成志剛，文 敏

(湘潭大學(xué) 公共管理學(xué)院，湖南 湘潭 411105)

一、共同富裕與社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配

1、共同富裕與收入再分配之間的相互關(guān)系

黨的二十大報(bào)告明確指出，分配制度是促進(jìn)共同富裕的基礎(chǔ)性制度安排。共同富裕作為社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征，其任務(wù)就是要通過公平的收入分配制度使每一個(gè)人或每一個(gè)群體都能共享改革發(fā)展成果，共創(chuàng)美好幸福生活[1]4-8。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡不充分的問題仍較突出，地區(qū)收入差距擴(kuò)大、公共服務(wù)均等化程度不高、空間資源配置不均衡、人口老齡化城鄉(xiāng)倒掛等問題成為實(shí)現(xiàn)共同富裕必須攻破的關(guān)竅[2]52-62?！稙槭裁凑f共同富裕最艱巨最繁重的任務(wù)仍然在農(nóng)村》一文指出：雖然我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入倍差從 2008 年起連續(xù) 13 年下降，2020 年已降至2.56，但從世界范圍來看，我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距占全國(guó)收入差距的比重約 27%，顯著高于芬蘭、瑞士、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家(不到 10%)，甚至超過菲律賓、印度等發(fā)展中國(guó)家(不超過 20%)[3]265。另外，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)4 億中等收入群體主要集中在城市，農(nóng)村95%左右的人群都是低收入人群。其中，月收入不足 1 000 元的超過2.7億人，而這一群體又以老年人居多。由于年輕人口不斷外流，農(nóng)村空心化問題愈發(fā)嚴(yán)重，加劇了老弱群體的生存困境[4]45-57。為此，只有完善收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，加快構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的制度體系，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度和精準(zhǔn)性，著力提高農(nóng)村低收入群體的收入水平，促進(jìn)社會(huì)形成“中間大兩頭小”的橄欖型分配結(jié)構(gòu)，才能縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

當(dāng)前，學(xué)界對(duì)再分配縮小居民收入差距起主導(dǎo)作用已形成共識(shí)，即政府的再分配政策能有效調(diào)節(jié)居民收入差距。社會(huì)保障作為政府再分配的重要手段，本質(zhì)上是一種收入再分配制度。社會(huì)保障調(diào)節(jié)收入分配的機(jī)理與其他再分配手段，如稅收、轉(zhuǎn)移支付等不完全一致，厘清其收入再分配的作用機(jī)制需要從社會(huì)保障籌資、給付、體系結(jié)構(gòu)以及基金運(yùn)行等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，整體把握社會(huì)保障制度的功能定位[5]4-15。從財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的角度來看，政府通過社會(huì)保障制度將財(cái)政資金進(jìn)行單方面的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)收入再分配的目標(biāo)。從參保成員的角度來看，社會(huì)保障制度作為一種收入再分配手段，除了幫助參保個(gè)體實(shí)現(xiàn)一生的收入再分配，還能實(shí)現(xiàn)將財(cái)富從高收入階層轉(zhuǎn)向低收入階層，從高收入地區(qū)轉(zhuǎn)向低收入地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利的優(yōu)化配置與帕累托改進(jìn)[6]43-56。

2、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配效應(yīng)

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為社會(huì)保障制度中最重要的一部分，其收入再分配效應(yīng)主要體現(xiàn)在代際與代內(nèi)兩個(gè)方面。代際收入再分配主要是指通過社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度把年輕群體繳納的養(yǎng)老金用于老年群體領(lǐng)取的養(yǎng)老待遇。代內(nèi)收入再分配主要是指富裕階層和貧困階層之間、富裕地區(qū)和貧困地區(qū)之間的收入再分配以及勞動(dòng)者自身生命周期內(nèi)的收入再分配。從不同籌資和給付模式來看，現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)和收益由一個(gè)國(guó)家的人口與工資增長(zhǎng)率決定[7]54-73。個(gè)體在一生中的養(yǎng)老金收益現(xiàn)值和養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)現(xiàn)值不一定相等，兩者間的差額即是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在個(gè)人生命周期內(nèi)產(chǎn)生的收入再分配[8]86-95。因此，理論層面普遍認(rèn)為現(xiàn)收現(xiàn)付制具有代際再分配功能，但其代內(nèi)再分配的效應(yīng)取決于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的籌資繳費(fèi)與待遇領(lǐng)取辦法。如果采取待遇確定型(DB)模式，必將產(chǎn)生財(cái)富從高收入者向低收入者的轉(zhuǎn)移。特別地，如果采取累進(jìn)的繳費(fèi)率，這種收入轉(zhuǎn)移的效果會(huì)更加明顯。如果養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取繳費(fèi)確定型(DC)模式，那么現(xiàn)收現(xiàn)付制的代內(nèi)再分配功能將減弱[9]133-151。而基金積累制模式下，個(gè)人在生命周期內(nèi)的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)現(xiàn)值和養(yǎng)老金收益現(xiàn)值相等，即養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是精算平衡的，故不存在代際再分配效應(yīng)，其代內(nèi)再分配的功能也取決于具體的制度安排。如果個(gè)人賬戶強(qiáng)調(diào)個(gè)人所有權(quán)其代內(nèi)再分配的功能很弱；如果個(gè)人退休后，個(gè)人賬戶基金轉(zhuǎn)換成年金形式發(fā)放則會(huì)產(chǎn)生財(cái)富從壽命短的人群向壽命長(zhǎng)的人群轉(zhuǎn)移，但政府也可以通過財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)化或?qū)嵭胁糠只鸱e累制等措施來改善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配效應(yīng)[10]55-62。

養(yǎng)老金待遇是老年群體的重要收入來源，為老年群體實(shí)現(xiàn)共同富裕提供了基本保障。如何發(fā)揮社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)提高老年人群收入，擴(kuò)大中等收入老年人口占比，適當(dāng)縮小不同就業(yè)群體養(yǎng)老待遇差距，是我國(guó)多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系改革發(fā)展的重要方向[11]161-166。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼為特色，以提高城鄉(xiāng)居民收入，保障城鄉(xiāng)居民生活，增進(jìn)老年群體社會(huì)福祉為目標(biāo)， 采用“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的部分積累制模式，具有典型的收入再分配功能[12]40-47。同時(shí)，考慮到地區(qū)之間的籌資能力差距，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度通過明確中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼額度，對(duì)低收入?yún)⒈Ｈ巳翰扇p免保費(fèi)的辦法，發(fā)揮財(cái)政補(bǔ)貼轉(zhuǎn)移支付與基金互濟(jì)的功能，有利于調(diào)整和改進(jìn)我國(guó)初次收入分配的不足，縮小城鄉(xiāng)之間的福利剪刀差和二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾[13]156-160。

基于上述理論，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入再分配效應(yīng)進(jìn)行了一系列研究。根據(jù)研究范式和研究方法，既有研究大致可分為如下三類：第一類主要遵從新古典學(xué)派的研究范式，以“效率”為導(dǎo)向，以代際帕累托最優(yōu)為目標(biāo)，從縱向宏觀視角采用代際交疊模型探討?zhàn)B老金的代際收入再分配問題[14]24[15]70[16]539[17]371。第二類主要遵從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)派的研究范式，以“平等”為導(dǎo)向，以代內(nèi)公平為目標(biāo)，從橫向宏觀視角運(yùn)用各種測(cè)量系數(shù)模型，重點(diǎn)探討?zhàn)B老金的代內(nèi)收入再分配問題[18]12[19]78。第三類則主要遵從效率和平等兩種價(jià)值取向，以精算模型為基礎(chǔ)，從微觀視角比較測(cè)算個(gè)體繳費(fèi)和收益的精算現(xiàn)值，對(duì)養(yǎng)老金的代內(nèi)與代際再分配問題進(jìn)行研究[20]1419[21]415[22]19。不同的研究視角與方法也造成了我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配效應(yīng)研究結(jié)論的巨大分歧。部分學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在逆向收入再分配效應(yīng)，不僅沒能縮小收入差距，反而擴(kuò)大了收入差距；也有學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度緩解了收入差距持續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)[23]75-81。

整體而言，關(guān)于我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的研究以城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主，對(duì)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的研究較少，尤其缺少對(duì)其收入再分配影響機(jī)制的探討。本文試圖結(jié)合城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行實(shí)際，突破關(guān)注社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)收入再分配績(jī)效的研究范式，力求從宏觀和微觀兩個(gè)層面，從制度籌資繳費(fèi)和待遇給付兩個(gè)環(huán)節(jié)探究城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響因素及其作用機(jī)制。宏觀層面重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、地區(qū)人口年齡結(jié)構(gòu)、政府財(cái)政補(bǔ)貼情況以及基金投資收益水平等影響因素。微觀層面，重點(diǎn)關(guān)注制度參數(shù)情況及個(gè)體參保選擇的影響，并通過構(gòu)建精算模型比較個(gè)體選擇不同繳費(fèi)檔次、繳費(fèi)年限以及不同基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇調(diào)整系數(shù)和參保者退休余命時(shí)，財(cái)政補(bǔ)貼的凈轉(zhuǎn)移額。以此整體呈現(xiàn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展圖景，明晰制度收入再分配的影響機(jī)制與功能定位，為更好發(fā)揮制度福利效應(yīng)，促進(jìn)共同富裕提供理論與實(shí)證依據(jù)。

二、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的宏觀影響機(jī)制

分析城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的宏觀影響機(jī)制，首先要找準(zhǔn)各類影響因素。從制度發(fā)展的邏輯出發(fā)，圍繞城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資繳費(fèi)與待遇給付兩個(gè)端口分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境特征因素如各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口年齡結(jié)構(gòu)，制度特征因素如中央和地方的財(cái)政補(bǔ)貼差異，制度基金投資收益狀況等對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的不同影響。整體而言，如圖1，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境特征因素中，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平作為制度發(fā)展前提，直接決定著城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的財(cái)政投入水平，而地區(qū)人口年齡結(jié)構(gòu)狀況作為外部壓力傳導(dǎo)因素，使城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)沖擊。制度特征因素方面，央地差異化的財(cái)政補(bǔ)貼政策，致使各地城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在發(fā)展過程面臨政策博弈與選擇執(zhí)行困境，從而產(chǎn)生財(cái)政的預(yù)算軟約束；制度基金過低的投資收益水平與統(tǒng)籌管理層次，引致基金隱形縮水。而這些問題又通過制度籌資繳費(fèi)與待遇給付兩個(gè)端口影響基金支付的可持續(xù)性與制度擴(kuò)面的公平性，最終影響制度的收入再分配功能。

圖1 城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配影響機(jī)制理論模型

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

正所謂經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是政府財(cái)政收入來源的根本保障，財(cái)政投入又是確保城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度待遇水平的基本前提。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，也有助于金融市場(chǎng)的穩(wěn)定，保證養(yǎng)老金投資運(yùn)營(yíng)的收益，促進(jìn)居民個(gè)人賬戶養(yǎng)老金財(cái)富的積累。改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政收入從1978年的1132億元增長(zhǎng)至2020年的182895億元，全國(guó)居民人均可支配收入從1978年的171元增長(zhǎng)到2020年的32189元，城鄉(xiāng)居民恩格爾系數(shù)分別從1978年的57.5%和67.7%，下降到2020的29.2%和32.7%。隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，國(guó)家對(duì)社會(huì)保障的投入力度不斷加大，社會(huì)保障與就業(yè)支出占全國(guó)財(cái)政總支出的比重不斷上升，從而拉動(dòng)社會(huì)保障水平穩(wěn)步上升，這為改善城鄉(xiāng)居民收入分配結(jié)構(gòu)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。具體到城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，從90年代個(gè)別地方試點(diǎn)的農(nóng)民自我儲(chǔ)蓄式“老農(nóng)?！敝贫绕飘a(chǎn)，到2009年中央一號(hào)文件提出“建立個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼的新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”，再到2014年“新農(nóng)?！敝贫扰c城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度合并實(shí)施，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已實(shí)現(xiàn)從制度全覆蓋向人群全覆蓋的跨越式發(fā)展。然而，受長(zhǎng)期二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的桎梏，以及中國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的影響，中國(guó)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的碎片化邏輯成為制約制度更好發(fā)揮收入再分配效應(yīng)的主要瓶頸。這一困境突出表現(xiàn)為：一是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與其他社會(huì)保障項(xiàng)目的巨大待遇差距。如表1：以2020年為例，全國(guó)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老金待遇為人均每月174 元，而城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金待遇為3349元，后者是前者的19倍，其中差距最大的省份貴州為31倍，山西為29倍，河北為27倍，甚至還低于農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)496元/月及城市低保標(biāo)準(zhǔn) 678元/月[24]62-70。從待遇增長(zhǎng)幅度來看，2014-2020年城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇增加85元，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇增長(zhǎng)1240元，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入增長(zhǎng)1250元，前者顯著低于后兩者。二是不同地區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇差異顯著。眾所周知，中國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的省份集中在東南沿海地區(qū)，尤其是珠三角和長(zhǎng)三角地區(qū)。廣東、江蘇、浙江、山東、福建、上海、北京 7 省(市) 是當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的地區(qū)，國(guó)土面積只占全國(guó)約5%，GDP卻占據(jù)半壁江山。中國(guó)經(jīng)濟(jì)最不發(fā)達(dá)的省份則集中在西部地區(qū)，按農(nóng)村人均可支配收入排序，最后5名分別是甘肅、貴州、青海、云南和陜西。與之對(duì)應(yīng)，2020年，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老金最高的地區(qū)上海為1338元/月，是最低地區(qū)貴州省111元的12倍多。由此可見，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異已顯著影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展，造成養(yǎng)老金待遇突出的中高收入偏向型、城市偏向型等不平等特征，進(jìn)一步對(duì)居民收入差距產(chǎn)生“逆向分配”或“逆向調(diào)節(jié)”效應(yīng)[25]51-63。

表1 2020年各省市城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇比較

2、人口年齡結(jié)構(gòu)對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

人口年齡結(jié)構(gòu)作為影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配功能的外部壓力因素，理論上，隨著人口年齡結(jié)構(gòu)的老化，參保繳費(fèi)的年輕群體不斷減少，領(lǐng)取待遇的老年群體不斷增加，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨巨大的長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展與醫(yī)療技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)人口平均預(yù)期壽命已由1978年的65.9歲增長(zhǎng)至2022年的77.3歲，其中，男性由64.5歲增長(zhǎng)至73.7歲，女性由67.3歲增長(zhǎng)至79.5歲。與此同時(shí)，由于計(jì)劃生育政策的實(shí)施以及人們生育觀念的轉(zhuǎn)變，我國(guó)人口出生率已由1978年的18.2‰降低至2021年的7.5‰。上述兩方面因素對(duì)人口年齡結(jié)構(gòu)的影響便是老齡化水平的快速攀升，我國(guó)60歲及以上老年人口已由2000年的1.26億增長(zhǎng)至2020年的2.48億，老齡化水平從10%增長(zhǎng)至17.17%，老年撫養(yǎng)比由2000年的9.9%上升至2020年的19.7%，這一轉(zhuǎn)變意味著傳統(tǒng)人口紅利逐漸式微，社會(huì)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)逐步增加，由此也帶來對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的挑戰(zhàn)。此外，我國(guó)人口老齡化還突出表現(xiàn)為老年人口規(guī)模大，老齡化發(fā)展速度快，老齡化地區(qū)發(fā)展不平衡，農(nóng)村老齡化程度高于城鎮(zhèn)等特點(diǎn)，這與中國(guó)“未富先老”“未備先老”的嚴(yán)峻形勢(shì)形成鮮明對(duì)比。如表2，雖然近年來，我國(guó)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)在不斷增加，但基金繳費(fèi)收入的增長(zhǎng)幅度卻小于基金支出的增長(zhǎng)幅度?？梢灶A(yù)見，未來城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度撫養(yǎng)比將會(huì)快速增加。從制度的籌資結(jié)構(gòu)來看，目前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)參保個(gè)體往往選擇最低的繳費(fèi)檔次參保，繳費(fèi)貢獻(xiàn)已成形式。以2020年為例，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳費(fèi)收入為28967.83億元，占基金總收入的65%，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度繳費(fèi)收入為1262.12億元，占基金總收入的26%，前者數(shù)額是后者的22.95倍[26]52-59。最后，從城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)年限來看，根據(jù)現(xiàn)有居民人口平均預(yù)期壽命的數(shù)值和增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，絕大部分老年群體會(huì)超過當(dāng)前個(gè)人賬戶11.58年的待遇領(lǐng)取計(jì)發(fā)年限上限。由此可見，快速老齡化的人口年齡結(jié)構(gòu)勢(shì)必會(huì)對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成沖擊，影響制度的可持續(xù)運(yùn)行和收入再分配效應(yīng)的發(fā)揮，致使制度陷入待遇給付增長(zhǎng)、財(cái)政壓力增加與居民養(yǎng)老預(yù)期相互疊加的矛盾發(fā)展困境[27]45-53。

表2 2014—020年城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收支情況比較

3、財(cái)政補(bǔ)貼差異對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

制度特征因素方面，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼力度決定著個(gè)人賬戶收益與基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，國(guó)家和地區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼差異則是影響制度收入再分配功能的直接因素。由于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取中央和地方財(cái)政共同支持的運(yùn)行辦法，其中，中央財(cái)政補(bǔ)貼中西部地區(qū)的全部基礎(chǔ)養(yǎng)老金，補(bǔ)貼東部地區(qū)一半的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，地方政府承擔(dān)繳費(fèi)補(bǔ)貼、基礎(chǔ)養(yǎng)老金加發(fā)補(bǔ)貼以及兜底制度缺口問題，以確保養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放。由此可見，我國(guó)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的財(cái)政補(bǔ)貼責(zé)任主要壓在地方政府一端。然而，受中央和地方財(cái)政分權(quán)體制的影響，各地財(cái)政實(shí)力差異巨大，致使很多地方在財(cái)政補(bǔ)貼事項(xiàng)上存在相互博弈與選擇執(zhí)行的情形[28]12-21。典型表現(xiàn)為地方政府可能根據(jù)自身養(yǎng)老負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，相機(jī)決定本地區(qū)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的財(cái)政補(bǔ)貼額度以及基金征繳監(jiān)管力度，由此產(chǎn)生預(yù)算軟約束行為，損害基金支付的可持續(xù)性和制度擴(kuò)面的公平性[29]19-34。如表3，目前，從全國(guó)整體來看，2020年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼為11719.66億元，占社會(huì)保障與就業(yè)支出的比重為35.98%，而城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼為3134.59億元，占社會(huì)保障與就業(yè)支出的比重僅為9.62%，前者數(shù)額是后者的3.74倍。有限的財(cái)政投入使城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇成為象征性的福利供給，嚴(yán)重制約其收入再分配效應(yīng)的發(fā)揮。

表3 2014-2020年城鎮(zhèn)職工與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼情況比較

除了制度財(cái)政補(bǔ)貼投入不足的困境，地區(qū)之間與地區(qū)內(nèi)部的巨大財(cái)政補(bǔ)貼差異也是影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的主要原因。為比較地區(qū)之間的財(cái)政補(bǔ)貼差異，本文結(jié)合城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼政策和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)，利用公式(1)—(3)，對(duì)2014年、2018年、2020年中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行分區(qū)域概算。由表4數(shù)據(jù)可知，目前，雖然東、中、西部地區(qū)，中央與地方財(cái)政補(bǔ)貼在不斷增加，中央財(cái)政全額補(bǔ)貼中、西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的政策，理論上有利于減輕后發(fā)地區(qū)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，縮小東、中、西部地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異帶來的收入差距。然而，現(xiàn)實(shí)卻相反，相對(duì)于中西部地區(qū)，擁有更強(qiáng)財(cái)政實(shí)力的東部地區(qū)，地方財(cái)政補(bǔ)貼明顯比中、西部地區(qū)多。如2014年東部地區(qū)地方財(cái)政補(bǔ)貼總額是中西部地區(qū)地方財(cái)政補(bǔ)貼總額的3.81倍，到2020年，這一差距進(jìn)一步擴(kuò)大到5.04倍，完全抵消甚至超過中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全額補(bǔ)貼產(chǎn)生的收入再分配效用。事實(shí)上，根據(jù)計(jì)算規(guī)則，所列表格尚未將各省份基礎(chǔ)養(yǎng)老金加發(fā)補(bǔ)貼和繳費(fèi)補(bǔ)貼的差距計(jì)算在內(nèi)，如果考慮這一情形，東部地區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼比中、西部地區(qū)更多。由此可見，中央和地方的差異化財(cái)政補(bǔ)貼政策對(duì)于縮小區(qū)域間收入差距與福利不平衡的作用有限，甚至成為城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度產(chǎn)生逆向收入再分配效應(yīng)的根源，引發(fā)新的制度不公[30]71-77。

表4 2014年、2018年、2020年各地區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)政補(bǔ)貼情況 (單位：萬元)

中央財(cái)政補(bǔ)貼=中、西部地區(qū)本年度養(yǎng)老金領(lǐng)取人數(shù)*基礎(chǔ)養(yǎng)老金*12+東部地區(qū)本年度養(yǎng)老金領(lǐng)取人數(shù)*基礎(chǔ)養(yǎng)老金*50%*12

(1)

東部地方財(cái)政補(bǔ)貼=東部地區(qū)本年度養(yǎng)老金領(lǐng)取人數(shù)*基礎(chǔ)養(yǎng)老金*50%*12+(年末參保人數(shù)-本年度養(yǎng)老金領(lǐng)取人數(shù))*30

(2)

中西部地方財(cái)政補(bǔ)貼=(年末參保人數(shù)-本年度養(yǎng)老金領(lǐng)取人數(shù))*30

(3)

其中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)按2014年為70元/月/人，2018年為88元/月/人，2021年為105元/月/人計(jì)算。

對(duì)于區(qū)域內(nèi)部而言，由于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的統(tǒng)籌層次仍以地級(jí)市為主，這阻礙了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金的流動(dòng)，嚴(yán)重影響制度互助共濟(jì)功能的發(fā)揮。目前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度地區(qū)內(nèi)的財(cái)政補(bǔ)貼差異突出表現(xiàn)為省會(huì)城市或經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地市財(cái)政補(bǔ)貼更高，養(yǎng)老金待遇更好，這種集中偏好與制度設(shè)計(jì)的公平性理念相悖，與縮小區(qū)域收入分配差距的目標(biāo)相左[31]144-152。

以廣東省為例，作為東部發(fā)達(dá)省份，雖然整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)勁，但省域內(nèi)既有國(guó)際大都市廣州，經(jīng)濟(jì)特區(qū)深圳、珠海和汕頭，也有其他一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱的邊緣型城市，區(qū)域內(nèi)部發(fā)展差異較為明顯。根據(jù)2019年最新發(fā)布的《廣東省城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施辦法》，廣東省內(nèi)各地城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)為每年180元、240元、360元、600元、900元、1200元、1800元、3600元、4800元九個(gè)檔次，各級(jí)人民政府對(duì)選擇低繳費(fèi)檔次(每年180元、240元、360元)的參保居民，財(cái)政補(bǔ)貼按不低于每人每年30元執(zhí)行；對(duì)選擇較高繳費(fèi)檔次(每年600元及以上)的參保居民，財(cái)政補(bǔ)貼按不低于每人每年60元執(zhí)行，鼓勵(lì)有條件的地區(qū)合理增加繳費(fèi)補(bǔ)貼，增加資金自行負(fù)擔(dān)。其中，上述最低繳費(fèi)補(bǔ)貼所需資金，粵東西北地區(qū)12市，惠州、肇慶及江門恩平、臺(tái)山、開平由省、市、縣各級(jí)財(cái)政按1∶1∶1的比例分擔(dān)；珠三角其他地區(qū)則由市、縣級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。這一補(bǔ)貼政策體現(xiàn)了多繳多補(bǔ)的基本原則，卻造成了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度省域內(nèi)不同市縣財(cái)政補(bǔ)貼的巨大差異。如深圳市繳費(fèi)補(bǔ)貼從30元起，每進(jìn)一檔加10元，最高120元；珠海市直接按個(gè)人繳費(fèi)的65%進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼；廣州市繳費(fèi)補(bǔ)貼金額甚至達(dá)到個(gè)人繳費(fèi)的1-2倍。除了繳費(fèi)補(bǔ)貼存在顯著差異，基礎(chǔ)養(yǎng)老金加發(fā)補(bǔ)貼也表現(xiàn)出巨大的內(nèi)部差異。目前廣東省城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)已從2014年的80元增加至2020年的180元，高于國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)105元。但省內(nèi)僅茂名、汕尾、河源、清遠(yuǎn)等地市按這一全省基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，而經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的佛山、惠州等城市2020年基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)分別達(dá)到300元/月和270元/月，基礎(chǔ)養(yǎng)老金加發(fā)補(bǔ)貼金額則為國(guó)家最低標(biāo)準(zhǔn)的1—2倍，廣州、深圳、珠海三個(gè)城市更是達(dá)到了3—5倍。

4、基金收益狀況對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為基金積累型社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，基金的投資運(yùn)營(yíng)狀況也會(huì)對(duì)制度收入再分配產(chǎn)生影響，基金收益能力越強(qiáng)，個(gè)人繳費(fèi)產(chǎn)出越高，居民參保信心越強(qiáng)，制度可持續(xù)性越好。目前，低水平的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌管理層次，增加了管理的人力投入和制度成本消耗，區(qū)劃分割也使資金不利于形成規(guī)模效應(yīng)。我國(guó)自2015年頒布實(shí)施《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理辦法》，提出要不斷擴(kuò)展基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金市場(chǎng)化多元化投資渠道，對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資限制有所放松，但目前投資范圍仍以銀行存款和國(guó)債為主，養(yǎng)老金產(chǎn)品、股票、期貨等占比仍不高?？梢姡Ｊ氐某青l(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)方式與不合理的投資運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，已造成制度基金“隱形縮水”[32]。加之近年來，受全球外部沖擊與疫情影響，資本市場(chǎng)投資低迷，這也限制了城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資收益效率。另外，受基金累計(jì)結(jié)余總額限制，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資收益遠(yuǎn)低于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資收益。如表5：2020年，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入的6.5倍，委托投資收益前者是后者的11.1倍。

表5 2018—2020年全國(guó)城鄉(xiāng)居民與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)投資收益比較 (單位：億元)

三、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的微觀影響機(jī)制

微觀方面，影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的因素主要為參保個(gè)體繳費(fèi)檔次的選擇，繳費(fèi)年限的積累，基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)的設(shè)置和參保者余壽的長(zhǎng)短，而上述因素也是從繳費(fèi)積累和待遇計(jì)發(fā)兩個(gè)層面影響個(gè)體的養(yǎng)老金收益。由于個(gè)人繳存的保險(xiǎn)金及其存款收益都存于個(gè)人賬戶并最終回到參保者手中或被繼承，因此，對(duì)于參保個(gè)體而言，養(yǎng)老金的凈轉(zhuǎn)移額即為財(cái)政補(bǔ)貼部分。本文通過進(jìn)一步構(gòu)建精算模型，采用“凈轉(zhuǎn)移額”分析城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的微觀影響機(jī)制，檢驗(yàn)個(gè)體參保繳費(fèi)的制度收益[33]141。假定一位新人2014年(16歲)開始參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，參保人在每年年初按時(shí)參保，繳費(fèi)不中斷且投保檔次固定不變，連續(xù)繳費(fèi)44年后他于2058年達(dá)到60歲，開始領(lǐng)取養(yǎng)老金，即2058年為收入轉(zhuǎn)移效應(yīng)測(cè)算時(shí)點(diǎn)，此后每年初按時(shí)按年領(lǐng)取養(yǎng)老金。同時(shí)，設(shè)定國(guó)家一年調(diào)整一次基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)，起始繳費(fèi)年齡為?，領(lǐng)取養(yǎng)老金的最低年齡為β，基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)為λ，F(xiàn)0為城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)2014年的基礎(chǔ)養(yǎng)老金數(shù)額，S為政府根據(jù)參保居民繳費(fèi)檔次給予的年度繳費(fèi)補(bǔ)貼，δ為個(gè)人賬戶的年度投資收益率，n為個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)年數(shù)，μ為貼現(xiàn)率，則參保居民每年能獲得的財(cái)政補(bǔ)貼轉(zhuǎn)移額度，即基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金收益之和F的計(jì)算公式為：

(4)

參保居民個(gè)人賬戶計(jì)發(fā)年數(shù)內(nèi)領(lǐng)取的政府補(bǔ)貼部分養(yǎng)老金即凈轉(zhuǎn)移額NV的計(jì)算公式為:

(5)

根據(jù)政策實(shí)際，取α=16歲，β=60歲，n=11.58年，F(xiàn)0=70元/月*12個(gè)月=840元，λ=5%，δ=4%，μ=3%，年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)繳費(fèi)檔次確定，D的取值范圍為100—2000元12個(gè)檔次。

1、繳費(fèi)檔次對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

根據(jù)政策規(guī)定，城鄉(xiāng)居民參保可以自由選擇不同的繳費(fèi)檔次，對(duì)選擇500元以下繳費(fèi)檔次的參保者，繳費(fèi)補(bǔ)貼按不低于30元/人/年的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)選擇500元及以上繳費(fèi)檔次的參保者，繳費(fèi)補(bǔ)貼額度不低于60元/人/年。假定100元檔次的繳費(fèi)補(bǔ)貼為30元，此后繳費(fèi)檔次每提高一檔，繳費(fèi)補(bǔ)貼增加5元，即S取30、35、40、45、60、65、70、75、80、85、90元、95元，根據(jù)公式(2)計(jì)算得不同繳費(fèi)檔次財(cái)政補(bǔ)貼的凈轉(zhuǎn)移額如表6。由表6可知，在“多繳多補(bǔ)”政策下，參保居民選擇的繳費(fèi)檔次越高，獲得的財(cái)政補(bǔ)貼越高，其養(yǎng)老金的凈轉(zhuǎn)移額也越多。如果參保居民選擇最低的100元繳費(fèi)檔次參保，養(yǎng)老金的凈轉(zhuǎn)移額為98995元；如果選擇500元繳費(fèi)檔次參保，養(yǎng)老金的凈轉(zhuǎn)移額為101899元；若選擇最高的2000元繳費(fèi)檔次參保，養(yǎng)老金的凈轉(zhuǎn)移額可達(dá)105287元。平均而言，對(duì)于一般繳費(fèi)個(gè)體，按照個(gè)人賬戶計(jì)發(fā)年數(shù)計(jì)算，每提高一個(gè)繳費(fèi)檔次，凈轉(zhuǎn)移額增加484元?？梢姡青l(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入再分配偏向于選擇較高檔次的繳費(fèi)群體。一般來說，高收入群體選擇較高繳費(fèi)檔次的幾率更大，而選擇較低繳費(fèi)檔次的參保人大多為低收入群體，“多繳多補(bǔ)”的財(cái)政補(bǔ)貼政策雖然可以提高居民的參保積極性，但也造成了制度逆向收入再分配效應(yīng)的產(chǎn)生，不利于居民收入差距的縮小。

表6 參保個(gè)體選擇不同繳費(fèi)檔次的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收益比較

2、繳費(fèi)年限對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

繳費(fèi)年限對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響主要是通過“長(zhǎng)繳長(zhǎng)補(bǔ)”政策實(shí)現(xiàn)的，繳費(fèi)年限越長(zhǎng)能夠獲得的養(yǎng)老金財(cái)富越多。為此，本文以5年為間隔，將參保居民繳費(fèi)年限m的取值設(shè)定為15年、20年、25年、30年、35年、40年、44年，分析參保個(gè)體選擇不同繳費(fèi)年限，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的養(yǎng)老金收益差異。根據(jù)各地政策，一般規(guī)定對(duì)參保繳費(fèi)滿15年及以上的，在15年的基礎(chǔ)上每增加一年，每月加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金3元，即每年加發(fā)36元。用S'表示與m取值對(duì)應(yīng)的繳費(fèi)年限每年加發(fā)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，分別為0元，180元，360元，540元，720元，900元，1584元。在S=30，其他參數(shù)不變的情形下，養(yǎng)老金凈轉(zhuǎn)移額計(jì)算公式(5)可修改為:

(6)

根據(jù)公式(6)，不同繳費(fèi)年限對(duì)應(yīng)的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)政補(bǔ)貼凈轉(zhuǎn)移額測(cè)算結(jié)果如表7所示，當(dāng)繳費(fèi)年限為最低15年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額為90777元，當(dāng)繳費(fèi)年限為最高44年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額為108263元，即繳費(fèi)年限越長(zhǎng)，凈轉(zhuǎn)移額越多，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有向長(zhǎng)期繳費(fèi)參保人群轉(zhuǎn)移收入的偏向，這有利于激勵(lì)個(gè)體長(zhǎng)期參保，促進(jìn)制度長(zhǎng)效發(fā)展。

表7 參保個(gè)體選擇不同繳費(fèi)年限的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收益比較

3、基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

待遇給付階段的基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和通貨膨脹背景下確保養(yǎng)老金購(gòu)買力的關(guān)鍵舉措，對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)體的參保收益產(chǎn)生顯著影響。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和物價(jià)變化水平，假定基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)λ取值為：2%、3%、4%、5%、6%、7%、8%。在S=30，其他假設(shè)條件不變，且不考慮多繳多補(bǔ)和長(zhǎng)繳長(zhǎng)補(bǔ)影響的情況下，根據(jù)公式(5)計(jì)算不同基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)λ對(duì)個(gè)體制度收益的影響，具體測(cè)算結(jié)果如表8所示?？梢园l(fā)現(xiàn)，基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配效應(yīng)具有非常顯著的影響，基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)越大，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)政補(bǔ)貼的凈轉(zhuǎn)移額越多。具體而言，基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)每提高1%，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼凈轉(zhuǎn)移額的增加幅度大約為50%。

表8 不同基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)對(duì)應(yīng)的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收益

4、參保者余壽對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的影響

根據(jù)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)的政策設(shè)定，以及養(yǎng)老金待遇支付終身的規(guī)定，參保個(gè)體在領(lǐng)取完11.58年之后，所需養(yǎng)老金資金由提前死亡人員個(gè)人賬戶中未繼承的政府補(bǔ)貼、基金投資收益繼續(xù)支付，不足部分由地方財(cái)政補(bǔ)充支付。該給付方式使得壽命長(zhǎng)者可以獲得統(tǒng)籌基金或財(cái)政資金的兜底養(yǎng)老金，擁有更多的制度收益。由于不同群體具有不同的平均預(yù)期壽命，對(duì)應(yīng)的退休余命也不同，進(jìn)而影響?zhàn)B老金的收入分配。本文根據(jù)參保人的余壽情況對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的凈轉(zhuǎn)移額進(jìn)行測(cè)算。當(dāng)參保人開始領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)的預(yù)期余命ε≤11.58年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額的測(cè)算公式為NV1；當(dāng)預(yù)期余命ε>11.58年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額的測(cè)算公式為NV2：

(7)

(8)

假定參保者余壽為5年、10年、15年、20年和25年，起始繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D=100元/年，城鄉(xiāng)居民人均收入增長(zhǎng)率ω=5%，S=30元，其他條件不變的情形下，算得參保者不同余壽條件下，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的凈轉(zhuǎn)移額如表9所示。當(dāng)參保個(gè)體的余壽為5年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額為38830元，當(dāng)余壽為個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)年限11.58年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額為98995元，當(dāng)余壽為15年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額為127854元，當(dāng)余壽為25年時(shí)，凈轉(zhuǎn)移額為211438元。從這一點(diǎn)可以看出，參保個(gè)體余壽越長(zhǎng)，凈轉(zhuǎn)移額越多，制度收益越高，收入再分配效應(yīng)越大。其中，11.58年為個(gè)體參保收益由負(fù)轉(zhuǎn)正的拐點(diǎn)。一般個(gè)體壽命隨著收入水平的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，也即高收入者理論上擁有比低收入者更長(zhǎng)的預(yù)期壽命，基于這一假設(shè)，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在預(yù)期壽命這一影響維度，也表現(xiàn)出了逆向收入再分配效應(yīng)。此外，從性別視角來看，由于女性居民相比男性居民預(yù)期壽命更長(zhǎng)，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入再分配效應(yīng)也具有向女性傾斜的趨勢(shì)。

表9 不同余壽參保個(gè)體的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收益

四、更好發(fā)揮城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配效應(yīng)助力實(shí)現(xiàn)共同富裕的政策路徑

上文分析可知，宏觀層面，地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大差異，人口年齡結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)變，財(cái)政補(bǔ)貼政策的機(jī)械執(zhí)行，基金投資運(yùn)營(yíng)的低效收益，成為影響城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度收入再分配的重要因素。微觀層面，個(gè)體參保繳費(fèi)檔次、繳費(fèi)年限的選擇，基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇調(diào)整系數(shù)的設(shè)定、參保者余壽的長(zhǎng)短通過影響個(gè)體養(yǎng)老金收益，進(jìn)而影響制度的收入再分配效應(yīng)。為更好發(fā)揮城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的收入再分配功能，必須堅(jiān)持公平與效率統(tǒng)籌兼顧的政策目標(biāo)與功能定位，把握制度籌資繳費(fèi)和待遇給付的端口，通過加強(qiáng)制度協(xié)同整合、深化制度參數(shù)改革、完善資金籌集渠道，優(yōu)化待遇給付機(jī)制等舉措，促進(jìn)制度高質(zhì)量發(fā)展，助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。

1、加強(qiáng)制度協(xié)同整合，促進(jìn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與其他社會(huì)保障項(xiàng)目發(fā)揮政策合力

完善制度頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)與地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)系。以鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略為契機(jī)，加快構(gòu)建縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕的農(nóng)村多層次社會(huì)保障體系，并以“農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展”“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”“城市支持農(nóng)村”等理念貫徹落實(shí)城鄉(xiāng)融合發(fā)展[34]18。統(tǒng)籌推進(jìn)以人為核心的新型城鎮(zhèn)化與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，進(jìn)一步加大對(duì) 農(nóng)村健康、教育、交通、信息等公共服務(wù)的供給與投入力度，促進(jìn)農(nóng)村人力資本投資積累。大力發(fā)展鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化農(nóng)民收入結(jié)構(gòu)，以明晰土地產(chǎn)權(quán)、土地規(guī)劃與征地補(bǔ)償立法等措施保障農(nóng)民財(cái)產(chǎn)性收益。加快推進(jìn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與家庭養(yǎng)老、社會(huì)救助、社會(huì)福利、撫恤優(yōu)待等其他社會(huì)保障措施相配套[35]68。通過支持重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域的縱向轉(zhuǎn)移和立足區(qū)域間利益調(diào)整的橫向轉(zhuǎn)移，發(fā)揮社會(huì)保障縮小區(qū)域間分配差距的政策合力。優(yōu)化城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)之間轉(zhuǎn)移接續(xù)制度安排。短期應(yīng)通過“折算加補(bǔ)繳”和“待遇加權(quán)分別享受”的思路，實(shí)現(xiàn)不同保障群體養(yǎng)老權(quán)益的自主選擇。中期應(yīng)以“梯度融合”戰(zhàn)略加快制度統(tǒng)籌與整合力度，不斷縮小城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)之間待遇差距與個(gè)人繳費(fèi)貢獻(xiàn)差距，提高制度公平性與基金可持續(xù)性。長(zhǎng)期應(yīng)通過整合城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金、城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保和高齡津貼制度，構(gòu)建以保障國(guó)民基本養(yǎng)老需求作為責(zé)任邊界和權(quán)益標(biāo)準(zhǔn)，不需要參保個(gè)人繳費(fèi)，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制的國(guó)民養(yǎng)老津貼制度[36]45。

2、深化制度參數(shù)改革，明確城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度高質(zhì)量發(fā)展的政策目標(biāo)與功能定位

優(yōu)化繳費(fèi)檔次設(shè)計(jì)，提高最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)制度選擇性和激勵(lì)性。綜合考慮城鄉(xiāng)居民人均可支配收入，結(jié)合城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)保障基本生活的目標(biāo)定位，采取提高繳費(fèi)基數(shù)，從定額繳費(fèi)變?yōu)槎ū壤U費(fèi)以及鼓勵(lì)參保者延長(zhǎng)繳費(fèi)年限等政策措施。如實(shí)行城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金入口補(bǔ)貼比例制，對(duì)實(shí)現(xiàn)“?；尽钡睦U費(fèi)額按照較高比例進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，在“保基本”之上的繳費(fèi)額則逐步降低補(bǔ)貼比例。建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金與繳費(fèi)年限之間的關(guān)聯(lián)激勵(lì)機(jī)制，如引導(dǎo)符合條件的城鄉(xiāng)居民早參保、多繳費(fèi)，增加個(gè)人繳費(fèi)積累。堅(jiān)持精算平衡，科學(xué)合理地確定個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)時(shí)限。根據(jù)我國(guó)人口老齡化的發(fā)展態(tài)勢(shì)和人均預(yù)期壽命的變化趨勢(shì)，綜合考慮退休年齡、繳費(fèi)率、投資收益率、城鄉(xiāng)居民人均收入增長(zhǎng)率、老年撫養(yǎng)比等影響因素，通過指數(shù)化的調(diào)整方法確定個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)年限，最大程度降低長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金收支平衡帶來的不良影響。基于GDP增長(zhǎng)率、平均工資增長(zhǎng)率、物價(jià)變動(dòng)情況和財(cái)政負(fù)擔(dān)能力科學(xué)設(shè)計(jì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，確保養(yǎng)老金平均替代率水平可預(yù)期、可接受。探索定額給付方式、補(bǔ)差型給付方式和最低保障給付方式相結(jié)合的給付模式，更好地將低收入人群納入養(yǎng)老保障體系中，使全體社會(huì)成員均能共享經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革發(fā)展成果，助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。

3、明晰制度主體權(quán)責(zé)，促進(jìn)養(yǎng)老福利資源的高效均衡配置與社會(huì)公平正義的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)

強(qiáng)化財(cái)政的“民本屬性”和“民生導(dǎo)向”，明確財(cái)政投入的增幅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、人口老齡化程度等動(dòng)態(tài)相關(guān)，使財(cái)政對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投入規(guī)范合理。堅(jiān)持財(cái)力和事責(zé)相匹配的原則，明確各級(jí)人民政府的財(cái)政籌資責(zé)任，設(shè)計(jì)差別化的財(cái)政補(bǔ)貼分擔(dān)機(jī)制，以此改變目前全國(guó)各級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)“上輕下重”的態(tài)勢(shì)，破除地方發(fā)展差異對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的限制。完善城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)政投入績(jī)效評(píng)價(jià)體系，科學(xué)反饋財(cái)政補(bǔ)貼資金的運(yùn)行效果，助力實(shí)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的帕累托最優(yōu)配置。加強(qiáng)政策宣傳與引導(dǎo)，對(duì)養(yǎng)老金領(lǐng)取年齡、繳費(fèi)年限、繳費(fèi)檔次、個(gè)人賬戶管理、養(yǎng)老金待遇計(jì)發(fā)等問題，進(jìn)行詳細(xì)、透徹的講解，使參保個(gè)體對(duì)個(gè)人繳費(fèi)權(quán)責(zé)與制度預(yù)期收益有更好的理解和認(rèn)知。優(yōu)化制度環(huán)境與經(jīng)辦服務(wù)管理，以個(gè)人賬戶的信息化、透明化變革，提升制度吸引力和政策公信力，促進(jìn)參保者主動(dòng)提高繳費(fèi)水平和延長(zhǎng)繳費(fèi)期限。建立城鄉(xiāng)困難居民繳費(fèi)豁免調(diào)查機(jī)制，提高城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的計(jì)息水平，探索股權(quán)出讓、抵押貸款等形式，在個(gè)人賬戶積累額限度內(nèi)幫助需要貸款的參保居民緩解流動(dòng)性約束，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)居民參保繳費(fèi)的金融激勵(lì)。提升城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度基金的投資運(yùn)營(yíng)收益率，配合種類多樣、收益合理的投資組合，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)資金實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的有效增值及合理分配，以此增強(qiáng)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升養(yǎng)老福利資源的配置效率與公平性。