薛艷紅 太平洋汽車部件科技（常熟）有限公司

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督之間有著非常緊密的聯(lián)系，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)進(jìn)行，可以深化執(zhí)行力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的問題，及時(shí)解決，確保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對此企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行中需要充分發(fā)揮監(jiān)督部門的作用，制定科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程，科學(xué)采用審計(jì)方法，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、管理活動進(jìn)行全方位審核，深入把握內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)監(jiān)督之間的作用關(guān)系，更好地將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，企業(yè)之間的競爭壓力也不斷增加，很多企業(yè)都通過內(nèi)部審計(jì)來提高自身的管理能力，提高資金利用率，確保自身資產(chǎn)的安全，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指根據(jù)國家相關(guān)規(guī)范要求、法律法規(guī)、文件等對內(nèi)部審計(jì)編制和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管和控制，確保財(cái)務(wù)清查工作得順利?？紤]到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目具有專業(yè)性和系統(tǒng)性、長期性的特點(diǎn)，對此需要確保內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識和水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，具備一定的監(jiān)督權(quán)力。在此過程中還需要企業(yè)制定可靠的規(guī)章制度，確保內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有效執(zhí)行，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)賬目、內(nèi)部控制、決算、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用等各個(gè)方面的工作進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中發(fā)揮著重要的作用，兩者之間有一定的作用關(guān)系，兩者相互促進(jìn)、相互制約、相互影響。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)收支的好壞，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，企業(yè)想要更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)，就需要采用科學(xué)的會計(jì)核算方法，以此確保審計(jì)工作的規(guī)范、有效進(jìn)行。但是從某種層面來看，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督之間也有一定的不同，因此需要企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)科學(xué)應(yīng)用在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中，更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)。另外，在內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)后，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作也發(fā)生了一定的變化，具體表現(xiàn)如下所示：內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的主要目的是會計(jì)監(jiān)督，在內(nèi)部審計(jì)下可以更好地為會計(jì)工作的進(jìn)行奠定基礎(chǔ)，可以為會計(jì)核算和賬目計(jì)算提供依據(jù)和指導(dǎo)，確保企業(yè)人員更好地履行會計(jì)相關(guān)職責(zé)，確保會計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行。會計(jì)本身就是內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容之一，在明確了基本的身份后可以促使會計(jì)審計(jì)向著更加科學(xué)、有效、建設(shè)性的方向發(fā)展，最終確保會計(jì)核算結(jié)果符合規(guī)范要求，可以順利地通過審計(jì)檢查[1-2]。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中存在的問題

（一）思想不統(tǒng)一

在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，還存在著較大的問題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)各部門的人員不重視內(nèi)部審計(jì)工作，對于內(nèi)部審計(jì)的作用和職能認(rèn)識不全，內(nèi)部審計(jì)觀念不科學(xué)，只單一將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)部門的賬目清查，沒有根據(jù)各個(gè)部門的職能、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)際情況，系統(tǒng)化、科學(xué)化地開展內(nèi)部審計(jì)工作。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒有全面進(jìn)行，嚴(yán)重影響會計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行，企業(yè)管理部門也沒有科學(xué)分析內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)監(jiān)督之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)部門沒有從戰(zhàn)略目標(biāo)做好相關(guān)規(guī)劃，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，效果不佳[3]。

（二）內(nèi)容單一

在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，企業(yè)內(nèi)外運(yùn)營環(huán)境的多變情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和形式都發(fā)生了較大的變化，已經(jīng)從管理審計(jì)向著風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)治理方向轉(zhuǎn)變。但是，在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，還沒有整合多方面內(nèi)容，現(xiàn)有內(nèi)容模式較為落后，沒有根據(jù)自身資產(chǎn)情況科學(xué)選擇內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，不符合會計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)際需求。對于內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容而言，主要以管理審計(jì)為主，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督水平的。

（三）內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)不完善

雖然一些企業(yè)都已經(jīng)正式開展了內(nèi)部審計(jì)工作，且加大了內(nèi)部審計(jì)的投入力度，但是還沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)和相關(guān)制度，沒有根據(jù)國家規(guī)范要求法律法規(guī)制定符合自身的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的作用和職能，嚴(yán)重影響會計(jì)監(jiān)督效率和質(zhì)量的提升，導(dǎo)致會計(jì)核算工作無法深入進(jìn)行。雖然一些企業(yè)已經(jīng)加大了信息化建設(shè)力度，但是沒有將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)科學(xué)應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)流程中，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)功能不全面、運(yùn)行不穩(wěn)定，無法有效傳達(dá)信息數(shù)據(jù)[4]。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用策略

（一）統(tǒng)一思想，將社會責(zé)任融入內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中

企業(yè)需要統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)部門人員的思想，完善思想認(rèn)知，將其提升到戰(zhàn)略高度，重視內(nèi)部審計(jì)工作，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和價(jià)值，確保內(nèi)部審計(jì)深入進(jìn)行，在具體開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)需要將社會責(zé)任理念融入其中，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督和管理。制定社會責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，明確內(nèi)容，制定規(guī)范制度，更好地規(guī)范和約束內(nèi)部會計(jì)，引導(dǎo)會計(jì)核算工作的進(jìn)行，提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識和道德意識，做好培訓(xùn)和教育工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)監(jiān)督的作用。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)制度

想要有效做好內(nèi)部審計(jì)工作，有效發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督工作，就需要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，對此可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)化地進(jìn)行；第二，制定會計(jì)系統(tǒng)控制系統(tǒng)、預(yù)算控制制度、運(yùn)營分析制度、財(cái)物保護(hù)制度、績效審計(jì)制度、信息安全控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評估制度、費(fèi)用核算制度，以此更好地完善內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系。并將會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行結(jié)合，有效做好事前評估、事中監(jiān)管、事后評價(jià)和審核，以此創(chuàng)建審計(jì)監(jiān)督模式，更好地推動內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)核算工作的規(guī)范化進(jìn)行。企業(yè)想要強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督工作，確保會計(jì)核算的過程可靠、執(zhí)行到位，就需要根據(jù)會計(jì)工作具體進(jìn)行情況，制定相關(guān)的制度，確保制度有效執(zhí)行，通過多方面制度的約束和引導(dǎo)，確保審計(jì)工作和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有效進(jìn)行[5]。

（三）加強(qiáng)部門建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主要推動力量，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行監(jiān)督不到位、效果不佳，對此企業(yè)需要加強(qiáng)重視，根據(jù)自身實(shí)際情況，相關(guān)要求建立一個(gè)科學(xué)、合理、獨(dú)立和財(cái)務(wù)部門具備相同職權(quán)等級的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。確保審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接對董事會負(fù)責(zé)，確保該機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)部門、銷售部門、行政部門相互分離，確保功能完善、職能獨(dú)立，可以獨(dú)立地對企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，確保各項(xiàng)活動規(guī)范進(jìn)行，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)后需要科學(xué)安排專業(yè)審計(jì)人員，制定并實(shí)施不相容職位分離制度，確保各個(gè)人員分工明確，各司其職，形成相互制約、權(quán)責(zé)一致的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織上保持獨(dú)立。后還需要保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作費(fèi)用的獨(dú)立性，根據(jù)其他部門職能和權(quán)責(zé)制定工作流程，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，和財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)交流和學(xué)習(xí)，確保內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)上、人員上、職位上、經(jīng)費(fèi)上都獨(dú)立于其他部門，最終獨(dú)立、客觀公正地行使職權(quán)，避免受到其他部門和人員的干擾，最終為內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行營造有利的條件和環(huán)境[6]。

（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，做好人才儲備工作，有效發(fā)揮人員的優(yōu)勢和作用，為內(nèi)部審計(jì)工作注入活力和動力，對此企業(yè)在選派內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)需要做好人員背景調(diào)查工作，做好各方面信息的核查，確保審計(jì)的獨(dú)立性和可靠性。在考核評價(jià)人員時(shí)可以以人員誠信和道德品質(zhì)、價(jià)值觀、工作經(jīng)驗(yàn)和能力等幾方面要素為標(biāo)準(zhǔn)，確保人員職業(yè)道德和綜合素質(zhì)高。且在選聘人員后也需要進(jìn)行培訓(xùn)和教育，確保人員積極學(xué)習(xí)《審計(jì)法》內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，完善內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員在學(xué)習(xí)時(shí)既需要了解審計(jì)專業(yè)理論知識和技能，也需要掌握金融學(xué)、證券、貿(mào)易等現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識，并了解企業(yè)行業(yè)情形、生產(chǎn)經(jīng)營情況、市場動態(tài)、產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)周期、國家政策等內(nèi)容，以此科學(xué)評估外部環(huán)境對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的影響，提高人員的專業(yè)敏感度，確保人員可以做好審計(jì)工作。在培訓(xùn)后還需要加強(qiáng)考核和評估，以此創(chuàng)建一批經(jīng)驗(yàn)豐富、風(fēng)格優(yōu)良、作風(fēng)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、知識體系完善、結(jié)構(gòu)合理的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

（五）整合審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)的重難點(diǎn)和方向、目標(biāo)，整合內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，將內(nèi)部審計(jì)從早期的財(cái)務(wù)領(lǐng)域向著業(yè)務(wù)和運(yùn)營管理領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，在早期的內(nèi)部審計(jì)工作主要進(jìn)行的是基本的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、規(guī)范性審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)等服務(wù)。后期需要向著物資采購審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場前景發(fā)展審計(jì)、人力資源審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)審計(jì)、綠色審計(jì)、社會責(zé)任審計(jì)等幾個(gè)方面轉(zhuǎn)變。以此引導(dǎo)企業(yè)深度挖掘可以提高利潤和效益、盈余的潛力和資源，對現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營管理規(guī)劃和方案進(jìn)行改進(jìn)、創(chuàng)新，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性和引導(dǎo)下的作用。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)需要做好以風(fēng)險(xiǎn)評估為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，并完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)預(yù)防和控制企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。并對各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行評估和控制，通過信息數(shù)據(jù)分析，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案和對策，制定可靠的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（六）做好審計(jì)電算化工作，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

在當(dāng)前信息技術(shù)的聯(lián)合發(fā)展下，企業(yè)也需要做好會計(jì)電算化建設(shè)工作，加大投入力度，有效轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的手工審計(jì)工作模式，向著信息化方向發(fā)展，可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫，將歷史數(shù)據(jù)和運(yùn)營數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)追蹤和錄入其中，有效改進(jìn)各項(xiàng)方案和對策，為提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力和監(jiān)督力提供指導(dǎo)和幫助。在電算化審計(jì)發(fā)展下可以通過信息輸入和處理、計(jì)算、分析等共享數(shù)據(jù)信息資源，提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)和壓力，可以通過信息技術(shù)處理各種難題。此外，電算化審計(jì)的發(fā)展下也可以完善內(nèi)部審計(jì)理論，提升內(nèi)部審計(jì)水平，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部審計(jì)流程，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，以此推動內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化發(fā)展。另外，在內(nèi)部審計(jì)電算化發(fā)展下也會存在信息安全問題，對此需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，制定內(nèi)部控制制度，整合運(yùn)營數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)精準(zhǔn)搜集信息，為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的進(jìn)行提供依據(jù)和指導(dǎo)。基于以上目標(biāo)，企業(yè)還需要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)審查小組，確保小組成員由內(nèi)部審計(jì)人員、風(fēng)險(xiǎn)評估人員、計(jì)算機(jī)人員等組成，通過理論分析和實(shí)踐探索，在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范下有效構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息，并有效監(jiān)測系統(tǒng)的運(yùn)行。且企業(yè)還需要根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)立信息化的審計(jì)部門，以此提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平和質(zhì)量，并增強(qiáng)自身的獨(dú)立性。

四、結(jié)語

能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督水平的提升有著非常重要的作用，同時(shí)還能夠促進(jìn)企業(yè)的更好的發(fā)展。所以，在市場競爭愈發(fā)激烈的今天，必須要充分地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于會計(jì)監(jiān)督的重要意義，通過對于內(nèi)部審計(jì)的深入研究，使得內(nèi)部審計(jì)制度更加的完善，從而使得企業(yè)能在激烈的競爭中贏得發(fā)展先機(jī)。