王曉平 四川省酒業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有利于國有企業(yè)集團(tuán)逐步實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營管理目標(biāo)，降低經(jīng)營成本，合理預(yù)測資金流動(dòng)方向，優(yōu)化內(nèi)部資源配置。同時(shí)，企業(yè)還必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過提高內(nèi)部信息溝通水平、梳理控制流程、加強(qiáng)收支監(jiān)管等等發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用，在為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化奠定基礎(chǔ)的同時(shí)，幫助企業(yè)合理評(píng)價(jià)和識(shí)別各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展奠定基石。因此，將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，已經(jīng)成為一種必然趨勢，國有企業(yè)集團(tuán)必須正確看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性與必要性，加強(qiáng)制度體系建設(shè)并嚴(yán)格落實(shí)，為企業(yè)后續(xù)工作開展提供制度保障。本文將從三部分展開分析論述，具體內(nèi)容如下。

一、國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)難點(diǎn)

（一）全面性

首先，極少數(shù)國有企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不到位，將財(cái)務(wù)管理等同于收支管理，極大程度地弱化了財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢作用，制約著財(cái)務(wù)監(jiān)管職能履行，不利于風(fēng)險(xiǎn)防控等工作的貫徹落實(shí)；其次，財(cái)務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)不到位，部分國有企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的監(jiān)管機(jī)制，無法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，難以及時(shí)識(shí)別實(shí)際工作中存在的問題；最后，部分國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度不足，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與度較低，導(dǎo)致其無法向其提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，企業(yè)發(fā)展面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)與融資風(fēng)險(xiǎn)逐年升高[1]。

（二）控制性

首先，部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，缺少合法性與有效性特點(diǎn)，制約著企業(yè)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理法治化建設(shè)；其次，部分國有企業(yè)集團(tuán)對(duì)國家政策法規(guī)的學(xué)習(xí)與了解程度不足，對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理層面的規(guī)章制度重視度薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行過程中面臨較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)常出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為；最后，部分國有企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，沒有嚴(yán)格遵循整體性原則，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在較大問題。

（三）開放性

為了有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性，國有企業(yè)集團(tuán)必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，有效開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，并在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息交流溝通機(jī)制，以確保將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)[2]。國有企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，必須提高對(duì)財(cái)務(wù)管理開放性的重視程度，但從實(shí)際現(xiàn)狀來看，大部分國有企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中，都嚴(yán)重缺失開放性，其他部門對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作開展的關(guān)注度較低，財(cái)務(wù)部門與其他各部門之間的溝通交流協(xié)作水平低下，導(dǎo)致在實(shí)際運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)部門無法為其他各部門提供更加優(yōu)質(zhì)、更具針對(duì)性的服務(wù)[3]。

二、國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）健全財(cái)務(wù)管理制度體系，嚴(yán)格審批

國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)持續(xù)設(shè)立、完善、修訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制和審批流程，以更好地指導(dǎo)各分、子公司財(cái)務(wù)部門，基于實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)制度建設(shè)，定期開展監(jiān)督檢查工作，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高整體工作效率，為集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展提供制度保障，為其實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化發(fā)展奠定基礎(chǔ)[4]。以A企業(yè)集團(tuán)為例，截至目前，在制度建設(shè)層面已取得顯著成效，已經(jīng)建立的財(cái)務(wù)制度多達(dá)14項(xiàng)，涵蓋基礎(chǔ)規(guī)范、財(cái)務(wù)核算、資金管理、費(fèi)用管理等多項(xiàng)內(nèi)容，比如《全面預(yù)算管理暫行辦法》《資金管理暫行辦法》《資金管理實(shí)施細(xì)則》等等。

（二）引入第三方機(jī)構(gòu)，提高管理標(biāo)準(zhǔn)

為了建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控在內(nèi)部的貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)勢作用，國有企業(yè)集團(tuán)在加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)的同時(shí)，需要積極引入第三方機(jī)構(gòu)，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展提供保障[5]。A企業(yè)在堅(jiān)持三公原則的基礎(chǔ)上，在中國采購與招標(biāo)網(wǎng)上公開發(fā)布了《關(guān)于公開選聘A集團(tuán)中介機(jī)構(gòu)備選庫的公告》，擇優(yōu)選擇中介機(jī)構(gòu)入圍備選庫，最終選取的機(jī)構(gòu)類型主要包含四類，一是審計(jì)類，二是評(píng)估類，三是法律服務(wù)類，四是稅務(wù)服務(wù)類，為企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)

在信息化背景下，推動(dòng)信息化建設(shè)是國有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的有效手段之一，企業(yè)必須積極使用信息技術(shù)，搭建并持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，借助于信息管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)發(fā)展奠定基石[6]。A企業(yè)是一家跨區(qū)域、多公司、多產(chǎn)業(yè)的綜合型集團(tuán)化企業(yè)，為了滿足企業(yè)實(shí)際工作開展需求，企業(yè)擬擇優(yōu)引入用友NC系統(tǒng)，將其作為財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，為企業(yè)后續(xù)建立數(shù)據(jù)庫并開展分析工作起到了積極作用。同時(shí)，與下屬多家分、子公司開展了NC系統(tǒng)建賬、財(cái)報(bào)測試及上線工作，在實(shí)際應(yīng)用過程中，A企業(yè)持續(xù)優(yōu)化和調(diào)整NC系統(tǒng)，現(xiàn)已完成測試并上線使用。

（四）加強(qiáng)組織建設(shè)，打造高素養(yǎng)團(tuán)隊(duì)

打造一支高效務(wù)實(shí)的團(tuán)隊(duì)，是國有企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行不可缺少的基礎(chǔ)條件之一，企業(yè)必須高度重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，竭力為集團(tuán)打造一支“三能一?！必?cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。A企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)已在內(nèi)部建立了一套自上而下的財(cái)務(wù)垂直管理體系，該體系的形成和應(yīng)用，既讓業(yè)財(cái)融合思想真正落地，又為企業(yè)加強(qiáng)對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度提供保障，財(cái)務(wù)工作的針對(duì)性和指導(dǎo)性顯著提高。A企業(yè)主要從以下五方面著手加強(qiáng)組織建設(shè)：第一，在集團(tuán)設(shè)立預(yù)算管理、資金管理、信息收集分析、稅務(wù)管理崗位，下屬分、子公司按業(yè)務(wù)板塊成立虛擬財(cái)務(wù)部，既加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)事項(xiàng)的管控，又加強(qiáng)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系，為提高企業(yè)管理水平奠定基礎(chǔ)；第二，委派財(cái)務(wù)人員前往各分、子公司，由派駐企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)共同對(duì)委派的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行考評(píng)，助力企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度；第三，針對(duì)財(cái)務(wù)委派人員建立定期述職機(jī)制，以便于動(dòng)態(tài)化監(jiān)管各財(cái)務(wù)部工作情況，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，并提出有效意見；第四，定期不定期的對(duì)各下屬公司的財(cái)務(wù)落實(shí)檢查工作，明確重點(diǎn)檢查內(nèi)容，幫助下屬公司進(jìn)一步規(guī)范和約束財(cái)務(wù)管理工作；第五，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不僅局限于財(cái)務(wù)知識(shí)，也需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各種培訓(xùn)活動(dòng)，不局限于集團(tuán)內(nèi)部培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)，以便于滿足企業(yè)實(shí)際工作需求，不被企業(yè)所淘汰；同時(shí)，定期邀請(qǐng)集團(tuán)稅務(wù)專家顧問開展內(nèi)部專題培訓(xùn)活動(dòng)，顯著提高財(cái)務(wù)人員工作素養(yǎng)。

（五）規(guī)范基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控

為了進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)工作，A國有企業(yè)集團(tuán)實(shí)施了以下四點(diǎn)措施：第一，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)報(bào)送至相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，比如管理人員、股東、國資委等等；第二，及時(shí)更新集團(tuán)整體稅費(fèi)入庫信息并做好分析工作，做好稅費(fèi)預(yù)測和實(shí)際稅費(fèi)信息報(bào)送工作；第三，基于各分子公司目標(biāo)任務(wù)考核完成情況，開展執(zhí)行情況分析工作；第四，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)牽頭做好預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及決算工作，為預(yù)算管理工作貫徹落實(shí)提供組織保障。

國有企業(yè)集團(tuán)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，勢必會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。A企業(yè)集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)管理層面主要采取以下六點(diǎn)措施：第一，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的組織體系，為相關(guān)工作開展提供組織保障；第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系機(jī)制建設(shè)，為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的落實(shí)提供制度保障；第三，樹立并持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，持續(xù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力；第四，嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系機(jī)制，積極參與各項(xiàng)經(jīng)營管理決策，全面收集日常風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，供公司及各部門參考；第五，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控；第六，定期收集國家相關(guān)政策，歸類分析各類集團(tuán)化公司及業(yè)務(wù)的案例，組織集團(tuán)及子公司中層以上人員了解學(xué)習(xí)。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)降本增效

稅務(wù)管理是國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的重要構(gòu)成部分，其管理水平直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)必須提高對(duì)稅務(wù)管理的重視程度，以便于實(shí)現(xiàn)降本增效。第一，企業(yè)必須定期收集和匯總國家新出臺(tái)的各項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策，并在集團(tuán)和各分子公司內(nèi)有效落地，降低集團(tuán)整體支出；第二，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)稅論證、綜合測算稅收成本、設(shè)計(jì)財(cái)稅綜合籌劃方案等等，加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)把控。此外，企業(yè)還必須落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)，合理開展專項(xiàng)審計(jì)工作；第三，組織開展以涉稅業(yè)務(wù)為主題的培訓(xùn)活動(dòng)，全面普及稅務(wù)知識(shí)，提高企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力與意識(shí)；第四，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系交流，搭建良好的稅企關(guān)系。

（七）加強(qiáng)投融資管理，提高資金管理水平

第一，加強(qiáng)投資管理。A國有企業(yè)集團(tuán)的投資管理主要涉及三方面內(nèi)容，一是酒企收并購，二是國資無償劃轉(zhuǎn)企業(yè)并購工作，三是資產(chǎn)收購工作，其針對(duì)不同的投資管理項(xiàng)目采取了相應(yīng)的管理措施，現(xiàn)已頗具成效。

第二，加強(qiáng)融資管理。A企業(yè)集團(tuán)有效參與了融資方案設(shè)計(jì)工作達(dá)成融資協(xié)議，為項(xiàng)目開盤提供資金保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與集團(tuán)資本運(yùn)營部門的溝通聯(lián)系，再幫企業(yè)集團(tuán)爭取更多融資的同時(shí)，為企業(yè)年底資金安排贏得時(shí)間。此外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合企業(yè)融資工作開展，合理編制融資報(bào)表，指導(dǎo)各主體融資資料準(zhǔn)備工作開展，加強(qiáng)審核，保證融資資料口徑一致，從而為融資事項(xiàng)有序推進(jìn)提供保障。

第三，加強(qiáng)資金管理，提高資金管理水平。A國有企業(yè)集團(tuán)在資金管理中，主要采取了以下四點(diǎn)措施：第一，通過修訂資金管理辦法、詳細(xì)制定實(shí)施細(xì)則、優(yōu)化和梳理審批流程、強(qiáng)化內(nèi)部資金拆借限額管理等一系列措施，優(yōu)化和完善資金管理制度，以加強(qiáng)對(duì)各分子公司資金的集中管理；第二，針對(duì)資金拆借實(shí)施全流程管理，事前審核資金拆借用途、時(shí)間以及還款來源等內(nèi)容，各分子公司建立了拆借臺(tái)賬，堅(jiān)持按月對(duì)賬、按季催收，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的動(dòng)態(tài)化管控，規(guī)范資金使用；第三，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，各分子公司和各部門在年度預(yù)算范圍內(nèi)分月報(bào)送滾動(dòng)資金計(jì)劃，確保集團(tuán)資金調(diào)動(dòng)有序，幫助企業(yè)強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)防控；第四，開展資金使用分析，按月分析集團(tuán)資金實(shí)際使用情況、內(nèi)部拆借現(xiàn)狀以及預(yù)算執(zhí)行情況，在分析的基礎(chǔ)上，編制專項(xiàng)報(bào)告，為管理人員管理決策提供重要參考，也提高了資金的使用效率。

（八）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高工作效率

國有企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，定期組織員工，尤其是財(cái)務(wù)人員，開展以財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控等為主題的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)所有員工正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和履行的義務(wù)，從而轉(zhuǎn)變以往的思維認(rèn)知，主動(dòng)參與相關(guān)工作開展，逐漸在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作環(huán)境，為企業(yè)提高整體工作效率和質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，對(duì)國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展而言有著十分重要的意義和價(jià)值，企業(yè)必須提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，逐步搭建并持續(xù)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。在具體工作中，由于我國對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用時(shí)間較短，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中存在較多問題，究其根本，一在于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度不足，二在于企業(yè)尚未建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系機(jī)制，制約著企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。在深化改革背景下，國有企業(yè)集團(tuán)必須基于自身實(shí)際發(fā)展，結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展情況，找準(zhǔn)具體工作開展中存在的不足與缺陷，然后加大人力、財(cái)力投入力度，為企業(yè)推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供有力保障，助力企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長效發(fā)展。