邢通余

（山西應(yīng)用科技學(xué)院，山西 太原 030000）

現(xiàn)金流會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，企業(yè)要想維持正常經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定健康地發(fā)展，必須具有充分的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流管理能體現(xiàn)企業(yè)某階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展?fàn)顩r，也能幫助企業(yè)減少成本和提升綜合效益。尤其是在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，現(xiàn)金流管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)必不可少的措施。基于此，本文就企業(yè)現(xiàn)金流管理展開(kāi)探究，希望有需求的企業(yè)能從中獲得啟發(fā)。

一、現(xiàn)金流管理的基本內(nèi)涵及重要意義

現(xiàn)金流管理是指企業(yè)以現(xiàn)金流量為焦點(diǎn)，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)、投資和籌資等實(shí)際情況建立完善的管理體系，同時(shí)預(yù)測(cè)、計(jì)劃并執(zhí)行當(dāng)前或未來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金流的過(guò)程，目的是順利開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?，F(xiàn)金流管理的構(gòu)成內(nèi)容包括三個(gè)部分，即應(yīng)付賬款管理、庫(kù)存現(xiàn)金管理以及應(yīng)收賬款管理。

現(xiàn)金流管理的模式也是多種多樣的，首先，若是企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境穩(wěn)定性強(qiáng)，通常使用的現(xiàn)金流管理模式也較為保守，重在強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。其次，如果企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境整體發(fā)展速度較快，穩(wěn)定性相對(duì)較弱，積極性現(xiàn)金流管理模式則會(huì)更受青睞，其有助于企業(yè)資金需求得到滿(mǎn)足、開(kāi)發(fā)更多新產(chǎn)品、拓展大量新業(yè)務(wù)。最后，假如企業(yè)的整體發(fā)展情況不容樂(lè)觀，撤退型現(xiàn)金流管理模式實(shí)用性更強(qiáng)，有利于企業(yè)變現(xiàn)廢舊資產(chǎn)，使其總支出下降[1]。

現(xiàn)金流管理具有非常重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在新形勢(shì)下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，除了不斷增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力之外，也要能有效應(yīng)對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)并突破新的挑戰(zhàn)，同時(shí)，善于和其他企業(yè)互幫互助。在實(shí)施現(xiàn)金流管理工作時(shí)，企業(yè)需制作現(xiàn)金流量表，通過(guò)分析現(xiàn)金流量表助力相關(guān)人員全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r，也能掌握其償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況等，使得企業(yè)制作決策也具備真實(shí)可靠的依據(jù)，保證決策合理可行，促使企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

第二，有助于保證資金得到合理使用。在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，隨著經(jīng)濟(jì)體制日新月異，不確定性因素增加，對(duì)此，企業(yè)提高現(xiàn)金流管理效率可以保證各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具備充分的現(xiàn)金支撐，同時(shí)也確保資金得到有效應(yīng)用，減少資源浪費(fèi)的同時(shí)，提高資金使用率，也進(jìn)一步提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平。

第三，有利于保障財(cái)產(chǎn)安全和可靠?，F(xiàn)金流是否能正常流通，直接關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展和前進(jìn)，假如現(xiàn)金流不能暢通流動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)便會(huì)受到阻礙。通過(guò)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際需求，在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)可行的管理對(duì)策，提高自身對(duì)現(xiàn)金流的管控能力，保證現(xiàn)金流高效運(yùn)行，也保護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全。

二、企業(yè)在現(xiàn)金流管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金流管理重視程度不夠

各行各業(yè)的最終目標(biāo)都是獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，因此，大部分企業(yè)管理層的關(guān)注焦點(diǎn)往往在于如何降本增效，導(dǎo)致企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面沒(méi)有投入充分的時(shí)間和精力，領(lǐng)導(dǎo)層忽略了現(xiàn)金流管理的重要性，不利于促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展。

在管理人員的引導(dǎo)下，多數(shù)企業(yè)基層人員也忽略了現(xiàn)金流管理，比如營(yíng)銷(xiāo)工作人員，為了提高個(gè)人業(yè)績(jī)，在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中頻繁賒銷(xiāo)，卻未提前調(diào)研客戶(hù)信用情況，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。例如采購(gòu)人員，在執(zhí)行采購(gòu)工作時(shí)出于方便沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求，盲目地采購(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部庫(kù)存積壓嚴(yán)重，資金得不到有效運(yùn)轉(zhuǎn)，管理人員也難以了解現(xiàn)金流的實(shí)際情況，進(jìn)而做出不合適的決策，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展等都受到嚴(yán)重制約[2]。

（二）企業(yè)內(nèi)部員工現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足

一方面，現(xiàn)金流管理過(guò)程中不可控因素較多，此外，政策也是影響企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要因素。但無(wú)論是市場(chǎng)還是政策都在不斷調(diào)整和變化，而現(xiàn)有人員不僅對(duì)現(xiàn)金流管理重視不足，并且普遍缺乏現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范能力，該情形導(dǎo)致企業(yè)資金得不到有效應(yīng)用，短期內(nèi)很可能引起資金短缺危機(jī)。

另一方面，企業(yè)不同資金的用途各有差異，由于人員能力有限，無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行有效區(qū)分，在長(zhǎng)期投資過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)用了短期資金，導(dǎo)致短期業(yè)務(wù)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期發(fā)展需求也必然得不到滿(mǎn)足。此外，許多企業(yè)也缺少現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，部分企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)實(shí)際情況存在較大出入，導(dǎo)致企業(yè)難以有效控制現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）現(xiàn)金流內(nèi)控管理體制不健全

第一，部分企業(yè)預(yù)算管理體系不夠健全。在開(kāi)展現(xiàn)金流管理工作時(shí)，部分企業(yè)未結(jié)合自身實(shí)際情況做出合理安排，部分企業(yè)處于穩(wěn)定發(fā)展期，對(duì)于資金需求較少，現(xiàn)金流安排不合理，導(dǎo)致大量資金閑置。而部分企業(yè)處于快速發(fā)展期，資金卻非常匱乏，甚至面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，由于預(yù)算不科學(xué)，再加上管理毫無(wú)秩序，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)加劇。

第二，一些企業(yè)缺少完善的現(xiàn)金流管理機(jī)制。現(xiàn)金流管理缺乏有效的制度指導(dǎo)，再加上內(nèi)控制度有待優(yōu)化，各崗位設(shè)計(jì)和安排不合理，職責(zé)交叉重疊的現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致日常管理混亂，在出現(xiàn)問(wèn)題的情況下更是破綻百出，比如工作人員相互推卸責(zé)任等。此外，部分企業(yè)現(xiàn)金流管理方面審批權(quán)限設(shè)置不夠科學(xué)，并缺乏合理的審批程序，同樣影響現(xiàn)金流管理成效。一些企業(yè)為了強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，成立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是由于部門(mén)職責(zé)分配不清晰，部門(mén)人員難以發(fā)揮有效作用，也會(huì)加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（四）現(xiàn)金流管理監(jiān)督體系不完善

第一，內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制有待優(yōu)化。監(jiān)督方面的問(wèn)題尤其表現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)中，我國(guó)企業(yè)眾多，民營(yíng)企業(yè)占比較大，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都存在經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)相互交織的問(wèn)題，再加上管理人員監(jiān)督意識(shí)薄弱，導(dǎo)致資金管理的實(shí)際作用得不到發(fā)揮。此外，在實(shí)行資金管理工作時(shí)，大部分企業(yè)更多地關(guān)注利益，忽略了過(guò)程監(jiān)督，且監(jiān)管環(huán)節(jié)使用的方法有待優(yōu)化，或監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致不法分子挪用公司款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)受損等。

第二，部分企業(yè)將會(huì)計(jì)崗位和出納崗位混為一談，表面上是兩個(gè)不同的崗位，但實(shí)際上二者的責(zé)任幾乎相同，該現(xiàn)象也不利于加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。從原則上來(lái)看，企業(yè)要保證現(xiàn)金流管理效果達(dá)標(biāo)，就必須堅(jiān)持不相容崗位分離制，并要確保各部門(mén)之間相互影響且相互制衡，否則，很容易引發(fā)現(xiàn)金流問(wèn)題。但是會(huì)計(jì)和出納崗位職責(zé)相同或相互交叉，比如，部分企業(yè)會(huì)計(jì)和出納雖然設(shè)置為兩個(gè)崗位，但是均由一個(gè)人承擔(dān)工作，即貨幣資金業(yè)務(wù)全部由同一個(gè)人管理，難以發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督管理的實(shí)際作用，這無(wú)疑增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，尤其是容易引發(fā)財(cái)務(wù)人員違規(guī)問(wèn)題，而挪用公款也通常會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

第三，審批制度有待改進(jìn)。現(xiàn)如今，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，許多企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理違背了審批程序，尤其是部分規(guī)模較小或綜合能力較弱的企業(yè)，現(xiàn)金流管理工作僅由領(lǐng)導(dǎo)人員拍板決定，其中不乏摻雜大量的主觀色彩，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理盲目且隨意，結(jié)果造成各種不合理或不合法的開(kāi)支。

三、促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理能力提升的有效措施

（一）樹(shù)立現(xiàn)金流管理意識(shí)，樹(shù)立科學(xué)管理理念

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和管理層需發(fā)揮帶頭作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)金流管理知識(shí)，并樹(shù)立現(xiàn)金流管理意識(shí)，在日常工作中積極開(kāi)展現(xiàn)金流管理活動(dòng)，并督促其他各部門(mén)人員通力合作，共同參與現(xiàn)金流管理，同時(shí)建立高質(zhì)量的現(xiàn)金流管理團(tuán)隊(duì)，使得企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流管理氛圍更濃烈，保證工作人員都能為企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理發(fā)揮自己的力量[4]。

第二，財(cái)務(wù)人員是現(xiàn)金流管理工作中的重要力量，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)以及培訓(xùn)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員現(xiàn)金流管理意識(shí)的同時(shí)提高其業(yè)務(wù)能力，并引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極關(guān)注市場(chǎng)變化，了解國(guó)家政策，保障現(xiàn)金流管理工作合法合規(guī)地開(kāi)展。

第三，企業(yè)需加強(qiáng)人員激勵(lì)考核并完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。定期開(kāi)展有關(guān)現(xiàn)金流管理的考核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流管理問(wèn)題，同時(shí)也進(jìn)一步增強(qiáng)工作人員的現(xiàn)金流管理意識(shí)，使得后續(xù)工作人員參與現(xiàn)金流管理更加積極主動(dòng)。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，提高工作效率

現(xiàn)金流管理不當(dāng)很容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響通常是負(fù)面的，建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制非常必要。企業(yè)應(yīng)全面考慮自身需求，建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警制度，實(shí)時(shí)了解現(xiàn)金流管理狀況，評(píng)估其中的風(fēng)險(xiǎn)因素。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，需及時(shí)發(fā)出預(yù)警，以便糾正工作中的問(wèn)題，提高工作效率。此外，企業(yè)也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及時(shí)收集現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)展開(kāi)全面分析和及時(shí)補(bǔ)救工作中的不足，制定科學(xué)可靠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（三）優(yōu)化完善企業(yè)現(xiàn)金流管理體制機(jī)制

第一，優(yōu)化預(yù)算管理體系。加強(qiáng)預(yù)算管理有助于現(xiàn)金流管理獲得較好的效果，優(yōu)化預(yù)算管理體系時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡可能將該體系和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈相互融合。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)較多，比如生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、售后等，除此之外，也涉及各種各樣的輔助性活動(dòng)，比如技術(shù)開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)等，上述所有活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理體系，最大程度地提高預(yù)算管理效率。

與此同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)優(yōu)化預(yù)算體系，促進(jìn)各部門(mén)協(xié)作，推進(jìn)各部門(mén)之間溝通，將有限的資金進(jìn)行合理安排和應(yīng)用，避免資金短缺，也防止出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，以應(yīng)對(duì)變化多端的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也降低各方面風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，完善現(xiàn)金流管理機(jī)制。企業(yè)可以從內(nèi)部控制角度著手優(yōu)化內(nèi)部控制制度，自上而下地梳理崗位職責(zé)，科學(xué)安排各崗位人員，并保證人員職責(zé)分配清晰合理，促使各部門(mén)形成相互影響、相互制約以及相互制衡的格局。

與此同時(shí)，還應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離制原則，避免各崗位之間的職務(wù)相互交叉，此外，企業(yè)需建立資金審批制度。對(duì)于所有資金支出都必須按流程操作，若項(xiàng)目涉及的資金額度較高，且項(xiàng)目自身也比較重要，企業(yè)可以實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，共同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，加大現(xiàn)金流管理力度[5]。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

有效的監(jiān)督是加強(qiáng)現(xiàn)金流管理必不可少的措施之一。企業(yè)需強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流管理過(guò)程的監(jiān)管，盡量實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化現(xiàn)金流管理。

首先，企業(yè)應(yīng)完善資金控制計(jì)劃。對(duì)于業(yè)務(wù)所需資金，企業(yè)應(yīng)提前指定專(zhuān)人作出科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，再合理劃撥資金，防止資金浪費(fèi)，也提升其使用率。其次，對(duì)于每一筆資金的支出和應(yīng)用情況，企業(yè)需成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并最大程度地確保該部門(mén)獨(dú)立，由該部門(mén)監(jiān)督資金流動(dòng)，保證資金安全使用，避免資金被挪用或占用，為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供資金保障。最后，應(yīng)建立審批制度。企業(yè)需落實(shí)以收定支和收支平衡的重要原則，保證平衡資金計(jì)劃管理策略落地，通過(guò)層層把關(guān)，資金支出，嚴(yán)格審批資金使用，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)管資金及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并更正，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利穩(wěn)定地開(kāi)展，同時(shí)也提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的有力保障

（一）構(gòu)建系統(tǒng)化現(xiàn)金流管理流程，重視流量分析

企業(yè)要做好現(xiàn)金流管理工作，還必須為工作開(kāi)展提供有力的保障。應(yīng)建立系統(tǒng)性的現(xiàn)金流管理程序，并做好現(xiàn)金流分析工作。企業(yè)需要掌握自身的經(jīng)營(yíng)情況，以實(shí)際需求為切入點(diǎn)，明確現(xiàn)金流管理的作用，比如防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用率等，并凸顯自身的優(yōu)勢(shì)，設(shè)定合理的現(xiàn)金流管理程序，以企業(yè)的終極戰(zhàn)略目標(biāo)為前提優(yōu)化并完善管理內(nèi)容。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流的走向，在此基礎(chǔ)上合理配置資源，避免重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展資金不足，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利運(yùn)行。同時(shí)，企業(yè)不同階段的現(xiàn)金流使用情況各有差異，財(cái)務(wù)人員需及時(shí)展開(kāi)調(diào)查和分析，最大程度地促進(jìn)內(nèi)外資源整合，保障活動(dòng)高效推進(jìn)[6]。

（二）搭建信息化現(xiàn)金流管理平臺(tái)

現(xiàn)階段，各行各業(yè)都在廣泛應(yīng)用信息化系統(tǒng)。從企業(yè)現(xiàn)金流管理角度來(lái)看，信息技術(shù)的應(yīng)用也具有重要作用，而且現(xiàn)金流管理是企業(yè)眾多管理工作中的重要構(gòu)成部分，在其中引入信息技術(shù)非常必要。

各企業(yè)也應(yīng)緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，同時(shí)充分考慮自身的實(shí)際需要，搭建適合自己的現(xiàn)金流信息化管理平臺(tái)。將信息技術(shù)的實(shí)際優(yōu)勢(shì)和價(jià)值都體現(xiàn)出來(lái)，對(duì)現(xiàn)金流管理情況展開(kāi)全面且系統(tǒng)性的分析，保證分析結(jié)果更真實(shí)且準(zhǔn)確，同時(shí)幫助工作人員減輕工作壓力。

除此之外，在信息化系統(tǒng)的幫助下，各部門(mén)之間的溝通交流會(huì)更加高效，能促進(jìn)部門(mén)之間協(xié)作，促使部門(mén)間形成合力，不僅有利于企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，而且能提高其內(nèi)部管理質(zhì)量，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新時(shí)期，從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，做好現(xiàn)金流管理工作能幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以保障其財(cái)產(chǎn)安全，并提高資金使用率。因此，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流管理，創(chuàng)新思想觀念，同時(shí)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提高工作效率，并健全現(xiàn)金流管理機(jī)制以及加大監(jiān)管力度，保證有限的資金能得到高效應(yīng)用，提升管理質(zhì)效。此外，還要采取合理的措施保障現(xiàn)金流管理工作高效開(kāi)展，如建立系統(tǒng)化現(xiàn)金流管理流程和建設(shè)信息化現(xiàn)金流管理平臺(tái)，使得現(xiàn)金流管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)也為企業(yè)將來(lái)長(zhǎng)足發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。