林桂霞

建筑施工行業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、提升人民大眾生活質(zhì)量等方面發(fā)揮出了重要的作用，企業(yè)自身要想實現(xiàn)長效發(fā)展，一方面應(yīng)關(guān)注技術(shù)創(chuàng)新，強化工程建設(shè)質(zhì)量，另一方面也應(yīng)關(guān)注內(nèi)部管理建設(shè)，促進企業(yè)資源的最優(yōu)化配置。內(nèi)部控制作為強化建筑企業(yè)管理工作的重要舉措，在強化內(nèi)部控制的同時，可以有效提升企業(yè)的管理質(zhì)量與綜合實力，減少無效化成本投入，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益最大化。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的涵義

企業(yè)在強化經(jīng)濟管理工作的同時認識到了內(nèi)部控制的重要作用，并在運營管理的過程中逐步進行完善。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)的不同部門與各個崗位，與多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有著緊密的聯(lián)系，有利于企業(yè)經(jīng)濟活動與業(yè)務(wù)項目的順暢實施，有效提升了企業(yè)資產(chǎn)的使用率，內(nèi)部徇私舞弊等違規(guī)問題也得到了有效控制。與此同時，企業(yè)在開展具體工作的同時，還可以實現(xiàn)現(xiàn)有資源的合理應(yīng)用，全面推進預(yù)期工作目標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化操作，實現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）建筑施工企業(yè)強化內(nèi)部控制的意義

當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了建筑施工企業(yè)實現(xiàn)高效管理的一種有效手段，其控制工作本身具備規(guī)范化、系統(tǒng)化特征，是一種較為完備的內(nèi)部管理體系。建筑施工企業(yè)在實施內(nèi)控工作的同時，也是一個對企業(yè)不同業(yè)務(wù)流程、管理項目進行組織、監(jiān)控的過程。建筑施工企業(yè)內(nèi)控工作具有以下現(xiàn)實意義：首先，有助于企業(yè)經(jīng)營行為的進一步規(guī)范。管理層在強化內(nèi)部控制、完善內(nèi)控制度的過程中，強化了企業(yè)內(nèi)部不同部門以及各崗位人員的監(jiān)管力度，促進了各項經(jīng)營活動、施工行為的規(guī)范化，滿足了內(nèi)控工作的流程標(biāo)準(zhǔn)與要求，提升了企業(yè)項目建設(shè)的整體質(zhì)量。其次，有助于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。建筑施工企業(yè)日常工作的開展涉及多個方面，涵蓋了設(shè)備安裝、房屋建設(shè)、設(shè)備、技術(shù)等多個維度，這些方面均存在潛在風(fēng)險。管理人員將內(nèi)部控制融入企業(yè)管理的同時，可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實際進行相應(yīng)的評估，在強化風(fēng)險排查工作的同時，企業(yè)內(nèi)部一些藏匿的風(fēng)險點也得到了充分挖掘，工作人員可就潛在風(fēng)險及時發(fā)布預(yù)警信息，便于企業(yè)在第一時間采取措施進行管控。再者，有助于提升企業(yè)財務(wù)信息的精準(zhǔn)性。管理人員在強化內(nèi)部控制工作的同時，財務(wù)信息失真的情況可以得到有效控制，財務(wù)信息的準(zhǔn)確度更高，便于管理人員全面掌握經(jīng)營現(xiàn)狀，制訂更加詳盡的財務(wù)管理方案，助力建筑施工企業(yè)實現(xiàn)更大的發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

（一）風(fēng)險防范體系有所欠缺

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展以及市場環(huán)境的改變對建筑行業(yè)產(chǎn)生了重大影響，現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)內(nèi)部存在較多的風(fēng)險隱患，部分管理人員對于有可能產(chǎn)生的風(fēng)險缺乏深刻的認識，沒能結(jié)合管理實際構(gòu)建與之匹配的預(yù)警機制進行風(fēng)險的分析與防范，風(fēng)險應(yīng)對以及處理機制不完善，嚴(yán)重制約了建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施效果。與此同時，一部分建筑施工企業(yè)未能落實好風(fēng)險評估工作，管理層無法對內(nèi)部風(fēng)險的類別進行精準(zhǔn)判斷，對于產(chǎn)生的原因也未進行深入探究。一些企業(yè)雖然實施了風(fēng)險評估，然而未能與現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行科學(xué)整合，造成了一定的局限性，無法實現(xiàn)財務(wù)信息共享，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。

（二）內(nèi)控專業(yè)人才缺失

人才是建筑施工企業(yè)打造全面化內(nèi)部控制體系的基石，一批高素質(zhì)、專業(yè)能力過硬、綜合能力強的內(nèi)控人員，可以有效推進企業(yè)管理工作的順暢實施。部分建筑施工企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制缺乏客觀、全面的認識，在人才培養(yǎng)以及人才優(yōu)化方面還存在許多的不足，忽略了企業(yè)內(nèi)控管理的復(fù)雜程度，加重了企業(yè)的管理難度。當(dāng)前，粗放型管理已經(jīng)與現(xiàn)代化的管理手段相脫節(jié)，建筑施工企業(yè)專業(yè)化綜合型內(nèi)控人才的缺失加大了內(nèi)部業(yè)財融合的難度，致使內(nèi)控效率低下，內(nèi)控工作的系統(tǒng)性、科學(xué)性較為欠缺，如果不能引起足夠的重視就有可能給建筑施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

建筑施工企業(yè)內(nèi)控工作涉及的內(nèi)容多樣且繁瑣，在實際管理的過程中，企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前的發(fā)展情況以及未來一段時間的企業(yè)需求進行明確，并在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，在規(guī)范工作流程的同時處理好內(nèi)部工作。然而，針對當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)往往受到諸多因素的影響致使內(nèi)控工作質(zhì)量大打折扣。例如，一些建筑施工企業(yè)為了能夠在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)資金迅速回流，往往較為關(guān)注施工進度而輕視了內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的控制工作，一些從長期角度出發(fā)，較為重要的管理指標(biāo)如工程項目質(zhì)量等要素則關(guān)注較少。與此同時，部分企業(yè)在實施內(nèi)部風(fēng)險控制工作的過程中，未能進行針對性的操作結(jié)合不同的部門制定更為精準(zhǔn)的工作目標(biāo)，致使預(yù)期目標(biāo)與實際情況不符，嚴(yán)重影響了內(nèi)控工作的實際效果。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.健全組織結(jié)構(gòu)，明晰權(quán)責(zé)關(guān)系

在建筑施工企業(yè)中，要在遵循不相容崗位分離的原則下對組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)關(guān)系進行合理的調(diào)整。針對不同業(yè)務(wù)及部門對于權(quán)責(zé)分配需要重點關(guān)注以下幾方面：首先，對于決策性業(yè)務(wù)如果需要其他職能部門人員參與研判，要經(jīng)過考核與審批，確保參與決策的人員不會在相關(guān)項目的運營階段存在利益交集。其次，企業(yè)還需要對不同職能部門的管理權(quán)限進行明確，使各部門之間在密切協(xié)作的基礎(chǔ)上保持彼此獨立，權(quán)責(zé)分配要做到不遺漏、不重復(fù)。最后則是對于各個職能部門來說，需要在平級之間構(gòu)建獨立的權(quán)限機制，上下級之間則需要明確授權(quán)關(guān)系，同時要保持彼此牽制、相關(guān)監(jiān)督的狀態(tài)。

2.完善人力資源管理機制

首先，建筑施工企業(yè)要做好人員結(jié)構(gòu)的完善。結(jié)合企業(yè)實際狀況明確崗位需求，在人員招聘時要評估其勝任能力。其次是需要在專業(yè)技術(shù)方面加強培訓(xùn)，定期對部分員工進行知識技能的針對性培養(yǎng)。特別是對與建筑施工相關(guān)的財務(wù)領(lǐng)域、專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域以及信息技術(shù)等方面要進行專業(yè)化的培訓(xùn)。最后則是需要進一步加強獎懲機制的應(yīng)用，要通過量化的方法來對各崗位員工進行考核評價。獎懲機制的實施要與員工的個人利益相關(guān)聯(lián)。尤其是對于工程項目的重點環(huán)節(jié)，可以采用定期考核及末位淘汰的方法來進一步強化員工的積極性，使其能夠更為自主地提升自身的知識技能與業(yè)務(wù)能力。

（二）加強風(fēng)險管控

1.完善風(fēng)險識別與評估機制

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，對企業(yè)合同、戰(zhàn)略、預(yù)算、結(jié)算以及成本等各項工作所涉風(fēng)險進行統(tǒng)籌性管理。同時，要依據(jù)企業(yè)實際狀況制定一套具備可行性的風(fēng)險識別與評估機制。其次則是企業(yè)要時刻關(guān)注市場變化狀況，對各類新出現(xiàn)的風(fēng)險因素加大關(guān)注力度。風(fēng)險管理人員要與時俱進地更新各類風(fēng)險相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，對企業(yè)今后可能面臨的各類風(fēng)險提前預(yù)防，尤其要對環(huán)境影響因素及自身發(fā)展趨勢相關(guān)的風(fēng)險進行及時預(yù)測。在對風(fēng)險進行識別時，不僅僅要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，還需要重視外部風(fēng)險因素，特別是社會環(huán)境及政策方面等。

2.完善風(fēng)險應(yīng)對措施

對于建筑施工企業(yè)來說，風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險類型及其影響程度進行適當(dāng)?shù)奶幚?，要采取多樣化的?yīng)對策略來合理管控風(fēng)險。具體來講：其一，規(guī)避風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在工程項目開展過程中，如果遭遇了某些問題及風(fēng)險曾經(jīng)發(fā)生過，那么可根據(jù)經(jīng)驗采用規(guī)避手段。依據(jù)過往諸多相關(guān)影響因素合理地制定規(guī)避策略；其二，降低風(fēng)險。降低風(fēng)險是適應(yīng)性強且應(yīng)用途徑廣的風(fēng)險處理策略。企業(yè)在面對風(fēng)險時要對風(fēng)險造成的損失進行充分的論證，進而找尋能夠有效降低風(fēng)險的路徑；其三，接受或是分擔(dān)風(fēng)險。部分風(fēng)險的發(fā)生是不可回避的，因此企業(yè)要充分驗證風(fēng)險發(fā)生之后對企業(yè)造成的損害，要提前制定補救措施，在接受風(fēng)險的同時盡可能地降低損失。另外企業(yè)對潛在的風(fēng)險可采取分擔(dān)策略，可通過保險的購置或是套期保值等方法來適當(dāng)?shù)胤謸?dān)風(fēng)險。

（三）優(yōu)化具體的控制活動

1.加強預(yù)算控制

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算中的成本控制觀念。在進行預(yù)算編制時，要對工程項目開展的計劃成本、責(zé)任成本、投標(biāo)成本以及實際成本等內(nèi)容進行嚴(yán)格的把控。通過內(nèi)部控制來對責(zé)任成本進行考核，將其作為追責(zé)的紅線。此外，在實際控制過程中，需要對涉及工程項目成本的相關(guān)人員進行全面考核，對預(yù)算編制中存在的問題要執(zhí)行追責(zé)制度。其次則是需要進一步加強對預(yù)算編制人員的知識技能培訓(xùn)，要對其知識結(jié)構(gòu)進行不斷的更新與升級，使其能夠更為適應(yīng)市場環(huán)境變化，提升自身勝任能力。最后則是要進一步提升各職能部門之間的配合度。建筑施工企業(yè)要在企業(yè)整體范圍內(nèi)普及預(yù)算管理工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，預(yù)算編制工作的開展要與其他部門充分聯(lián)動，通過彼此之間的交流與溝通強化預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.完善并落實考核評價制度

首先，企業(yè)需要建立科學(xué)的考評指標(biāo)。考評體系盡可能地實現(xiàn)量化評價，相關(guān)指標(biāo)的設(shè)計要具備可測量性。與此同時，指標(biāo)體系中不僅需要包含成本、產(chǎn)出等指標(biāo)，還需要包含社會效益、環(huán)境影響等指標(biāo)內(nèi)容。其次則是要確?？己嗽u價體系的公正客觀。考評制度的落實要在完全透明的環(huán)境下進行，負責(zé)考評的人員要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，企業(yè)要對負責(zé)考評的人員進行定期的審查與評價，以此來確?？己嗽u價工作能夠公正、客觀地開展。最后則是要將考評制度向著規(guī)范化與日常化推進?？荚u制度在制定之后要在企業(yè)中規(guī)范且持續(xù)地落實，使其能夠切實地融入到日常工作中。要通過考核評價工作的開展來約束各崗位人員日常行為，使其具備較強的責(zé)任意識，自發(fā)地履行自身崗位的職責(zé)與義務(wù)。

（四）加強信息化建設(shè)與信息質(zhì)量管理

1.強化信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用

建筑施工企業(yè)需要通過統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的信息系統(tǒng)建設(shè)來支持內(nèi)部控制工作的開展。在實際建設(shè)過程中，要著重地加強以下三方面：其一，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。建筑施工企業(yè)工程項目的開展區(qū)域跨度較大，不同的項目可能處于不同區(qū)域。由此要將各個工程項目組的數(shù)據(jù)口徑進行統(tǒng)一，進而在信息收集與反饋過程中能夠更高效率地處理數(shù)據(jù)；其二，加強信息系統(tǒng)的定期維護與更新。信息系統(tǒng)實際應(yīng)用過程中要指派專門的管理人員對信息系統(tǒng)進行定期的維護，將使用過程中存在的問題及時解決，確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運行。

2.加強信息質(zhì)量管理

首先，企業(yè)需要加強對冗雜的信息內(nèi)容的識別與判斷。在建筑施工企業(yè)日常工作開展中，不同渠道的信息會匯總到信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，因此企業(yè)需要通過信息管理工具來對海量的數(shù)據(jù)進行識別與分析，進而能夠提取具備價值的信息內(nèi)容。在此過程中，建筑施工企業(yè)可引用大數(shù)據(jù)等信息管理工具，通過對企業(yè)中業(yè)務(wù)及財務(wù)工作開展所產(chǎn)生的信息內(nèi)容進行全面的歸集、篩選以及分析處理，進而有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理及工程項目內(nèi)部控制開展時所存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，通過高質(zhì)量的信息內(nèi)容實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理工作的查缺補漏。此外值得注意的是，部分崗位員工在從事信息處理工作時要具備一定的規(guī)避與篩選意識，要對有用信息進行準(zhǔn)確的篩選，同時對于一些需要保密或具備隱私性的信息內(nèi)容要合理規(guī)避，以此來進一步加強信息的管理工作。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)督機制

1.專項監(jiān)督與日常監(jiān)督同步應(yīng)用

在建筑施工企業(yè)中，首先需要構(gòu)建行之有效的日常監(jiān)督體系，將監(jiān)督工作覆蓋到內(nèi)部控制的各項環(huán)節(jié)中。在監(jiān)督的范圍及時間方面均需要實現(xiàn)全方位的執(zhí)行。企業(yè)在日常管理及工程項目中要將監(jiān)督工作作為常規(guī)性工作來開展，同時與內(nèi)部審計部門相配合，強化監(jiān)督工作的獨立性。其次則是企業(yè)需要對重要的業(yè)務(wù)活動或涉及資金較大的經(jīng)濟事務(wù)進行專項監(jiān)督，要建立持續(xù)性的跟蹤機制，緊隨相關(guān)業(yè)務(wù)進行密切的監(jiān)管，確保相關(guān)業(yè)務(wù)順利開展。

2.完善內(nèi)部審計部門的建設(shè)

在完善內(nèi)部審計部門建設(shè)時，首先需要強化內(nèi)部審計部門的獨立性。在此過程中，需要對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)能力進行評估，保障其工作獨立性。與此同時，需要從制度、追責(zé)以及實務(wù)三方面進行不斷的優(yōu)化，確保審計部門的獨立性。其次則是需要進一步加強內(nèi)部審計人員的勝任能力。當(dāng)前內(nèi)部審計工作的開展不僅僅是對財務(wù)方面的審查，還需要結(jié)合內(nèi)部控制，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)所涉風(fēng)險等內(nèi)容進行深層次的檢查，因此內(nèi)部審計人員需要對企業(yè)的前端業(yè)務(wù)進行一定的了解，同時需要掌握市場與政策變化以及外部風(fēng)險因素等，因此需要對內(nèi)部審計人員進行全面的培訓(xùn)，以此來加強其業(yè)務(wù)能力。

結(jié)語：

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展是維系企業(yè)穩(wěn)定運營與健康發(fā)展的關(guān)鍵要素，企業(yè)要在實踐中對其不斷地優(yōu)化與完善，進行持續(xù)性的查缺補漏，以此來確保內(nèi)控體系的有效運行。