趙波

（四川省古敘煤田開發(fā)股份有限公司，四川 瀘州 646000）

一、引言

煤礦產(chǎn)業(yè)作為資源性產(chǎn)業(yè)，自第一次工業(yè)革命以來經(jīng)歷了多次繁榮與蕭條、重生與落寞的軌跡調(diào)整。煤礦產(chǎn)業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展方面擁有不可撼動的地位。它在提供能源、保障國家資源的安全和穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。煤礦行業(yè)是我國傳統(tǒng)經(jīng)濟中的重要組成部分，其轉(zhuǎn)型和升級是我國工業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。在煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，典型的資源型經(jīng)濟——企業(yè)財務(wù)管理問題，對于企業(yè)資本經(jīng)營體系與制度的完善和發(fā)展至關(guān)重要。具體而言，煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善

在推行全面預(yù)算管理方面，企業(yè)需要對各個部門和業(yè)務(wù)進行細致的分析和規(guī)劃，以便在制定預(yù)算計劃時協(xié)調(diào)各部門及各業(yè)務(wù)的需要。所以，通過實施全面預(yù)算管理，可以推動企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)與完善。

首先，通過預(yù)算的制定和執(zhí)行，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制方面的問題。例如，如果某個部門的預(yù)算超支，那么企業(yè)可以立即采取措施調(diào)整預(yù)算，同時加強對這個部門的內(nèi)部控制，以確保不會再出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。

其次，預(yù)算管理還可以推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)可以通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，不斷地改進預(yù)算制定的流程、方法和標準，進而優(yōu)化內(nèi)部控制制度。因此，全面預(yù)算管理在構(gòu)建與健全企業(yè)內(nèi)控體系中起到了重要作用。實行全面預(yù)算管理，企業(yè)可以建立起有效的預(yù)算制度，從而促進內(nèi)部控制的建立和完善，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理水平。

（二）強化企業(yè)各個部門之間的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，全面預(yù)算管理的順利發(fā)展可以加強企業(yè)各部門之間的溝通和聯(lián)系，每個企業(yè)都需要各個部門之間的協(xié)調(diào)和運作，各個部門間需要有效地溝通，全面的預(yù)算管理在加強各部門之間的溝通方面發(fā)揮著很大的作用。每家企業(yè)都有自己的組織結(jié)構(gòu)和不同的職責(zé)權(quán)限。

在企業(yè)的正常運作中，由于勞動分工的不同，每個部門都有自己不同的工作。從整個企業(yè)的商業(yè)周期來看，各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)對于實現(xiàn)企業(yè)目標尤為重要。因此，全面預(yù)算管理是促進內(nèi)部組織間溝通的橋梁，有必要加強企業(yè)內(nèi)各部門之間的聯(lián)系和溝通。此外，我們必須繼續(xù)為員工提供技術(shù)培訓(xùn)項目，來提高他們的專業(yè)素質(zhì)，進而實現(xiàn)全面的預(yù)算管理，為企業(yè)的未來發(fā)展提供保障。

（三）有利于企業(yè)管理水平的提高

作為一種行之有效的管理方法，全面預(yù)算是公司的運營和各種業(yè)務(wù)發(fā)展的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建立能夠使各個能源部門的生產(chǎn)效益最大化，使企業(yè)的經(jīng)營活動得到最大限度的優(yōu)化，從而改善企業(yè)的運營，以取得更好的管理結(jié)果。

實施全面預(yù)算管理，可以推動企業(yè)的改革、提高企業(yè)的競爭能力，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算一體化，實現(xiàn)全方位、全過程的全方位、全社會的參與，有效地調(diào)動了企業(yè)的工作積極性，對企業(yè)轉(zhuǎn)型、提高企業(yè)自身競爭力具有重要的作用。

二、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題

煤礦企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，預(yù)算管理辦公室需要編制預(yù)算管理方案。在預(yù)算管理委員會對預(yù)算管理目標進行審核和下發(fā)之后，公司內(nèi)各部門和下屬單位的各項工作需要依照預(yù)算管理的方案展開。預(yù)算方案作為開展各項工作的指導(dǎo)，任何部門和個人都不能擅自調(diào)整。在各部門和二級單位接收到分解的預(yù)算指標后，需要依照下達的年度預(yù)算和執(zhí)行計劃進行編制和執(zhí)行，并向煤礦企業(yè)上報執(zhí)行情況。

在預(yù)算管理的操作階段，如果出現(xiàn)資金支出沒有在預(yù)算編制中體現(xiàn)，就需要向預(yù)算編制委員會進行審批，不能擅自做出決定。年度預(yù)算需要根據(jù)具體狀況對制定的目標進行改善，并在面臨特殊的意外事件時進行適當?shù)恼{(diào)整。

然而，在煤礦企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)用過程中，各部門對于預(yù)算中超出的費用通常沒有明確的管控措施，由于沒有及時修改和調(diào)整預(yù)算管理方案，導(dǎo)致預(yù)算管理流程很難執(zhí)行。而對于預(yù)算之外出現(xiàn)的意外事件，相關(guān)部門和人員也沒有根據(jù)預(yù)算管理的相關(guān)要求對預(yù)算方案進行修改和完善。

面對這種突發(fā)情況，執(zhí)行預(yù)算的相關(guān)人員通常會根據(jù)實際狀況對費用進行修改，但不會根據(jù)流程進行上報，這就導(dǎo)致煤礦企業(yè)在預(yù)算管理的執(zhí)行方面很難與預(yù)期保持一致。結(jié)合相關(guān)實際情況分析，具體存在以下問題。

（一）沒有形成預(yù)算文化

在我國煤炭企業(yè)中，由于缺乏對預(yù)算管理的正確理解，對其進行了全面的預(yù)算管理。在企業(yè)中，大部分的部門都把預(yù)算與財政預(yù)算等同起來，并認為只有財政部門是必需的，而其他部門只需按財務(wù)部門給出的預(yù)算執(zhí)行就可以，這種觀點是片面的，也是非理性的，這也表明，企業(yè)的管理者對預(yù)算管理的理解并不到位。

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，預(yù)算是一個不容忽視的環(huán)節(jié)。預(yù)算管理是一種綜合管理，它存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，并沒有確定的職責(zé)界定。企業(yè)的這種預(yù)算管理僅僅依靠煤礦企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)人員的重視是遠遠不夠的，預(yù)算管理的完善與實施它還讓其他職能部門的員工甚至是基層人員都參與起來，重視起來。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當營造一種全員參與預(yù)算管理的企業(yè)文化，這種企業(yè)文化必然會在一定程度上促進預(yù)算管理的執(zhí)行。

（二）人員結(jié)構(gòu)分配不合理

煤礦企業(yè)作為一個綜合能源集團，其規(guī)模龐大，經(jīng)營范圍廣，并且吸收了許多不同經(jīng)營類型的公司，其中大部分為煤炭公司，這些并入煤礦企業(yè)的煤炭公司，在一定程度上使得企業(yè)的員工大幅增加，這種冗員的情況使得企業(yè)整體的人員素質(zhì)相比以前來說較低，人員結(jié)構(gòu)分配不合理，這種集權(quán)化的管理，增加了管理成本。

目前，煤礦企業(yè)正在進行轉(zhuǎn)型跨越式發(fā)展，因此，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)合理分配變得十分重要，只有合理分配人員結(jié)構(gòu)，才會激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力和競爭力，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）預(yù)算編制中忽視Excel電子表格的應(yīng)用

Excel是處理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)工具，它的工作表是數(shù)據(jù)處理的平面，通常需要從原始數(shù)據(jù)開始進行處理，包括數(shù)據(jù)來源和信息處理的表格等。由于外部數(shù)據(jù)源通常不規(guī)范，沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式，因此需要整理和理解數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)處理的準確性和標準化。處理工具如公式和函數(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)源數(shù)據(jù)展開理性的分析和處理，再根據(jù)結(jié)果進行分類。

在數(shù)據(jù)輸出表格上，處理的數(shù)據(jù)可以用圖形形式輸出并呈現(xiàn)給該用戶的信息。在實際財務(wù)工作流程中，財務(wù)工作者往往忽視Excel電子表格的分類和表功能分類，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤和缺失。

（四）預(yù)算管理的考核和執(zhí)行力度不夠

煤礦公司推行的是成本費用的預(yù)算，其主要工作是把生產(chǎn)和營銷放在第一位，在經(jīng)營方面，預(yù)算的實施力度相對薄弱，對預(yù)算的追蹤和效果不強，沒有形成一套完整的績效評估制度。財政部門在認識上存在著認識不清、預(yù)算觀念淡薄、職能偏廢、成本監(jiān)督薄弱等問題。此外，在這次的考核中，也僅僅局限在了一些單一的財務(wù)指標上，它并不完整，也沒有詳細的評估準則，在非財務(wù)指標上也沒有一個清晰的考核體系。

三、完善煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理對策建議

（一）強化預(yù)算觀念

1.樹立成本效益觀念

因此，企業(yè)必須建立起一種新的成本管理理念，即成本-收益。企業(yè)不能簡單地把成本管理等同于減少成本，而是要把企業(yè)的全部成本管理工作和整個企業(yè)的經(jīng)濟效益聯(lián)系起來。在所有的成本管理中，都應(yīng)該以“成本-效率”為核心，實現(xiàn)從傳統(tǒng)的節(jié)約觀念向現(xiàn)代效率觀念的轉(zhuǎn)變。在企業(yè)的經(jīng)營理念中，成本-效益是指企業(yè)通過投入一定的費用來獲取最大的利潤。在此原則的指引下，企業(yè)既要考慮產(chǎn)品的成本，又要考慮到產(chǎn)品在市場上的利益。通過對比分析，得出了成本費用的合理性和必要性。我們將盡力創(chuàng)造盡可能多的經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)公司的財務(wù)管理目標。

2.樹立戰(zhàn)略成本管理思想

提出了公司整體發(fā)展策略，強化了成本管理，注重了成本策略的空間和流程，從而實現(xiàn)了多種策略下的成本管理；把成本信息融入企業(yè)的經(jīng)營策略中，從而提高公司的競爭能力。在戰(zhàn)略成本管理過程中，管理者必須具有現(xiàn)代化意識和創(chuàng)新意識，以及創(chuàng)新的管理模式，增強企業(yè)的市場競爭力通常采取以下措施降低企業(yè)成本：一是提高生產(chǎn)效率，減少資源消耗。二是更改發(fā)生費用的條件。通過更改生產(chǎn)環(huán)境（包括生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備）來降低生產(chǎn)成本，即采用戰(zhàn)略方法。

（二）加強人員之間的溝通，合理劃分責(zé)任

在預(yù)算的編制過程中，應(yīng)該避免管理者個人的主觀性，并且在規(guī)范編制程序的基礎(chǔ)上，注重上、下級之間有效和合理地溝通。同時，在編制預(yù)算時，管理團隊首先應(yīng)該對企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及未來的發(fā)展趨勢和方向有全面地了解，以便更好地向包括一線工人在內(nèi)的全體員工傳達預(yù)算編制的必要性和重要性以及預(yù)算對員工利益的影響，并且要善于聽取每個工作人員的意見，從而充分地協(xié)調(diào)上級部門和員工的關(guān)系。這樣的預(yù)算編制過程可以使得各單位的預(yù)算人員的積極性被充分地調(diào)動起來。通過全體員工對預(yù)算編制的理解，確保了預(yù)算編制過程中管理者、預(yù)算者和一線工人順暢地溝通，合理劃分責(zé)任。

對于預(yù)算外的支出，在充分考慮預(yù)算編制過程的前提下，人們應(yīng)避免人為的意外支出，一旦它們發(fā)生，應(yīng)將它們納入預(yù)算以進行統(tǒng)一評估，以便每個責(zé)任實體都應(yīng)承擔(dān)額外的支出。這種責(zé)任制促使各部門準確報告預(yù)算，并在未來認真執(zhí)行預(yù)算。

（三）加強Excel表格在預(yù)算管理中的應(yīng)用

預(yù)算管理是編制預(yù)算中的一個部分，在管理會計全面預(yù)算管理當中，要建立采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，并與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標相適應(yīng)；成本預(yù)算，使用各種不同的工作表，如預(yù)算表和資產(chǎn)負債表，Excel就是一種表格處理軟件，所以使用它來創(chuàng)建預(yù)算工作表；在整個工作表中，計算數(shù)組元素和的一個最常用的計算公式。

另外，為了判定邏輯運算的真?zhèn)?，一般也可以在Excel表格中根據(jù)特定的情況使用IF功能，從而實現(xiàn)對應(yīng)內(nèi)容的返回；在此基礎(chǔ)上，完成了對工作表的目標區(qū)域中滿足給定條件的單元格數(shù)目的運算，可以使用COUNIF功能。

預(yù)算編制是會計學(xué)中一種經(jīng)常用于計劃和控制的方法。它包括全面預(yù)算和彈性預(yù)算兩種類型，通過靈活地使用這些數(shù)據(jù)，可以使工作人員輕松地完成各種預(yù)算工作。綜合預(yù)算的制定通常是從銷售預(yù)算開始的，其中包括預(yù)計銷售量、期末存貨率、各產(chǎn)品的標準費用等內(nèi)容。在制定預(yù)算時，可以使用Excel電子表格等工具，將各種預(yù)算表的模式進行設(shè)計和輸出。預(yù)算表格中的公式可以自動計算不同變量之間的動態(tài)變化，以便及時掌握一手信息。在預(yù)算編制過程中，可以采用多種方法來提高預(yù)算編制的準確性和效率。

（四）建立對煤炭企業(yè)嚴密的預(yù)算監(jiān)控和考核體系

全面預(yù)算是企業(yè)“穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展”戰(zhàn)略的一種有效方法，其中包括經(jīng)營預(yù)算，資金預(yù)算，資金預(yù)算；基金、財政和相關(guān)的預(yù)算條目。經(jīng)營預(yù)算是指各種與公司的日常運作有關(guān)的預(yù)算，包括了銷售預(yù)算，采購預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，各種成本預(yù)算，費用預(yù)算等。

經(jīng)營預(yù)算指標不僅要有實物，而且要有時間、有價值；資本預(yù)算是指在預(yù)算期間對各種資本投資的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益投資預(yù)算和債券投資預(yù)算；融資預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)，各種借款、債券和因原有借款、債券而產(chǎn)生的應(yīng)付財務(wù)利息的預(yù)算；資金預(yù)算是指在預(yù)算期間，對各種資金的收、支的預(yù)算，分為兩個部門，分別是：收入和開支預(yù)算，它們的產(chǎn)出是預(yù)算；財務(wù)預(yù)算指的是對三大財務(wù)報表進行預(yù)計。

煤礦企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督與評價制度，在各個方面都要做到面面俱到、環(huán)環(huán)相扣、相互交織，形成一套嚴格的監(jiān)督與評價體系。要使煤礦企業(yè)實施全面預(yù)算管理，就必須對其進行有效的監(jiān)控和評估，從而使其在總體上發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語

總之，全面預(yù)算管理對于煤礦企業(yè)財務(wù)管理完善是至關(guān)重要的。通過制定預(yù)算管理方案，下發(fā)年度預(yù)算和執(zhí)行計劃，以及嚴格控制預(yù)算管理的操作階段，可以使企業(yè)的財務(wù)管理得到規(guī)范化發(fā)展。同時，預(yù)算管理方案的制定和執(zhí)行，有助于企業(yè)財務(wù)人員更好地了解和掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，有利于企業(yè)決策者更好地制定財務(wù)策略和規(guī)劃。然而，在具體應(yīng)用過程中，煤礦企業(yè)的預(yù)算管理仍然存在不足。特別是在應(yīng)對突發(fā)情況和意外事件方面，企業(yè)的預(yù)算管理常常難以與預(yù)期保持一致。因此，煤礦企業(yè)需要更加強調(diào)預(yù)算管理的規(guī)范性和實效性，并在預(yù)算管理的應(yīng)用過程中，進一步完善相關(guān)的管理措施，提高各部門和個人對預(yù)算管理的認識和理解。此外，煤礦企業(yè)的全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)管理的問題，它關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。因此，煤礦企業(yè)應(yīng)該認真對待預(yù)算管理，建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理制度，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和為國家經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻。