鄭丹美

摘 要：外部審計是以市場經(jīng)濟主體為經(jīng)濟審計對象的一種審計方式，是確保市場經(jīng)濟主體履職規(guī)范，工作有效的具體方法。對推動市場經(jīng)濟和相關部門的發(fā)展有重要的意義。強化外部審計工作的力度，對提高審計工作的有效性是一種保障。針對外部審計的主要風險點，審計人員要在保障審計資源充足的情況下，降低審計風險，提高審計的準確性。本文針對外部審計的相關規(guī)定，從外部審計的具體理念，管理方法等角度出發(fā)，對外部審計的具體措施和未來發(fā)展路徑進行探討，旨在推動市場經(jīng)濟發(fā)展。

關鍵詞：審計工作；外部審計；市場經(jīng)濟；財務管理

外部審計主要是以市場經(jīng)濟主體為審計對象的一種審計形式，大部分市場經(jīng)濟主體在工作中都會受到外部審計的監(jiān)督，并以此作為確保工作得力、政策有效的基本方式。對于市場經(jīng)濟主體的審核可以確保地方經(jīng)濟的有效發(fā)展。外部審計工作受到外部的廣泛關注，主要是由于外部審計具有較強的現(xiàn)實意義。對于各單位、各組織來說，開展外部審計都是部署相關工作，落實審計要求的關鍵。為此，要在深化和完善審計工作的基礎上，結合審批制的發(fā)展規(guī)劃策略，推動各部門事業(yè)的發(fā)展，進而適應市場經(jīng)濟發(fā)展需求。

一、外部審計在市場經(jīng)濟中的理論探析

外部審計是保護投資者利益、提高企業(yè)信譽、增強公眾信任、提高決策基礎等方面的重要手段，是保證企業(yè)財務透明度的重要保障。外部審計的主要對象為上市公司、企事業(yè)單位及政府部門等。外部審計由于對象構成復雜，所以在審計的時候應該細化審計對象的類別，再加上審計對象數(shù)量較多，審計工作的開展，需要區(qū)分不同的審計對象和審計目的予以開展。除此之外，外部審計所涉及的內(nèi)容也較為復雜，審計范圍廣、審計程序細，在推動和開展的過程中需要涉及大量的審計工作。外部審計中與注冊會計師對接的更多是企業(yè)的中高層，這部分人員并通常也具有一定的財務審計經(jīng)驗，但是經(jīng)手的工作并不一定是很細節(jié)的。外部審計是進行市場監(jiān)督制約的有效方式。

為了確保社會經(jīng)濟的有效發(fā)展，促進時代的進步，就必須要將經(jīng)濟審計工作放在重要的位置上。同時，還要為外部審計構建有效的權力配置機制，發(fā)揮監(jiān)督、評價與責任追究的關鍵性作用。審計工作的開展需要具體圍繞審計委托程序的進行。從實踐中看，應充分發(fā)揮外部審計工作的重要作用?；谶@種思考，對經(jīng)濟審計工作的管理要規(guī)范，又要細化具體的審核項目，提高規(guī)范化運作的水平。

在外部審計工作下，有助于進一步完善外部審計的相關規(guī)定，并且將那些具有實踐指導意義的具體工作細則應用在實踐中，確保審計工作的獨立性、公平性和有效性，有助于提高我國外部審計的實施標準，明確具體的審計對象，細化審計內(nèi)容，規(guī)范審計的流程。建立外部審計的具體管理和評價體系能夠促進外部審計工作的有效開展。

二、市場經(jīng)濟下外部審計的作用和重點

外部審計是指獨立于企業(yè)內(nèi)部的機構對其財務和經(jīng)營活動進行審核的過程。外部審計有助于確保企業(yè)的財務報告是準確和可靠的，這對于投資者和其他利益相關者來說是至關重要的。外部審計能夠促進公司治理的改善，確保公司遵守法律和規(guī)章，并實施有效的內(nèi)部控制程序。外部審計能夠提高公眾對企業(yè)的信任，因為公眾知道企業(yè)的財務報告已經(jīng)經(jīng)過了獨立審核。外部審計能夠促進財務報告的透明度和可靠性，有助于提高企業(yè)的市場價值。此外，外部審計能夠提供企業(yè)決策者準確的財務信息，以便他們做出明智的商業(yè)決策。

對于上市企業(yè)而言，外部審計是一項獨立的、專業(yè)的、客觀的審核活動，旨在評估公司內(nèi)部控制和財務報告的有效性。外部審計通過對公司的財務報告和內(nèi)部控制進行評估，監(jiān)督公司管理層的行為，保證公司遵循合法和規(guī)范的原則。通過對公司財務報告進行評估，向公眾提供更加客觀、全面和真實的信息，提高公司的透明度。通過對公司內(nèi)部控制和財務報告的評估，發(fā)現(xiàn)并預防財務風險，保證公司財務狀況的正確性和可靠性，通過嚴格的評估標準和客觀的評價方法，為公司增強信譽，增加公眾對公司的信任。

此外，外部審計通過對公司財務報告和內(nèi)部控制的評估，為公司決策者提供可靠的信息，促進財務決策的正確性和合理性?；诖?，外部審計是確保公司遵循合法和規(guī)范原則，保證財務報告的正確性和可靠性，提高公司透明度，防范財務風險，增強公司信譽，促進財務決策的重要工具。在當今全球化的商業(yè)環(huán)境中，外部審計在公司治理中的地位日益重要，受到越來越多的重視和關注。

在外部審計過程當中，還要從經(jīng)濟事項決策執(zhí)行情況入手，明確重大經(jīng)濟事項開展的具體方法。因此，為了實現(xiàn)市場經(jīng)濟發(fā)展的目的，強化對上市公司的監(jiān)督和管理工作，就要進一步提升外部審計的有效性和規(guī)范性。比如，對管理層在任職期間，產(chǎn)業(yè)財稅等方面的經(jīng)濟情況要做出全面地了解和掌握。之所以要強化此類內(nèi)容的審核和監(jiān)督，是為了確保管理者任職期間能夠規(guī)范履職。

為了明確經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)勢和基本情況，審計人員要結合多方面的視角，對地區(qū)經(jīng)濟進行系統(tǒng)的了解，關注市場經(jīng)濟主體對資產(chǎn)和資源的管理和分配情況。在實踐時，審計人員要緊盯重點事項，對于市場經(jīng)濟主體外部審計所涉及的內(nèi)容較為龐大，審計組要在審計工作中明確問題的重要性，抓住關鍵矛盾，將主要的事項和問題聚焦在審計的具體過程中，以便能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟主體直接研究批示的事項進行有效的審計。外部審計人員還應確保審計環(huán)節(jié)的有效性，要緊盯市場經(jīng)濟主體權力的使用，行為的發(fā)生，以及責任的落實，并以此作為關鍵點，查清違規(guī)的事實，查明相關的責任人。

三、市場經(jīng)濟下外部審計存在的問題分析

外部審計工作存在著一些主要問題，這些問題影響著外部審計的有效性和客觀性，需要我們高度關注和解決。

首先，外部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力有時不能達到要求，導致審計工作的質(zhì)量下降。外部審計工作需要高水平的專業(yè)知識和技能，審計人員需要具備較高的會計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)知識，同時還需要具備較強的審計經(jīng)驗和能力。然而，由于審計機構人員素質(zhì)的不均衡，導致一些審計人員缺乏專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，影響了審計工作的質(zhì)量。

其次，外部審計人員的利益沖突問題也是一個重要的問題。外部審計機構是獨立的，但是由于與審計對象的長期合作關系，審計人員可能存在利益沖突，影響了審計的獨立性和客觀性。因此，需要采取一定的措施，如規(guī)定審計人員不得在審計過程中接受審計對象的任何形式的禮物，以保證審計人員的獨立性和客觀性。

此外，審計方法和技術也是外部審計工作存在的問題之一。隨著企業(yè)經(jīng)營的復雜化和規(guī)模的擴大，企業(yè)的財務狀況也變得復雜多樣，導致傳統(tǒng)的審計方法和技術難以適應當前的實際需求。因此，審計機構需要不斷更新審計方法和技術，使其能夠適應當前市場的變化。

另外，審計資源也是外部審計工作存在的問題之一，外部審計工作需要大量的人力、物力和財力投入，如果審計機構沒有足夠的資源，很難保證審計工作的高效性和質(zhì)量?；诖?，外部審計工作存在著一些主要問題，如審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力、利益沖突、審計方法和技術、審計資源等，需要我們不斷努力解決。

具體在實踐當中，外部審計工作所包含的內(nèi)容較為龐雜，在實施的過程中只有抓住重點，才能確保外部審計有效進行，實現(xiàn)審計目的。所以，外部審計單位在貫徹方針政策的時候，要以推動社會經(jīng)濟發(fā)展為基礎，檢驗重大經(jīng)濟決策的實施效果，確保資金的正確合理應用。

在執(zhí)行的過程中，審計人員所貫徹的內(nèi)容較多，涵蓋的方面較廣，所以既想宏觀掌控相關的審計內(nèi)容，又要落實審計細則，實在難以實現(xiàn)。對于微觀方面的財務管理，資金使用等情況審計組該如何界定單位的職能，明確相關單位的業(yè)務特點也有待解決。所以，在開展外部審計工作時，如何抓住審計的重點已然成為影響審計實踐效果的關鍵。一些被審計部門的書面記錄較為粗略，內(nèi)容含糊不清晰。

審計工作的開展還需要劃分不同時期的責任。由于受到審計人員本身業(yè)務能力的影響，再加上公司是否重組都會影響審計的具體結果。除此之外，還要考慮的就是審計任務。在實施的過程中因為安排的隨意性，使得組織部門的相關人員與審計規(guī)定之間存在偏差。外部審計機關在制定審計計劃時，要圍繞市場經(jīng)濟主體任期內(nèi)經(jīng)濟行為進行有效的審核。但在實踐中，由于審計單位的審計時間和審計任務沒有得到明確的說明，導致審計任務無法有效開展。

四、發(fā)揮外部審計在市場經(jīng)濟中作用的策略

外部審計是新時期促進經(jīng)濟社會發(fā)展的關鍵。為了優(yōu)化審計監(jiān)督職權，提高審計工作的有效性，外部審計部門要以時代發(fā)展的要求為出發(fā)點，維護正常的市場經(jīng)濟管理秩序，強化在市場經(jīng)濟活動中鑒證、監(jiān)督的職能。外部審計的有效落實既可以規(guī)范管理者的工作行為，又能提高管理的組織能力，實現(xiàn)審計管理工作的有效開展。

（一）完善外部審計工作體系

在開展市場經(jīng)濟管理過程中，加強外部審計要做到組織方式的統(tǒng)籌，所以在執(zhí)行審計的過程中要構建完善的體系。針對不同單位的財務數(shù)據(jù)、責任審計、信息類型都要做出合理和準確的判斷。在制定審計計劃時，要做好科學優(yōu)化，充分考慮審計工作的人員和時間，并且結合具體的經(jīng)濟政策，跟蹤統(tǒng)計工作的實施。對一些專業(yè)信息和數(shù)據(jù)進行深入的分析，以便可以推動地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，落實規(guī)范審計成果的轉(zhuǎn)化，確保形式完整，建立健全經(jīng)濟審計評價體系，制定科學有效的評價指標，能夠促進審計成果的轉(zhuǎn)換和應用。

為此，外部審計部門要確定審計評價指標的共性和特性，從定性和定量兩個角度入手，做好相關數(shù)據(jù)的整合和研究。相關部門的負責人要明確自己的職責特點，確定特性的指標，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)外部體系的完善，適應市場經(jīng)濟發(fā)展。

此外，要加強審計管理制度的建設。審計管理制度是外部審計工作的重要保證，如果審計管理制度不健全，容易導致審計工作的不規(guī)范和失誤。因此，審計機構需要加強審計管理制度的建設，以保證審計工作的規(guī)范性和合法性。

（二）提升外部審計工作能力

要加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力建設。外部審計人員需要具備較高的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的高效性和質(zhì)量。審計機構需要加強審計人員的培訓和教育，以保證審計人員不斷提高專業(yè)素質(zhì)和能力。

第一，提高審計方法和技術的水平。隨著企業(yè)經(jīng)營的復雜化和規(guī)模的擴大，企業(yè)的財務狀況也變得復雜多樣，導致傳統(tǒng)的審計方法和技術難以適應當前的實際需求。因此，審計機構需要不斷更新審計方法和技術，使其能夠適應當前市場的變化。

第二，加強審計資源的保障。外部審計工作需要大量的人力、物力和財力投入，如果審計機構沒有足夠的資源，很難保證審計工作的高效性和質(zhì)量。因此，審計機構需要加強審計資源的保障，以保證審計工作的正常進行。

第三，審計機構還需要定期對審計管理制度進行評估和改進，以保證其適應當前市場的變化。加強與企業(yè)的合作，外部審計工作需要與企業(yè)密切合作，企業(yè)需要為審計提供必要的信息和資料，審計機構需要及時向企業(yè)提供審計結果和建議。因此，審計機構需要加強與企業(yè)的合作，以保證審計工作的順利進行。通過加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力建設、提高審計方法和技術的水平、加強審計資源的保障、加強審計管理制度的建設、加強與企業(yè)的合作等方面，可以保證審計工作的高效性、合法性和規(guī)范性，為公司治理提供有力的保證。

結束語

綜上所述，推動外部審計工作對于市場經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義，審計人員應根據(jù)相關規(guī)定，查明資金、資產(chǎn)的使用情況，準確掌握相關違規(guī)行為造成了何種利益損害，真正發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用，進一步從外部審計層面為市場經(jīng)濟保駕護航。

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[作者單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）]