林雅珺

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)制度逐漸完善，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控力度不斷提升，尤其是新政府會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)和實(shí)施為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和具體工作提供了政策指引以及行為依據(jù)。在新形勢(shì)下，快速適應(yīng)新政策、準(zhǔn)確把握新規(guī)定成為擺在水管單位面前的重要任務(wù)。本文結(jié)合工作實(shí)際，就水管單位財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行了探討。

一、水管單位財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)控執(zhí)行力度需進(jìn)一步加強(qiáng)

內(nèi)部控制是水管單位進(jìn)行自我約束、自我管控的有效手段，對(duì)于預(yù)防腐敗也有著重要作用。當(dāng)前，水管單位內(nèi)部控制層面仍存有薄弱環(huán)節(jié)。一是制度建設(shè)尚待加強(qiáng)，更需結(jié)合工作實(shí)際充實(shí)、完善、提高。二是對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作重視程度不夠，出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題。三是內(nèi)控概念未能深入人心，存在相關(guān)人員對(duì)概念理解不透或?qū)?nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。四是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制需進(jìn)一步完善。

（二）國(guó)有資產(chǎn)管理需進(jìn)一步抓嚴(yán)

確保國(guó)有資產(chǎn)安全、完整、有效使用，是水管單位必須抓嚴(yán)抓實(shí)的一項(xiàng)工作。近年來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)管理工作不斷加強(qiáng)，但在執(zhí)行過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題，例如：在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，未能對(duì)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，未能定期催收或歸還、核對(duì)、清理往來(lái)款，形成長(zhǎng)期掛賬；在固定資產(chǎn)管理方面，存在管理意識(shí)淡薄，未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定處置、使用國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題。

（三）項(xiàng)目資金使用需進(jìn)一步規(guī)范

科學(xué)化、規(guī)范化的項(xiàng)目管理，有利于充分發(fā)揮自控作用并推動(dòng)水管單位的高質(zhì)量發(fā)展。但在項(xiàng)目管理實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。一是制度建設(shè)方面，單位內(nèi)部項(xiàng)目資金制度缺乏針對(duì)性和操作性。二是招標(biāo)采購(gòu)方面，存在過(guò)程不夠規(guī)范，政策落實(shí)不到位的現(xiàn)象。三是資金結(jié)算方面，存在項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付不合規(guī)、控制不到位的問(wèn)題。

（四）預(yù)算管理能力需進(jìn)一步提高

預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其作用不止于管控資金使用方向，更能夠讓資源得到合理分配，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控具有重大意義。實(shí)際工作中，預(yù)算管理發(fā)揮了一定的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用，但是仍存在有待提高的地方，如預(yù)算編制水平不高、預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)、缺乏有效監(jiān)督等。

二、水管單位財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化措施

（一）把握內(nèi)部控制機(jī)制，做好貫徹執(zhí)行

在內(nèi)部管理層面，成立單位內(nèi)控小組，并針對(duì)“三重一大”事項(xiàng)建立集體議事決策機(jī)制，積極解決內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的控制，規(guī)范業(yè)務(wù)的操作流程。提高各部門的有效銜接，從制度、會(huì)計(jì)、審計(jì)、安全等多方面，形成相互融通相互制約的機(jī)制。

在制度建設(shè)層面，應(yīng)當(dāng)以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)為指導(dǎo)，建立健全更加符合單位經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)把握全面性、制衡性、適應(yīng)性、長(zhǎng)效性，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)相關(guān)制度及時(shí)修訂調(diào)整。水管單位的財(cái)務(wù)制度不僅要涵蓋收入、支出等方面，還應(yīng)建立完善水利工程經(jīng)費(fèi)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等與實(shí)際工作相適應(yīng)的制度體系。

在內(nèi)部審計(jì)層面，單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高思想認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)制度、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理、提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平、拓寬審計(jì)領(lǐng)域，提高對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重視程度，以內(nèi)部審計(jì)防范管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位精益化發(fā)展。規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，建立分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)機(jī)制，針對(duì)關(guān)鍵崗位開(kāi)展干部交流或定期輪崗，對(duì)不具備輪崗條件的崗位開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。

（二）做好國(guó)有資產(chǎn)管理，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

水管單位要貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“過(guò)緊日子”的要求，有效盤活并高效使用固定資產(chǎn)，嚴(yán)格落實(shí)《行政事業(yè)型國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理。

在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，一要提高認(rèn)識(shí)，高度重視。水管單位應(yīng)加快解決長(zhǎng)期掛賬歷史遺留及低效閑置資產(chǎn)問(wèn)題。往來(lái)款項(xiàng)管理是單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，相關(guān)人員應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，對(duì)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度做好往來(lái)款核算及清理工作，保證往來(lái)賬的合法性、準(zhǔn)確性和完整性。二要建立機(jī)制。明確定期對(duì)賬制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。通過(guò)編制賬齡分析表、完善往來(lái)款定期清理制度等方式，避免長(zhǎng)期拖欠導(dǎo)致壞賬損失等問(wèn)題。三要分類清理。水管單位存在各類工程建設(shè)項(xiàng)目資金掛賬、單位基本建設(shè)及維修改造項(xiàng)目資金掛賬、水利主管部門與所屬單位之間的掛賬等，應(yīng)針對(duì)不同類型的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行分類管理。

在固定資產(chǎn)管理方面,一要完善內(nèi)部機(jī)制。建立職責(zé)清晰、分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約的資產(chǎn)管理工作體制，明確實(shí)物管理與賬務(wù)管理的部門、崗位、人員，強(qiáng)化資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)。二要做好日常管理。做好資產(chǎn)建賬、核算和配置工作，規(guī)范固定資產(chǎn)使用行為，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效益。開(kāi)展資產(chǎn)盤點(diǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，賬實(shí)相符。三是規(guī)范處置行為。堅(jiān)決杜絕未經(jīng)報(bào)批隨意出租、出借資產(chǎn)行為，嚴(yán)格將國(guó)有資產(chǎn)使用收益和處置收入納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。

（三）規(guī)范項(xiàng)目資金使用，提升管理水平

水管單位的項(xiàng)目資金涵蓋了工程除險(xiǎn)加固、管理設(shè)施加固改造、管理區(qū)保護(hù)利用、工程日常維修養(yǎng)護(hù)等費(fèi)用，其特點(diǎn)為資金總額較高、工程體量較大，必須從各方面按規(guī)范嚴(yán)格管控。一是完善項(xiàng)目制度，按照國(guó)家招標(biāo)采購(gòu)及政府采購(gòu)的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章，明確項(xiàng)目預(yù)算管理、采購(gòu)管理、實(shí)施管理、資金管理等。二是規(guī)范采購(gòu)行為，充分調(diào)查市場(chǎng)并科學(xué)合理地確定采購(gòu)需求，始終堅(jiān)持公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則。三是規(guī)范項(xiàng)目資金使用。單位應(yīng)逐項(xiàng)編制項(xiàng)目預(yù)算，并細(xì)化至具體經(jīng)濟(jì)科目，做到應(yīng)編盡編、編實(shí)編細(xì)，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中應(yīng)精準(zhǔn)控制項(xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)預(yù)算價(jià)及決算價(jià)。四是加強(qiáng)培訓(xùn)工作，將項(xiàng)目資金管理和監(jiān)督檢查工作列為常態(tài)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)單位內(nèi)部職工的專業(yè)化能力，不斷提升管理水平。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理流程，合理分配資源

在預(yù)算編制方面，水管單位應(yīng)當(dāng)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和上級(jí)有關(guān)文件精神，根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和下一年度的主要工作任務(wù)，結(jié)合財(cái)力可能和預(yù)算執(zhí)行情況編制次年預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上一預(yù)算年度收入完成情況、下一預(yù)算年度收入預(yù)計(jì)完成情況及增減變動(dòng)因素，測(cè)算各類收入。支出預(yù)算應(yīng)認(rèn)真落實(shí)零基預(yù)算改革要求，將事業(yè)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)與“過(guò)緊日子”的基本方針有機(jī)結(jié)合，根據(jù)收支平衡原則，精打細(xì)算、從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

在預(yù)算執(zhí)行方面，要進(jìn)一步強(qiáng)化主體意識(shí)，履行主體責(zé)任，相關(guān)執(zhí)行部門要從業(yè)務(wù)管理的角度，加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度；財(cái)務(wù)部門應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的角度，協(xié)調(diào)督導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作。要統(tǒng)籌安排好全年工作的任務(wù)、進(jìn)度，多措并舉，以項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度帶動(dòng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。水管單位的政府采購(gòu)在預(yù)算資金中安排占比較大，要熟練掌握政府采購(gòu)程序，優(yōu)化流程，落實(shí)職責(zé)分工，提前做好政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)及意向公開(kāi)等工作，及時(shí)辦理支付手續(xù)。

三、結(jié)語(yǔ)

水管單位應(yīng)當(dāng)樹(shù)立財(cái)務(wù)管理大格局，順應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展，邊推進(jìn)邊思考、邊完善邊強(qiáng)化，將現(xiàn)代化管理手段更高效科學(xué)地運(yùn)用到會(huì)計(jì)全局工作中，以部分推動(dòng)整體，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，為新時(shí)期水管單位管理工作的高質(zhì)量發(fā)展提供保障■