文/薛建國(guó)（陽(yáng)煤豐喜肥業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司臨猗分公司）

企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持全面落實(shí)、明確重點(diǎn)、綜合制衡、適應(yīng)調(diào)節(jié)等原則。所謂全面落實(shí)，就是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)方面，任何業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都應(yīng)該覆蓋內(nèi)部控制；明確重點(diǎn)即確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，側(cè)重管理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；綜合制衡即合理分配權(quán)利和職責(zé)，詳細(xì)劃分業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)各方面相互制約、相互監(jiān)督、有效銜接，使各部門(mén)、各崗位形成良好的配合關(guān)系，以此提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率；所謂適應(yīng)調(diào)節(jié)就是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，根據(jù)業(yè)務(wù)范疇、風(fēng)險(xiǎn)水平等實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取有效的管理和調(diào)節(jié)措施，保障內(nèi)部控制管理的有效性，使企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)分析

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

在企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境入手，具體包括內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、人力資源等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，構(gòu)建詳細(xì)、全面的治理結(jié)構(gòu)，詳細(xì)劃分決策、監(jiān)督、執(zhí)行等職責(zé)和權(quán)限，使分工機(jī)制更加合理。尤其要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要設(shè)置完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，還要合理分配各個(gè)工作人員，確保各項(xiàng)工作的獨(dú)立性。

如果在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)該及時(shí)匯報(bào)，根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決策結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。同時(shí)也要強(qiáng)化人力資源管理工作，制定詳細(xì)的人力資源政策，包括培訓(xùn)、薪酬、崗位輪換等多個(gè)方面[1]。建立完善的企業(yè)文化，樹(shù)立積極向上的價(jià)值觀念，使企業(yè)員工樹(shù)立誠(chéng)實(shí)守信、開(kāi)拓創(chuàng)新等精神，提升全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使每個(gè)員工都可以認(rèn)真履行崗位職責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

在內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最重要的一部分，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析評(píng)估、對(duì)策制定等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，收集各項(xiàng)信息和數(shù)據(jù)，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析。在實(shí)際評(píng)估的過(guò)程中可以采取定性和定量?jī)煞N方式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和危害性強(qiáng)弱進(jìn)行詳細(xì)的排序和分析，明確重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)高危風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先控制。在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，根據(jù)規(guī)范要求開(kāi)展評(píng)估工作，保障結(jié)果精準(zhǔn)可靠。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行權(quán)衡，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制和處理。

（三）控制活動(dòng)分析

企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果落實(shí)控制活動(dòng)，即采取有效的控制措施，盡可能控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和危害性。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定控制方案，可以采用多種控制措施，包括預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)性控制等，也可以綜合多種方法全面降低風(fēng)險(xiǎn)的危害性。控制活動(dòng)涉及的內(nèi)容較多，包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、授權(quán)審批控制等。應(yīng)該明確具體的控制方式和內(nèi)容，確?？刂频挠行浴?/p>

（四）信息溝通分析

所謂信息溝通，就是及時(shí)、精準(zhǔn)的傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)信息，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)之間有效溝通和交流，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱、信息孤島等問(wèn)題。為此，需要構(gòu)建完善的信息溝通制度，明確具體的信息收集、處理和傳遞的方式，保障溝通及時(shí)有效，為內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格篩選收集到的信息，同時(shí)也要核對(duì)信息的真實(shí)性，然后對(duì)信息進(jìn)行整合利用，深入挖掘各項(xiàng)信息的應(yīng)用價(jià)值[2]。企業(yè)可以通過(guò)多個(gè)渠道獲取信息，包括管理資料、調(diào)研報(bào)告、辦公網(wǎng)絡(luò)等。也可以通過(guò)外部渠道獲取外部信息，包括市場(chǎng)調(diào)查、中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

所謂內(nèi)部控制，就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況制定管控程序，以此約束經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，杜絕營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資產(chǎn)更加安全，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益全面提升。從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的角度分析，應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，應(yīng)該不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，既要從產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)著手，還要強(qiáng)化管理手段。從管理層面分析，內(nèi)部控制不僅具有約束作用，也能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。具體可以體現(xiàn)在多個(gè)方面：內(nèi)部控制制度的落實(shí)可以使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考信息；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部控制可以詳細(xì)劃分各部門(mén)和崗位的職責(zé)，同時(shí)也可以優(yōu)化各個(gè)工藝環(huán)節(jié)、審批流程等內(nèi)容，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到充分管控，減少偏差失誤出現(xiàn)的可能性，有效糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)問(wèn)題，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)[3]；在財(cái)產(chǎn)安全方面，內(nèi)部控制手段可以對(duì)貨幣資金的收入和支出進(jìn)行管控，同時(shí)也能約束結(jié)余環(huán)節(jié)，控制采購(gòu)、保管等工作內(nèi)容，杜絕貪腐行為、資金丟失等問(wèn)題，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性；在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中貫徹內(nèi)部控制措施，通過(guò)制定詳細(xì)的方針策略，對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，通過(guò)審核、檢查等措施嚴(yán)格約束各個(gè)員工、崗位、部門(mén)的工作行為，使企業(yè)可以嚴(yán)格按照國(guó)家政策法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理；在審計(jì)工作中，內(nèi)部控制可以提供信息有效約束各個(gè)員工行為，有助于部門(mén)之間形成良好的配合關(guān)系，從而提升審計(jì)效果。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可以規(guī)范員工行為、約束部門(mén)工作，使崗位職責(zé)劃分更加詳細(xì)，同時(shí)促進(jìn)信息交流，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)危害，全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

從企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的實(shí)際情況看，很多企業(yè)管理人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，或者對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，所以存在內(nèi)部控制機(jī)制不完善、體系不健全等問(wèn)題。很多管理人員的觀念比較主觀，將企業(yè)效益目標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)核心，管理工作缺少明確的要求和側(cè)重點(diǎn)，內(nèi)部控制制度不夠詳細(xì)，所以體系建設(shè)缺少依據(jù)，員工對(duì)內(nèi)部控制也不夠重視，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用[4]。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

從目前的情況看，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但不論是制度內(nèi)容，還是制度范圍并不詳細(xì)，覆蓋范圍不夠廣泛，無(wú)法貫穿到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。一方面，內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全，認(rèn)為落實(shí)規(guī)章制度就是落實(shí)內(nèi)部控制，缺少自我防范、自我約束機(jī)制，同時(shí)也缺少健全的組織網(wǎng)絡(luò)，造成內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮作用。另一方面，大部分企業(yè)采用事后控制的方式，內(nèi)部控制缺少預(yù)防性和動(dòng)態(tài)跟蹤措施，造成控制效果不理想。此外，側(cè)重資金、物資等有形資源的管控，而忽略了人力、信息等無(wú)形資源管控利用的重要性。在考核方面，缺少明確的考核范圍和內(nèi)容，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)也不夠詳細(xì)具體，稽核范圍受限，可能出現(xiàn)以偏概全的情況。

（三）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不完善

為確保內(nèi)部控制工作全面落實(shí)，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。但目前很多企業(yè)并沒(méi)有健全、完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。首先，企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人員，沒(méi)有建立完善的治理結(jié)構(gòu)，所以很多管理措施只是流于形式，并不能真正發(fā)揮約束管理的作用。其次，很多企業(yè)從成本、效益的角度分析問(wèn)題，不重視內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)，存在一個(gè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任多個(gè)職責(zé)的情況，造成內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)工作效率受到影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用。

（四）信息系統(tǒng)存在缺陷性

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，信息化建設(shè)是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容。為了提升內(nèi)部控制的效果，需要構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)獲取更多信息依據(jù)。但從目前的情況看，很多企業(yè)都缺少完善、先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，造成信息獲取不夠及時(shí)準(zhǔn)確，增加了決策制定、落實(shí)的難度，導(dǎo)致管理工作缺少依據(jù)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

為充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，需要提升企業(yè)管理層和全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，確保各個(gè)部門(mén)、崗位可以相互配合，共同落實(shí)內(nèi)部控制制度。為此，應(yīng)該構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度、措施的宣傳力度，積極開(kāi)展教育培訓(xùn)工作，在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，也要不斷適應(yīng)外部環(huán)境。既要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，也要促進(jìn)制度的推廣與完善。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該堅(jiān)持以身作則的原則理念，積極開(kāi)展培訓(xùn)教育活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)部全面推廣內(nèi)部控制制度，促進(jìn)各部門(mén)之間相互溝通，并且詳細(xì)劃分部門(mén)、崗位的職責(zé)，使各項(xiàng)工作可以井然有序地落實(shí)。在外部環(huán)境適應(yīng)的過(guò)程中應(yīng)該充分了解市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，積極推廣和學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策方針，提升企業(yè)各個(gè)成員的法律意識(shí)，確保每個(gè)員工都可以遵守法律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章，為企業(yè)塑造良好的外部形象[5]。應(yīng)該明確影響內(nèi)部控制效果的環(huán)境因素，包括治理思維、人力資源、經(jīng)營(yíng)模式等。為優(yōu)化各項(xiàng)環(huán)境因素，應(yīng)該營(yíng)造良好的文化氛圍，使員工認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的重要性，不斷提升員工的職業(yè)道德，確保企業(yè)員工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度。根據(jù)企業(yè)文化內(nèi)容，可以感受到管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，充分體現(xiàn)管理層干預(yù)內(nèi)部控制的態(tài)度，通過(guò)管理層來(lái)帶動(dòng)基層，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度可以全面落實(shí)。

（二）健全內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該從多個(gè)方面入手。首先，應(yīng)該完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)功能，擴(kuò)大獨(dú)立董事占比，強(qiáng)化董事會(huì)獨(dú)立決策的能力，使決策更加公平、透明、科學(xué)。為了對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，需要設(shè)置各類(lèi)專業(yè)委員會(huì)，包括審計(jì)委員會(huì)、管理委員會(huì)等。明確內(nèi)部控制部門(mén)的歸屬，不斷提升部門(mén)地位，更加合理地配置審計(jì)資源，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不足的問(wèn)題得到有效解決。在實(shí)際建設(shè)的過(guò)程中，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況逐步優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，將戰(zhàn)略投資者引入企業(yè)內(nèi)部，使股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化完善。應(yīng)該逐步落實(shí)該項(xiàng)措施，從小額投資入手，然后根據(jù)配合情況分析是否追加投資。

其次，應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制結(jié)合在一起，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采用科學(xué)的評(píng)估手段，綜合分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、影響因素、危害等級(jí)，采取有效的應(yīng)對(duì)策略。應(yīng)該綜合分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，采用定量或定性分析方法。如果采用定性分析，可以著手日常管理工作，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率；如果采用定量分析，則根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、次數(shù)綜合評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

最后，建立信息交流制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的信息交流制度，可以促進(jìn)部門(mén)之間的溝通配合，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部的工作效率，同時(shí)也能保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使內(nèi)部控制措施更加全面、有效的落實(shí)。在落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)程中，應(yīng)該將信息交流制度作為基礎(chǔ)，保障信息真實(shí)準(zhǔn)確。應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)控手冊(cè)，確定具體的信息溝通方式，并作出嚴(yán)格的規(guī)范。具體包括重大信息內(nèi)部報(bào)告制度、保密條例、舉報(bào)投訴制度等。與此同時(shí)，也要加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)，嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作要求，確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門(mén)的審計(jì)職責(zé)。同時(shí)要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情況、審計(jì)制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。確保審計(jì)制度可以充分發(fā)揮作用，切實(shí)履行行政職能。如果在實(shí)踐的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)制度缺失、制度漏洞等問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)反饋，填寫(xiě)內(nèi)部控制制度問(wèn)題調(diào)查表，詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)制度問(wèn)題，掌握內(nèi)部控制在實(shí)踐中的薄弱點(diǎn)，然后采取針對(duì)性的改進(jìn)措施。

（三）完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)

在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)該先明確企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，然后確定組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)各項(xiàng)權(quán)利和責(zé)任。可以采用多元化的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，但不論哪一種模式，都要確保效能提升、信息通暢。具體包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)；總經(jīng)理辦公室；會(huì)計(jì)部、審計(jì)部；研發(fā)部；采購(gòu)部；生產(chǎn)部；財(cái)務(wù)部等。其中，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是重要的大會(huì)執(zhí)行者。承擔(dān)內(nèi)部控制工作的主要職責(zé)，包括召集股東大會(huì)、匯報(bào)工作、決定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和決算預(yù)算等方案、聘任高級(jí)管理人員等，是重要的管理層、決策層。在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)該明確牽頭部門(mén)的職責(zé)，包括起草公司內(nèi)部控制體系建設(shè)方案、組織實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)方案。尤其要加強(qiáng)黨群工作部的建設(shè)，由黨群工作部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，并且組織編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》，根據(jù)內(nèi)部控制制度的更新情況不斷更新手冊(cè)中的內(nèi)容。

（四）優(yōu)化內(nèi)控信息系統(tǒng)

在內(nèi)部控制工作落實(shí)的過(guò)程中，信息數(shù)據(jù)是重要的工作依據(jù)，所以為保障內(nèi)部控制的有效性，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)。首先，應(yīng)該完善信息交流制度。嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)工作，校核各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，保障信息真實(shí)準(zhǔn)確，為其他工作的落實(shí)提供依據(jù)。根據(jù)實(shí)際情況制定《內(nèi)部控制手冊(cè)》，在手冊(cè)中詳細(xì)說(shuō)明信息溝通的方式和要求。具體包括內(nèi)部信息知情人等級(jí)制度、保密條例、重大信息內(nèi)部報(bào)告制度等。審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)該落實(shí)內(nèi)部投訴信息的跟蹤與反饋工作。接口部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部投訴的受理工作，跟蹤投訴處理情況并及時(shí)反饋。責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)際情況改善信息溝通方式，促進(jìn)信息系統(tǒng)的優(yōu)化與完善。此外，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，采用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)軟件、資產(chǎn)軟件，建立符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的信息系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組可以承擔(dān)信息化建設(shè)工作，并且監(jiān)督建設(shè)方案的落實(shí)情況。全面落實(shí)信息化教育培訓(xùn)工作，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工的內(nèi)控信息化意識(shí)，使所有企業(yè)成員都可以樹(shù)立信息化管理思維。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中，要采取有效的內(nèi)部控制措施，通過(guò)嚴(yán)厲的內(nèi)部控制手段約束員工行為，使各個(gè)部門(mén)可以有序運(yùn)行，營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍，有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，需要了解企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀，根據(jù)當(dāng)前存在的問(wèn)題采取有效的改進(jìn)措施。具體包括強(qiáng)化認(rèn)識(shí)、完善制度、建設(shè)機(jī)構(gòu)、優(yōu)化系統(tǒng)等多個(gè)方面，有效解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提升企業(yè)的決策能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。