施。如果企業(yè)將二者融合起來，不僅可以確保內(nèi)部管理規(guī)定落到實處，還能協(xié)助企業(yè)有效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

4 企業(yè)加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制的作用

4.1 有利于確保資金資源的安全性

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，資金資源與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。企業(yè)通過加強財務(wù)管理及內(nèi)部控制，在每年年初設(shè)置本年度資金預(yù)算規(guī)劃和開支列表，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實情科學安排各類業(yè)務(wù)開展工作，可以避免出現(xiàn)意外風險，確保資金資源的安全性，為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)運營提供良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

4.2 有利于提高內(nèi)部管理質(zhì)量

企業(yè)通過加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，可以逐步提升內(nèi)部治理效能和業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)未來發(fā)展創(chuàng)造良好條件。同時，企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，可以對有關(guān)業(yè)務(wù)活動的生產(chǎn)經(jīng)營進行全程監(jiān)管和控制，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行全方位管理，及時糾正不良生產(chǎn)經(jīng)營缺陷，不斷提高內(nèi)部管理質(zhì)量[2]。

4.3 有利于提高會計信息質(zhì)量

新時期各個部門在運營中每時每刻都會產(chǎn)生大量財務(wù)信息，需要財務(wù)部門對各個部門產(chǎn)生的財務(wù)信息進行統(tǒng)一管理。但是在海量信息中，部分財務(wù)信息極易反復(fù)出現(xiàn)，或者信息真實性有待考證。當企業(yè)加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制時，則能有效實現(xiàn)財務(wù)工作一體化目標，通過內(nèi)部控制手段規(guī)范各部門工作行為，滿足財務(wù)部門統(tǒng)一管理需求，確保會計信息的真實性和完善性。

5 企業(yè)加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制需遵循的基本原則

首先，全面性原則。企業(yè)通過對財務(wù)決策、執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果的全過程監(jiān)管，實現(xiàn)對財務(wù)管理的全面覆蓋目標。同時，按照企業(yè)發(fā)展需求對各層級和各部門的財務(wù)行為進行全面監(jiān)管，防止出現(xiàn)管理漏洞，影響財務(wù)管理和內(nèi)部控制質(zhì)量。其次，公平公正原則。企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展實情，建設(shè)獨立的內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)，設(shè)計內(nèi)控崗位，由專人負責不定期制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，以客觀公正心態(tài)監(jiān)督各崗位人員是否按照規(guī)章制度開展工作，不按照職位等級徇私舞弊，提升財務(wù)管理和內(nèi)部控制效果。最后，動態(tài)管理原則。企業(yè)應(yīng)不定期按照業(yè)務(wù)運營、業(yè)務(wù)類型變化情況，調(diào)整財務(wù)管理和內(nèi)部控制實施策略，并根據(jù)財務(wù)管理內(nèi)部控制需求有序改善有關(guān)業(yè)務(wù)生產(chǎn)規(guī)模和運營方式，確保管理手段的時效性。

6 企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的問題

6.1 企業(yè)對二者的重視程度較低

在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)競爭激烈，部分企業(yè)為了賺取更多經(jīng)濟收益，對業(yè)務(wù)運營極為重視，忽視財務(wù)管理和內(nèi)部控制重要性。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定戰(zhàn)略工作時，未能充分意識到二者對企業(yè)發(fā)展帶來的益處，沒有根據(jù)實際需求制定階段性工作準則。管理層和基層人員受到領(lǐng)導(dǎo)層指導(dǎo)行為干擾，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏足夠重視，未能積極配合財務(wù)部門開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，影響了二者的實施效果。

6.2 缺乏合理的制度機制

如果制度機制科學合理，則能確保二者有效落實，為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟收益。同時，近年國家對二者的實施質(zhì)量提出更高要求，制定了有關(guān)基本規(guī)范和相關(guān)準則。雖然部分企業(yè)結(jié)合現(xiàn)有制度規(guī)范設(shè)置了財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層未能切身意識到財務(wù)管理內(nèi)部控制重要性，在設(shè)計制度條例的過程中習慣照搬現(xiàn)有制度條款，沒有從企業(yè)實際情況出發(fā)對相關(guān)制度進行優(yōu)化改善，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)發(fā)展實情，存在較多漏洞，影響財務(wù)管理和內(nèi)部控制效果。此外，部分企業(yè)在不同時期的機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)運營模式各不相同，但是制度機制卻沒有結(jié)合實際情況進行及時調(diào)整，原有制度無法有效滿足企業(yè)管理需求。

6.3 財務(wù)預(yù)算指標體系有待改進

預(yù)算控制能夠有效提高財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量，屬于一種全業(yè)務(wù)、全流程和全員參與的管理模式。但是在現(xiàn)實工作中，部分企業(yè)并未有效運用預(yù)算控制實施財務(wù)管理和內(nèi)部控制，在編制預(yù)算的過程中，沒有提前對有關(guān)業(yè)務(wù)市場環(huán)境、發(fā)展前景和企業(yè)運營特征等進行全面分析，制定的預(yù)算指標體系缺乏指導(dǎo)價值；部分企業(yè)預(yù)算指標體系設(shè)置不合理，無法對有關(guān)業(yè)務(wù)進行事中控制和事后考核，影響了財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量。

6.4 二者崗位權(quán)責劃分不明確

現(xiàn)代化企業(yè)要想提高整體管理水平，就需要結(jié)合實際情況科學劃分各部門和各崗位工作權(quán)責。但是目前部分企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作權(quán)責劃分不明確，具體工作任務(wù)未能落實到人，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行過程較差，缺乏有效指導(dǎo)，阻礙企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

6.5 工作人員綜合素質(zhì)較差

工作人員的綜合素質(zhì)決定了二者實施效果。但是部分企業(yè)工作人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)化培訓，自身缺乏獨立學習意識，專業(yè)知識不完善，工作經(jīng)驗不豐富，在工作中不能有效貫徹執(zhí)行相關(guān)任務(wù)，工作質(zhì)量和效率較低，降低了二者實施水平[3]。

7 加強企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的策略

7.1 提高企業(yè)全體人員對二者的重視程度

新時期企業(yè)在發(fā)展中要想提升財務(wù)管理和內(nèi)部控制有效性，就必須從領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和基層人員入手，加大財務(wù)管理和內(nèi)部控制宣傳力度，確保各層級、各部門人員都能充分了解與二者有關(guān)的專業(yè)知識，從而在今后自主參與到財務(wù)管理和內(nèi)部控制中來。一方面，企業(yè)可以運用現(xiàn)有宣傳途徑，通過企業(yè)網(wǎng)站、微信公眾號等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)平臺，宣傳與財務(wù)管理和內(nèi)部控制有關(guān)的理論知識、管理案例和法規(guī)政策等，借助圖文結(jié)合或者視頻形式進行宣傳，要求全體人員在業(yè)余時間積極學習，使全體人員在充分了解二者內(nèi)涵中，明白二者對自身工作和企業(yè)發(fā)展帶來的良好作用，自主執(zhí)行二者制定的管理要求。另一方面，企業(yè)可以定期開展與二者有關(guān)的研討會，組織全體人員參與其中，由管理層制定研討話題，要求各部門結(jié)合工作內(nèi)容分享財務(wù)管理和內(nèi)部控制參與中遇到的問題，發(fā)表參與意見，領(lǐng)導(dǎo)層和管理層可以結(jié)合各部門交流表現(xiàn)，分析其在哪些方面存在認知缺陷，現(xiàn)場宣傳正確的參與思想，講明二者落實的必要性，進一步提高全體人員對二者的重視程度。

7.2 建設(shè)合理的制度機制

首先，企業(yè)應(yīng)在建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度之前，組織有關(guān)人員深究現(xiàn)有法規(guī)制度要求，系統(tǒng)調(diào)研企業(yè)發(fā)展情況，從全局視角出發(fā)統(tǒng)籌設(shè)置財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，講明各類業(yè)務(wù)財務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點，實施全程財務(wù)管理內(nèi)部控制，對各項業(yè)務(wù)流程進行全方位內(nèi)部控制，提升二者制度條例的實用性。其次，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度中設(shè)置監(jiān)督管理制度，加大內(nèi)部審計和財務(wù)審計監(jiān)管力度，組織專人負責定期檢查有關(guān)業(yè)務(wù)是否存在潛在問題，結(jié)合實情改善財務(wù)管理模式。企業(yè)可以在每個月月末檢查有關(guān)業(yè)務(wù)開展情況，結(jié)合業(yè)務(wù)開展效果分析二者實施中存在的不足，重新調(diào)整有關(guān)制度，進一步提高有關(guān)制度的科學性。最后，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度中建設(shè)風險預(yù)警系統(tǒng)，不定期檢查有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營中是否存在缺陷，結(jié)合實情分析現(xiàn)有制度中存在的漏洞，重新改善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度條例，增強財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的合理性。

7.3 改進財務(wù)預(yù)算指標體系

一方面，企業(yè)在改進財務(wù)預(yù)算指標體系前期，可以根據(jù)二者需求在內(nèi)部建設(shè)財務(wù)預(yù)算部門，或者將財務(wù)預(yù)算工作下發(fā)到財務(wù)部門，明確預(yù)算編制內(nèi)容，要求有關(guān)人員在開展財務(wù)預(yù)算時，將所有與財務(wù)活動有關(guān)的業(yè)務(wù)引入其中，注重日常經(jīng)營活動、投融資活動等預(yù)算編制。另一方面，企業(yè)應(yīng)編制切實可行的財務(wù)預(yù)算指標，要求有關(guān)人員系統(tǒng)分析有關(guān)業(yè)務(wù)行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)，結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)運營情況設(shè)置科學的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，并讓有關(guān)人員在編制財務(wù)預(yù)算指標的過程中積極與其他業(yè)務(wù)職能部門進行互動交流，深入了解有關(guān)業(yè)務(wù)實際情況，確保財務(wù)預(yù)算指標體系的準確性[4]。如果有關(guān)人員在改進財務(wù)預(yù)算指標體系的過程中，社會環(huán)境和影響因素出現(xiàn)改變，原本實施的預(yù)算指標體系不符合實際運營需求，企業(yè)應(yīng)要求有關(guān)人員結(jié)合實際情況重新調(diào)整相關(guān)指標，確保改進的財務(wù)預(yù)算指標體系符合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，為后期事中控制和事后考核創(chuàng)造良好條件。

7.4 設(shè)置崗位責任制

新時期企業(yè)應(yīng)設(shè)置崗位責任制，明確各部門和各崗位的職責權(quán)限，結(jié)合財務(wù)管理內(nèi)部控制要求將具體工作任務(wù)落實到人，制定合理的崗位工作責任和考核指標，以此調(diào)動有關(guān)人員參與財務(wù)管理和內(nèi)部控制的積極性。同時，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部建設(shè)相對獨立、不受管理層干擾的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，由該部門負責審查財務(wù)管理內(nèi)部控制制度和要求在各部門和各崗位的執(zhí)行情況，重點檢查容易出現(xiàn)失控情況的業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點，并在內(nèi)部審計監(jiān)督結(jié)束后，定期將檢查結(jié)果生成報告反饋給董事會，由董事會根據(jù)實情分析有關(guān)部門和崗位職責完成結(jié)果是否達標。如果部分部門和崗位未能按照實際要求規(guī)范工作行為，認真履行崗位責任，企業(yè)應(yīng)及時對其進行崗位責任意識批評教育，避免后期出現(xiàn)同類問題，提高財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量[5]。

7.5 加大工作人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)力度

第一，企業(yè)應(yīng)通過專家培訓的方式提高工作人員專業(yè)能力，定期邀請同行專家負責講解現(xiàn)有法律政策，結(jié)合工作案例闡明財務(wù)管理和內(nèi)部控制的意義，分享先進的工作經(jīng)驗。第二，企業(yè)應(yīng)立足工作人員的日常表現(xiàn)和任務(wù)完成效果，通過互聯(lián)網(wǎng)選擇合適的學習資源，利用現(xiàn)代化技術(shù)將學習視頻和專業(yè)資料等綜合起來制作成學習資源庫，要求工作人員業(yè)余時間學習專業(yè)知識，完善知識體系。第三，企業(yè)應(yīng)根據(jù)信息時代發(fā)展步伐注重工作人員信息素養(yǎng)培養(yǎng)，定期組織專業(yè)的信息技術(shù)人員負責培訓現(xiàn)代化設(shè)備操作步驟和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)使用方法，不斷提高工作人員對現(xiàn)代化技術(shù)的掌握程度。第四，企業(yè)不定期組織管理層開展業(yè)務(wù)講解活動，要求管理層闡明有關(guān)業(yè)務(wù)開展步驟，講述財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果，使工作人員在業(yè)務(wù)講解活動中能夠充分了解各類業(yè)務(wù)運營管理程序，增強工作能力，今后完成有關(guān)任務(wù)時能夠不斷優(yōu)化管理方法，進一步提升財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

8 結(jié)語

綜上，新時期我國經(jīng)濟發(fā)展速度加快，企業(yè)規(guī)模逐年擴大，在發(fā)展中極易遇到各類潛在風險，影響企業(yè)市場發(fā)展前景，需要企業(yè)加強財務(wù)管理及內(nèi)部控制。但是目前部分企業(yè)在二者落實的過程中存在不合理的制度機制、財務(wù)預(yù)算指標體系有待改進等問題。對此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況制定解決對策，如提高企業(yè)全體人員對二者的重視程度、建設(shè)合理的制度機制、改進財務(wù)預(yù)算指標體系、設(shè)置崗位責任制、加大工作人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)力度，通過多種方式優(yōu)化財務(wù)管理及內(nèi)部控制策略，確保企業(yè)能夠平穩(wěn)長遠發(fā)展。