楊武濤

摘要：伴隨著“走出去”和“一帶一路”政策的深入實施，我國基建企業(yè)陸續(xù)走向海外，參與全球基建市場開拓。企業(yè)為了搶占市場份額，通常會尋求新的融資模式，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額持續(xù)增加。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，其管理水平的高低直接影響到建設(shè)項目能否順利推進(jìn)。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理辦法，可以減少應(yīng)收賬款規(guī)模，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，提升資金使用效率，減少壞賬損失風(fēng)險。但是，在海外工程項目施工過程中，部分企業(yè)由于未建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范和評估機(jī)制，或是控制、管理措施執(zhí)行不到位，或是獎勵、責(zé)任考核機(jī)制不夠健全，或是因工期延長，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模增加，嚴(yán)重影響了項目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致其海外項目投資失敗。因此，提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，是企業(yè)走向國際化必須要面對和高度重視的問題。本文對海外工程項目加強(qiáng)應(yīng)收賬款的必要性進(jìn)行了分析，探討了其應(yīng)收賬款管理存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的控制與管理措施，以使企業(yè)能夠更好的管理應(yīng)收賬款，提升運(yùn)營質(zhì)量，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)國際競爭力。

關(guān)鍵詞：海外工程項目；應(yīng)收賬款管理

近年來，我國基建企業(yè)在開拓國際市場、開展國際化經(jīng)營的過程中，承接項目的業(yè)務(wù)類型逐漸多元化，承包模式和融資模式也日益多樣化，這給企業(yè)提供了機(jī)遇，但也使工程承包企業(yè)面臨的項目運(yùn)作風(fēng)險大大增加。

一、海外工程項目加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性

海外工程項目合同條款內(nèi)容復(fù)雜、施工周期長、支付方式特殊，同時需要巨大的資金量支持。隨著政府框架項目、政府現(xiàn)匯項目、國際多邊金融機(jī)構(gòu)項目數(shù)量的減少，企業(yè)必須探索新的融資模式，實施例如EPC+ Finance、Pre-Finance延期付款類項目，這使得企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模增加、回收期延長，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用了企業(yè)過多的流動性資源，造成企業(yè)流動資金短缺、經(jīng)營風(fēng)險加大，直接影響了工程項目的施工進(jìn)度。如果工程項目單純的依靠企業(yè)總部提供資金支持，往往很難長時間維持項目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，海外工程項目應(yīng)通過提升應(yīng)收賬款管理水平，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，加速資金回籠，提高資金使用效率，為項目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金保障，從而提升項目運(yùn)營質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。

二、海外工程項目應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）缺乏系統(tǒng)風(fēng)險防范意識和評估機(jī)制

由于海外經(jīng)營環(huán)境異常的復(fù)雜、多變，市場開發(fā)人員或是財務(wù)人員往往缺乏足夠的實戰(zhàn)經(jīng)驗，其對業(yè)主資信能力、履約能力、債務(wù)水平等未進(jìn)行全方位的風(fēng)險識別與評估，或是對墊資類項目的債權(quán)沒有做好相應(yīng)的風(fēng)險控制，一旦業(yè)主違約，墊付資金就可能無法及時收回。

（二）應(yīng)收賬款控制及管理制度執(zhí)行不到位

在海外工程項目經(jīng)營過程中，可能存在對應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，各個部門配合不夠、溝通協(xié)調(diào)不到位，沒有形成多級聯(lián)動催收機(jī)制的問題，或是企業(yè)制定的應(yīng)收賬款催收方案不夠科學(xué)、合理，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險加大，降低了資產(chǎn)的運(yùn)營效率。

（三）缺乏應(yīng)收賬款催收獎勵、責(zé)任考核機(jī)制

項目完工移交后，企業(yè)為了節(jié)約成本，通常并未指派專人負(fù)責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款催收，使欠款催收無人負(fù)責(zé)。同時缺乏健全的催收獎勵、責(zé)任考核機(jī)制，直接影響了債權(quán)清收的閉環(huán)管理。

（四）工期延長，導(dǎo)致項目支付困難

海外工程項目建設(shè)所面臨的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，部分國家或地區(qū)財政赤字嚴(yán)重、政治不穩(wěn)定，多數(shù)情況下嚴(yán)重依靠外部經(jīng)濟(jì)援助。一旦項目業(yè)主出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，或是項目合同出現(xiàn)重大變更、索賠等不可抗力因素，都可能導(dǎo)致項目被迫停工，造成工期延長，影響了項目正常的工程款回收。

三、加強(qiáng)海外工程項目應(yīng)收賬款控制與管理的措施

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款系統(tǒng)風(fēng)險防范意識和評估力度

1.加強(qiáng)合同前端的風(fēng)險防控、評估

基建企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)工程項目合同前端的評審，從整體上把握收款的風(fēng)險，以提高資金使用效率。

企業(yè)在進(jìn)入新國別進(jìn)行市場投資開發(fā)參與工程項目投標(biāo)前，應(yīng)該從整體上對項目所在國政府的債務(wù)風(fēng)險水平及信用狀況、其他出資方的履約能力以及項目整體情況等方面做必要的調(diào)查與風(fēng)險評估，要考慮到項目落地后，業(yè)主是否有足夠的資金實力去支付進(jìn)度款，從源頭上評估應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。

市場投資開發(fā)團(tuán)隊在項目立項過程中，要明確項目資金來源是政府資金、國際金融機(jī)構(gòu)資金、政府和國際金融機(jī)構(gòu)共同出資、經(jīng)援項目還是政府間框架項目。另外，還要了解政府來源資金項目是否有國家財政擔(dān)保，是否納入政府預(yù)算，綜合分析后，以此來決定是否承接該項目。

對于墊資項目，企業(yè)需要充分調(diào)查了解業(yè)主的資信情況，評估項目的效益和風(fēng)險，對于投資未落實、資金有嚴(yán)重缺口且在執(zhí)行中沒有切實可行應(yīng)對策略的項目，應(yīng)該謹(jǐn)慎承接或是放棄。不能只盲目的進(jìn)行項目開發(fā)，而不考慮項目后期收款的風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致項目資金鏈斷裂，投

資失敗。

2.提升商務(wù)人員的合同談判能力

高質(zhì)量的海外工程項目應(yīng)收賬款管理，不僅要考慮應(yīng)收賬款的質(zhì)量，還要考慮應(yīng)收賬款的回收效率。有當(dāng)?shù)貛欧N和外幣支付比例的應(yīng)收賬款，在項目合同談判和簽署過程中，應(yīng)該優(yōu)先選擇美元、歐元等流通性較強(qiáng)的貨幣，提高硬通貨幣支付比例，并按項目所在國近年匯率走勢，提前鎖定當(dāng)?shù)貛排c外幣的匯率，避免匯率波動引起的財務(wù)風(fēng)險。

一般來講，對國際金融機(jī)構(gòu)參與出資的項目，也應(yīng)盡可能爭取高比例的外幣支付，該類項目一般都有相應(yīng)的資金預(yù)算，收款也相對及時，可以大大降低基建企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模。對于項目所在國政府出資的項目，同樣應(yīng)盡可能爭取部分外幣支付比例，或使項目資金有國家財政預(yù)算作擔(dān)保。總之，項目開發(fā)應(yīng)盡可能的尋找國際援助項目、國際金融機(jī)構(gòu)出資項目或是政府框架項目、政府現(xiàn)匯項目，以從源頭上化解項目款項回收難的問題。

3.加強(qiáng)財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

海外工程項目的財務(wù)人員，不僅要懂業(yè)務(wù)，還要掌握項目管理方面的知識，成為既懂業(yè)務(wù)、又懂管理的復(fù)合型人才。在實踐中，對于應(yīng)收賬款的管控，財務(wù)人員不僅要了解項目的工程承包模式、融資模式，還要了解具體的結(jié)算與支付方式，要明確監(jiān)理是按照FIDIC合同條件紅皮書、黃皮書還是銀皮書執(zhí)行。同時要加強(qiáng)對商務(wù)合同條款深入、細(xì)致的研讀，尤其是特殊條款，其一般都會規(guī)定動員預(yù)付款比例、合同幣種及支付比例、預(yù)付款回扣比例、賬單支付周期、延期支付索賠利率、質(zhì)保金比例、工期、缺陷責(zé)任期等。只有對涉及應(yīng)收賬款管理的相關(guān)條款有清楚、準(zhǔn)確的把握，才能更好的對債權(quán)進(jìn)行有效管理，才能更好的安排項目資金收支，強(qiáng)化資金風(fēng)險管控。

4.要求業(yè)主提供合法、有效的付款擔(dān)保

為了擴(kuò)大市場占有份額，基建企業(yè)會尋求新的融資模式，解決項目業(yè)主融資難的問題。在實踐中，企業(yè)可能會采用墊資模式去承接項目，以獲得更好的合同價格或是合同條件。但是企業(yè)在開發(fā)該種類型的項目時，要確保墊資款有相應(yīng)的付款擔(dān)保，且收款風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。具體來說，企業(yè)可以要求業(yè)主提供合法的、企業(yè)認(rèn)可的、無條件的或見索即付的銀行保函或其他擔(dān)保工具。一旦業(yè)主不能履行到期支付款項的義務(wù)，企業(yè)可以要求銀行兌付保函，以提前獲取資金，使企業(yè)的資金風(fēng)險可控。

（二）落實應(yīng)收賬款控制與管理制度

1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控

海外工程項目施工過程中，資金使用量較大，尤其是主體控制性工程，充足的資金支持能夠使項目加快施工進(jìn)度，順利完工或提前交工。在實踐中，企業(yè)總部能夠為項目提供的資金是有限的，因此項目與業(yè)主結(jié)算形成的應(yīng)收賬款能否按期回收，并及時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流來支撐項目推進(jìn)中的料工機(jī)消耗，就顯得尤為重要。

基于此，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，項目要根據(jù)實際情況，建立一套完整的應(yīng)收賬款記錄并動態(tài)更新機(jī)制，分門別類的設(shè)立應(yīng)收賬款催收臺賬，詳細(xì)反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及每筆應(yīng)收賬款的賬齡等財務(wù)信息。同時強(qiáng)化應(yīng)收賬款統(tǒng)計分析與動態(tài)監(jiān)控，將掛賬金額大、掛賬時間長、資金預(yù)算緊張的業(yè)主作為關(guān)注重點。必要時可采取一些措施，如要求業(yè)主提供相應(yīng)的擔(dān)保來保證應(yīng)收賬款的順利回收，以防范應(yīng)收賬款壞賬損

失風(fēng)險。

2.加強(qiáng)合同資料管理

基建企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收的過程中，也要加強(qiáng)項目合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，以防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。要做好應(yīng)收賬款相關(guān)資料的整理、歸檔工作，過程中還要及時與業(yè)主進(jìn)行核對、確認(rèn)應(yīng)收賬款余額，并取得雙方確認(rèn)無誤的書面文件，進(jìn)而確保債權(quán)催收無爭議。同時，完工項目的應(yīng)收賬款管理更應(yīng)該引起項目管理層的重視，一些項目雖然已完工，但應(yīng)收賬款往往尚未全部收回，為了避免因人員離職、調(diào)動等原因造成債權(quán)無人負(fù)責(zé)、無人管理的情況，項目相關(guān)人員在調(diào)離時，必須將應(yīng)收賬款相關(guān)的資料進(jìn)行交接，并且要履行好后續(xù)協(xié)助催收工程款的義務(wù)，以防止債權(quán)流失，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

3.完善催收機(jī)制、部門協(xié)同、多渠道催收

應(yīng)收賬款的催收不僅僅是財務(wù)部門的工作，還需要開發(fā)部、經(jīng)營部、工程部等部門協(xié)同、多級聯(lián)動共同催收，以提升催收效率。在催收過程中，可以按照項目類型，制定不同的收款策略，層層壓實責(zé)任，真正將應(yīng)收賬款催收工作落到實處。在實踐中，海外工程項目的應(yīng)收賬款催收往往涉及到多個部門，因此，項目各責(zé)任部門要積極主動對接業(yè)主、財政部門、項目的共同出資方等，甚至由公司總部對接國內(nèi)政府單位或是金融機(jī)構(gòu)，只有全方位各個部門共同協(xié)同、配合，才能保證收款的效率。同時，各部門也要采取多渠道、多方式的催收途徑，定期召開催收工作會，制定科學(xué)合理的催收方案，爭取提早

收款。

4.通過債務(wù)重組、保理、保函替換等多種方式加快資金回籠

海外工程項目施工充滿了不確定性風(fēng)險，極易受到來自外界環(huán)境的影響。突發(fā)的不可抗力因素可能使項目工期延長，加之業(yè)主或者其他出資方預(yù)算不足，或?qū)е聭?yīng)收賬款回收困難。在實踐中，業(yè)主可能因財政預(yù)算不足或出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，確實無力支付企業(yè)欠款，作為企業(yè)應(yīng)該積極與業(yè)主方多渠道溝通，尋求新的債務(wù)解決方案，以使工程款提早得到支付。

部分國家業(yè)主可能會提出通過發(fā)行國債，以國家財政作擔(dān)保，并納入到政府預(yù)算的方式以解決應(yīng)付賬款無法按時支付的問題，當(dāng)其國家獲得外部援助后，該國政府會提前贖回國債，以償付企業(yè)欠款。如遇到該情況，項目經(jīng)理部可以通過咨詢項目所在國的金融機(jī)構(gòu)是否可以購買該國債，或者詳細(xì)了解該國政府以前是否有類似案例及能否按約兌現(xiàn)，通過多方咨詢、了解，考慮是否接受該國債，以便做出科學(xué)合理的決策，加快欠款回收。

為了加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營提供資金保證，企業(yè)還可以咨詢金融機(jī)構(gòu)，將應(yīng)收賬款進(jìn)行保理融資，通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，提前獲取現(xiàn)金流，保證項目施工進(jìn)度。同時，對于資金預(yù)算充足的項目，也可與業(yè)主溝通協(xié)商，將業(yè)主暫扣的質(zhì)保金通過提供業(yè)主認(rèn)可的保函進(jìn)行替換，加快資金回籠，盤活經(jīng)營

性資產(chǎn)。

（三）建立健全應(yīng)收賬款獎勵、責(zé)任考核機(jī)制

海外工程項目對于長期拖欠的工程款，應(yīng)單獨制定催收獎勵方案，并對取得突破性進(jìn)展的人員進(jìn)行額外獎勵，以推動工程款催收，盡快完成賬款清收，確保企業(yè)的經(jīng)營成果得以實現(xiàn)。

同時要建立應(yīng)收賬款責(zé)任考核機(jī)制，可以將欠款的催收責(zé)任落實到人，將欠款催收完成進(jìn)度與項目經(jīng)理的兌現(xiàn)獎金掛鉤，應(yīng)規(guī)定只有項目的應(yīng)收賬款全部催收完畢，才能釋放相應(yīng)的獎金，以從制度上加快應(yīng)收賬款的回收。同時設(shè)置應(yīng)收賬款年度增量控制考核指標(biāo)，將應(yīng)收賬款催收完成情況納入年度經(jīng)營承包責(zé)任書，形成書面的可量化的考核指標(biāo)，納入常態(tài)化的考核體系，促使項目經(jīng)理層高度重視應(yīng)收賬款的催收，以為公司高質(zhì)量的發(fā)展提供充足的資金支撐，提升資產(chǎn)的運(yùn)營效率，增強(qiáng)企業(yè)國際化項目的競爭力。

（四）加強(qiáng)工期管控，保證項目按期移交

海外工程項目建設(shè)，可能會因項目所在國經(jīng)濟(jì)、政治及地理環(huán)境等因素，影響到工程進(jìn)度，使得項目無法按期交工，進(jìn)而影響到業(yè)主對項目工期內(nèi)工程款的支付。在實踐中，海外工程項目在發(fā)標(biāo)前，項目所在國政府或是其他出資方，在合同工期內(nèi)一般都會有相應(yīng)的項目資金預(yù)算，以保證工程款能夠按期支付，但往往可能因為外界的不可抗力因素使得項目延期移交。在這種情況下，該項目的資金預(yù)算可能會被用于其他方面的支出，導(dǎo)致項目工程款支付出現(xiàn)拖欠。因此，作為項目承包商，在投標(biāo)前期應(yīng)該對該國別的經(jīng)濟(jì)走勢、政治環(huán)境穩(wěn)定性、地理環(huán)境復(fù)雜性做充分的風(fēng)險預(yù)判與評估，對施工現(xiàn)場做好詳細(xì)的考察。比如，對材料的運(yùn)距、道路狀況、料場及水源位置的選取等做好勘察，形成考察報告并開會討論，以確保項目能夠按期交工或者提前完工，爭取在項目資金預(yù)算期內(nèi)收回全部工程款，壓降應(yīng)收賬款規(guī)模。

四、結(jié)束語

總之，我國企業(yè)在開拓國際市場、參與國際化經(jīng)營過程中，要深刻認(rèn)識到高質(zhì)量的國際化的財務(wù)管理水平會直接影響到其海外工程項目的經(jīng)營效益。因此，企業(yè)要不斷提高自身的經(jīng)營管理水平，通過采取長效解決機(jī)制，強(qiáng)化對應(yīng)收賬款回籠的系統(tǒng)風(fēng)險防范和評估，建立健全科學(xué)有效的催收機(jī)制，通過債務(wù)重組、保理、保函替換等多種方式提高資金回收效率，同時建立健全獎勵、責(zé)任考核機(jī)制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全方位的控制與管理，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低融資成本，減少壞賬損失風(fēng)險，以提升企業(yè)在國際市場中的競爭力。

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