文/侯仁會 （湖南建工集團有限公司）

新時代背景下，城市化建設進程逐漸加快，建筑工程項目朝著規(guī)?；姆较蜣D型。隨著行業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)為了獲得領先水平，既要加強綜合競爭能力，還應落實全面預算管理重要舉措。對于建筑施工企業(yè)，需要總結全面預算管理問題，并提出有效改善對策。針對工程成本和各項費用支出，對其予以嚴格管控，促進資源配置不斷優(yōu)化，使建筑施工企業(yè)能夠做大、做強。

一、建筑施工企業(yè)中全面預算管理問題

（一）缺乏組織保障

建設單位的全面預算管理實施控制缺乏有力的組織保證，主要有兩個原因：第一，很多建筑單位沒有設立專業(yè)的機構，沒有配備專業(yè)的人員，無法從組織上保證全面預算管理的實施。當前，不少建筑企業(yè)把全面預算作為財務、業(yè)務管理的一項工作，使其管理功能弱化。把本應該各部門聯合進行的綜合預算管理，僅由有關部門代管，或者由有關部門的主管部門兼任全面預算管理，從而削弱了整體預算的管理功能。目前，我國建筑工程建設項目的預算管理體制存在著許多問題，如經營生產預算、成本費用預算、現金收支預算、人力資源預算、各部門及各層級的綜合預算管理體制，無法全面、系統(tǒng)地發(fā)揮全面預算的功能。第二，建筑企業(yè)的管理人員大都是技術工人，缺乏高素質的管理人才，管理隊伍的管理能力受到限制，無法有效地實施全面預算管理。

（二）缺乏完整的制度

在企業(yè)實行全面預算管理時，往往需要建立相應的基礎制度，保證其管理工作的順利進行。例如：編制預算、執(zhí)行和控制、調整、報告管理、考核管理等。并在此基礎上，設計和開發(fā)與之配套的預算管理程序。在建設工程項目的整體預算管理系統(tǒng)中，必須將系統(tǒng)設計細化到項目的各個層次，如工程技術管理、工程物資管理、工程安全管理等。由于建設單位實施全面預算管理的時間太短，缺乏可供參考的成熟案例，因此，基層的制度不完善問題尤為突出。由于這些系統(tǒng)的不完整和不明確，導致了員工和部門的權責不明確，無法控制執(zhí)行。

（三）績效評價機制需待完善

對于部分企業(yè)的績效評價機制，在建設過程中缺乏完善性，所形成的執(zhí)行力度不夠充足。在員工執(zhí)行預算管理工作時，由于缺乏積極性，雖然不會對個人的利益產生影響，但在一定程度上，會對該項工作的執(zhí)行效果造成不利影響。

二、建筑施工企業(yè)開展全面預算管理的必要性

（一）形成有效成本控制

在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過程中，突出成本控制作業(yè)的重要作用，有利于核心競爭能力的加強。在建立全面預算管理體系的過程中，能夠結合企業(yè)的成本費用，形成合理、科學的劃分趨勢。在分析成本壓縮基本點時，可以采取有針對性的控制對策，使企業(yè)的競爭能力隨之加強，并在行業(yè)內部獲得良好的競爭優(yōu)勢。在中、大型建筑施工企業(yè)中，逐漸打破了傳統(tǒng)施工模式的局限性，并且能夠朝著PPP、EPC、EPC+PPP的模式進行轉變。在新型模式的影響下，對企業(yè)的發(fā)展提出了全新要求。全面預算管理體系能夠助力企業(yè)預算管理水平的提升。

（二）加強企業(yè)資金管理

在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過程中，隨著日常項目的不斷運行，應突出資金管控的根本作用，既需要維護建筑施工企業(yè)正常生存、發(fā)展態(tài)勢，還能夠在充足的資金支持下，形成高效化的業(yè)務運行模式。

建筑行業(yè)的發(fā)展日益迅速，行業(yè)的更新換代速度逐漸加快，市場呈現出了多樣化的轉型態(tài)勢。建筑施工企業(yè)需要充分考慮環(huán)境因素，在綜合分析內部結構形式時，隨著預算管理系統(tǒng)的建立，應堅持長效化的運行要求。在合理分配資金的過程中，促進資金使用率隨之提升。所以，突出了全面預算管理工作開展的必要性。

（三）長效監(jiān)控經營管理狀況

在建筑施工企業(yè)整個項目的運行期間，全面預算管理工作所發(fā)揮出的價值，具有長效化的特點，并且在整合項目運行階段有所貫穿，能夠加強對項目運行狀況的監(jiān)督力度。

在設置預算工作目標時，將其與實際差異進行對比，在分析過程中，以實時化的形式，監(jiān)督市場的變化情況。通過綜合考慮建筑施工企業(yè)的經營、管理等狀況，在獲得實際財務數據時，找出企業(yè)在運行過程中所存在的問題。對于各個項目的預算完成情況，在監(jiān)測和評估的過程中，對比項目與項目之間的異同，從而及時發(fā)現其中的風險。同時企業(yè)的敏感性和洞察力，能夠同步得到加強，進而合理地調整施工方案，可以實現對資金和資源的有效把控[2]。

（四）提高企業(yè)資源配置效率

隨著建筑施工行業(yè)的發(fā)展，逐漸突出了特殊性質，在各個項目的推進階段。對于企業(yè)的機關設置，從地理位置方面入手，可以看出其相距甚遠，在建立全面預算管理系統(tǒng)的過程中，能夠從整個集團的運營管理工作入手，保障各項運營、管理工作之間的協調性。隨著全面預算管理體系的建立，能夠從企業(yè)中的所有部門、所有工程項目出發(fā)，確保全體員工能夠共同參與。通過增進部門與項目之間的溝通與交流，激發(fā)員工的工作積極性，形成高效化的日常工作模式。在配置企業(yè)資源的過程中，形成較高的資源配置率，使建筑施工企業(yè)的綜合調配能力同步得到加強，能夠幫助企業(yè)減少不必要的成本支出。

三、建筑施工企業(yè)中運用全面預算管理的相關策略

（一）建立組織保障

預算單位應當以預算執(zhí)行控制為核心，以便于實現全面預算的分解，并建立起責任中心。預算并不只是由財務部負責，單純依靠財政職能往往無法達到預算管理的目標，需要各個部門共同努力。企業(yè)的領導者必須意識到，在整體預算管理中，財務扮演著主導和技術支援的角色。

在行政級別上，建立預算管理委員會，是對預算管理進行綜合協調的最高決策機關。主要負責制定預算目標，審批和下達預算，調整預算。預算管理委員會的成員主要包括：董事長、總經理、董事會成員和主管財務的高級主管。

在指導和協調一級下成立一個主要負責處理日常預算事務的預算管理工作組。預算管理工作組負責進行預算預審，并負責預算實施過程中的動態(tài)分析和數據收集。此外，預算管理小組還負責日常工作中的培訓、考核、技術支持、整改意見等。該小組由財務部、人事部、成本部、工程部、項目部、行政部、法務部、合約部及其他部門的主管（經理）組成。

公司所做的整體預算是否能夠得到很好的執(zhí)行，不同的執(zhí)行者會有不同的方案。公司應該盡力找到有執(zhí)行力的人才。他們需要有態(tài)度、知識和技能來實施公司所制訂的綜合預算。沒有這些品質，執(zhí)行能力就會大打折扣。企業(yè)應該積極地促進職工的工作，組織他們進行內部和外部的培訓。知識的增加有助于提高員工的工作效率和技能，有利于企業(yè)的財務管理。企業(yè)要根據自己的實際狀況，對人力資源進行開發(fā)和整合，為員工創(chuàng)造各種提升知識、技能、執(zhí)行力的條件。

表1 預算考核指標設置及其權重占比

（二）完善全面預算管理制度

制度保障是實施有效控制的重要手段，既能制約全面預算管理部門的各項生產、經營活動，也能對全面預算管理部門和個人進行監(jiān)督，增強其權威。企業(yè)要建立一個完善的預算管理系統(tǒng)，并結合自身的具體情況，進一步完善預算體系。

全面預算管理是一種規(guī)范的預算管理，它應該包含全面預算管理的實施細則、相關分析和評價體系。預算管理的目的在于對各利益相關方在預算決策、編制、執(zhí)行、評價等管理中的責任、權力和利害關系進行規(guī)范。預算管理體系包括基本管理制度、相關管理制度、預算管理制度三個層面。

基礎管理體系主要對預算的管理體制和職責、預算的主要內容如編制、執(zhí)行、調整、控制、評估等進行了闡述。而下一層有關的管理辦法，就是要對以上的模塊進行細化，并對各個模塊的權限和程序進行明確，以保證這些文檔系統(tǒng)的可操作性。運用全面的預算管理體系，使職工能夠清楚地把握每一項工作的關鍵性的控制點，明確各部門的職責、權利和義務。施工企業(yè)的管理體系除了上述制度之外，還應當按照施工企業(yè)的要求，制訂具體到項目部、施工單位的特殊管理制度。其中包括項目組織管理制度、項目實施計劃、項目技術管理、項目生產和工期管理、物資材料和設備管理、項目勞務管理、項目質量管理、項目安全和職業(yè)健康管理、項目環(huán)境管理、項目成本管理等。

根據公司的性質和規(guī)模，制訂預算管理體系。隨著公司的規(guī)模和層次的增加，預算管理系統(tǒng)的手冊應當更加詳細。良好的預算管理體系能消除職工的后顧之憂，讓他們的工作行為有條不紊、有據可查，從根本上杜絕了工作中不履行職責、推卸責任的現象。使預算能夠清楚地引導員工的日常工作，以達到整體的預算目標。

建筑工程項目全面預算管理的實施，對工程項目的實施有很大的影響。通過對工程建設中的財務、業(yè)務信息的收集，對工程造價、資金的預算進行分析，防止浪費、超支，都有相應的制度保證。一套行之有效的體系是在實踐中不斷總結、完善的。建筑企業(yè)要在預算實施中不斷發(fā)現問題、解決問題，并通過系統(tǒng)的方式將其固化。只有這樣一個循環(huán)往復的過程，企業(yè)才能根據自己的實際情況制訂出相應的制度，為實施預算奠定堅實的基礎。

（三）建立健全的預算考評體系

1．評價全面預算管理實施效果

在開展全面預算評價工作的過程中，其主要目的是結合預算的執(zhí)行狀況，使其能夠與負責人或員工的經濟效益相連接。在建立獎懲機制時，應確保獎懲措施的明確性，在打造責任共同體的情況下，加強員工與企業(yè)之間的聯系，從而共同創(chuàng)造利益，達到激勵員工的作用。

在預算評價工作的實施過程中，需要遵循綜合性、動態(tài)化等評價原則，結合項目施工現場的總體情況，獲得動態(tài)化的評價結果。對于實際的預算結果，若與預算指標之間存在相應的差異時，應根據動態(tài)化的評價內容，提出有針對性的解決對策。

在工作中發(fā)現問題并解決時，結合預算的執(zhí)行情況，對其加強監(jiān)測，有利于預算工作目標的實現。對于單位預算的總體執(zhí)行狀況，在綜合評價的過程中，從成本、效益、投資等財務指標出發(fā)，在過程控制環(huán)節(jié)，將動態(tài)評價作為重要手段，能夠針對終端綜合評價作出相應的補充。

2．建立績效考核機制

在績效考核工作的實施過程中，該項管理活動的形成，要求建筑施工企業(yè)能夠應用科學、合理的管理方法，在一定的時期之內，結合企業(yè)的各項活動，對其作出完整、客觀的評價。在開展績效考核管理活動時，其主要目標是提高企業(yè)的管理工作水平，形成高質量的管理模式，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供動力。

在建筑施工企業(yè)中，需要在完成全面預算管理編制任務之后，建立與之相配套的評價體系，采用實時化的形式，隨著企業(yè)日?；顒拥拈_展，掌握其中所涉及的動態(tài)信息。通過定期審核財務報告內容，結合部門的預算執(zhí)行狀況、完成情況以及實施效率，對其予以全方位的確認。

在設置考核工作制度時，采用嚴格執(zhí)行的形式，使員工的個人利益，能夠與公司的利益緊密銜接。在有效合理的預算范圍之內，促進考核工作及時開展。在管理措施改進過程中，將其作為重要參考依據。在企業(yè)日常活動中，使其與戰(zhàn)略目標的設置相符合。

（四）推進信息系統(tǒng)建設，優(yōu)化內部控制環(huán)境

在建筑施工企業(yè)中，隨著全面預算管理工作的展開，需要立足于信息化管理背景。在建設全面預算管理系統(tǒng)時，為信息化建設方面帶來推進作用。在內部控制建設過程中，發(fā)揮信息技術的作用優(yōu)勢，能夠從建筑施工企業(yè)內部控制環(huán)境入手，對其予以合理優(yōu)化[4]。

例如：在掌握全面預算管理技術需求時，建筑施工企業(yè)需要引進先進的技術軟件，搭建以內部控制為主的信息共享平臺。在企業(yè)的經營和管理過程中，為信息的傳遞提供便利，形成高效化與便捷性的傳遞模式，獲得良好的風險防控效果。

通過對重要信息加密處理，設置不同類型的查看權限，并保障修改權限的嚴格性與嚴謹性。在創(chuàng)設和諧、優(yōu)良的內部控制環(huán)境時，可以促進部門、管理系統(tǒng)之間相互連通，合理規(guī)避“信息孤島”現象，確保信息傳遞和使用的安全性。

四、結束語

在建筑施工企業(yè)中，隨著全面預算管理工作的開展，若出現組織結構性等問題，能夠及時對其予以改善。通過合理配置企業(yè)中的現有資源，在高效化的利用過程中，可以有效減少資金閑置等問題，避免造成不必要的浪費或者經濟損失，促進企業(yè)扁平化管理工作持續(xù)改革。隨著市場競爭日益激烈，在建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中，應及時對傳統(tǒng)管理模式予以轉變。在落實全面預算管理工作中，朝著標準化、精細化、規(guī)范化的方向轉型，促進管理工作效率的提升，幫助建筑施工企業(yè)實現健康、持續(xù)發(fā)展目標。