程子真

（中國石油化工集團(tuán)有限公司境外審計中心，北京 100728）

近年來，我國大型能源集團(tuán)企業(yè)在鞏固境內(nèi)業(yè)務(wù)的同時，不斷尋找新的海外業(yè)務(wù)增長點，在多國布局了上中下游項目。然而，海外項目分布于不同的國家和地區(qū)，面臨多樣化的財稅環(huán)境，管理部門難以統(tǒng)一管理和服務(wù)，易形成信息孤島，造成監(jiān)管缺失，溝通協(xié)調(diào)服務(wù)不及時。如何借助信息化、數(shù)字化手段，對海外項目財務(wù)狀況進(jìn)行實時關(guān)注，成為一個新課題。目前，大部分集團(tuán)企業(yè)在境內(nèi)已經(jīng)完成財務(wù)共享系統(tǒng)化建設(shè)，管理體系完備，應(yīng)以此為基礎(chǔ)，通過推動海外項目的財務(wù)共享體系建設(shè)，打通境內(nèi)外財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)系通道，全方位促進(jìn)集團(tuán)全球核算共享、業(yè)務(wù)協(xié)同、戰(zhàn)略支持和風(fēng)險監(jiān)管，助力大型能源集團(tuán)實現(xiàn)國際化經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略。

1 境外財務(wù)共享管理體系的實施背景

1.1 主動作為，實現(xiàn)構(gòu)建世界一流的財務(wù)管理體系建設(shè)的需要

國家“十四五”規(guī)劃提出，迎接數(shù)字時代，加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國，以數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體驅(qū)動生產(chǎn)方式、生活方式和治理方式變革。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財政部、中央網(wǎng)絡(luò)安全和信息化委員會相繼印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》和《“十四五”國家信息化規(guī)劃》等重要文件，要求企業(yè)以數(shù)字技術(shù)與財務(wù)管理深度融合為抓手，推動業(yè)財信息全面對接和整合，統(tǒng)一底層架構(gòu)、流程體系、數(shù)據(jù)規(guī)范，推進(jìn)系統(tǒng)高度集成，探索依托財務(wù)共享實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，將財務(wù)共享服務(wù)中心逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)數(shù)據(jù)中心[1]。

1.2 應(yīng)對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)境外資產(chǎn)有效管控的需要

隨著國家“一帶一路”倡議的實施和拓展，企業(yè)境外資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，同時也面臨監(jiān)控資產(chǎn)效益、營運效果的挑戰(zhàn)。部分境外投資項目，決策不夠?qū)徤?，造成低效無效資產(chǎn)，形成投資損失；個別境外企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，形成潛虧；境外實施項目經(jīng)營管理及風(fēng)險控制不到位，造成損失；境外經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，風(fēng)險管控難度加大。需要利用境外共享推動信息化、數(shù)智化進(jìn)程，便于加強(qiáng)會計核算監(jiān)管，實現(xiàn)境外資產(chǎn)有效管控。

1.3 跟緊時代，實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的需要

財務(wù)部門作為企業(yè)“中樞聯(lián)系者”，對組織發(fā)展至關(guān)重要。財務(wù)數(shù)據(jù)基于其全面性和洞見性，可以幫助企業(yè)在數(shù)字化競爭中占得先機(jī)。當(dāng)前時代背景下，財務(wù)工作要逐步從傳統(tǒng)記賬模式下進(jìn)行的靜態(tài)報表分析工作，向財務(wù)規(guī)劃和預(yù)測、業(yè)務(wù)流程自動化和智能化、降低財務(wù)成本提高財務(wù)效率的方向轉(zhuǎn)型。通過會計信息的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化建設(shè)，增強(qiáng)會計數(shù)據(jù)共享水平，推動企事業(yè)單位深入開展業(yè)財融合，探索形成可擴(kuò)展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，提升數(shù)據(jù)治理水平。

2 境外財務(wù)共享管理體系的內(nèi)涵和意義

2.1 內(nèi)涵

財務(wù)共享管理體系，即組織、流程、技術(shù)、數(shù)據(jù)、人員等諸多要素有機(jī)融合的過程。境外財務(wù)共享管理體系是通過統(tǒng)一公司范圍內(nèi)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)定義與口徑，構(gòu)建整合且開放的數(shù)據(jù)平臺，集中處理，提升財務(wù)會計信息質(zhì)量，提高信息傳遞效率，明確數(shù)據(jù)治理職責(zé)，建立整合數(shù)據(jù)平臺，提供唯一可信數(shù)據(jù)源作為分析和決策的基礎(chǔ)。

2.2 意義

境外財務(wù)共享是結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展階段，基于境外財務(wù)共享模式下的重新設(shè)計財務(wù)組織架構(gòu)、職能邊界及運營管理制度，打造戰(zhàn)略財務(wù)、經(jīng)營財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)“四維一體”的協(xié)同管理模式?；谙到y(tǒng)平臺及會計核算體系，綜合國際化經(jīng)營特點，兼顧前瞻性和落地性，逐步統(tǒng)一財務(wù)基礎(chǔ)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立組織間、系統(tǒng)間的信息高效傳遞機(jī)制，推動數(shù)據(jù)、制度、流程的標(biāo)準(zhǔn)化管理，增強(qiáng)監(jiān)管效率，提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

同時，以境外財務(wù)共享為依托，將財務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，利用財務(wù)對業(yè)務(wù)掌控的全面性和深入性，以更全面的視角展現(xiàn)公司經(jīng)營全貌，并通過挖掘數(shù)據(jù)背后的驅(qū)動因素和趨勢，輔助管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策。提高集團(tuán)總部掌握全局、動態(tài)分析、風(fēng)險管控的能力，助力集團(tuán)國際化經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3 當(dāng)前境外財務(wù)共享面臨的挑戰(zhàn)

3.1 業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

大型能源集團(tuán)境外機(jī)構(gòu)多面臨分支復(fù)雜繁多，管理模式各不相同，各國家和地區(qū)語言文化、財務(wù)會計制度、稅收制度和法律法規(guī)差異大等環(huán)境問題。各企業(yè)對當(dāng)?shù)刎敹愓呒凹瘓F(tuán)公司相關(guān)會計核算、財務(wù)管理制度、財務(wù)報告規(guī)范和內(nèi)控制度理解不到位，未能完全落地執(zhí)行。境外財務(wù)系統(tǒng)存在財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、集團(tuán)統(tǒng)建信息系統(tǒng)在境外上線覆蓋與實施基礎(chǔ)不一、手工憑證量占比較大、外賬核算系統(tǒng)選擇多樣性的特點。

3.2 受多方因素影響，外部數(shù)據(jù)無法自動集成

受網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、當(dāng)?shù)乇O(jiān)管、境外單位人員少等因素影響，集團(tuán)境內(nèi)企業(yè)普遍使用的軟件，沒有全部推廣到境外企業(yè)。軟件及系統(tǒng)的不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法得到自動集成，不利于建設(shè)境外戰(zhàn)略性集約化財務(wù)管控體系。

3.3 業(yè)財融合度仍需深化，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱

各境外單位內(nèi)部信息化水平參差不齊，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)融合度不高，缺乏數(shù)據(jù)接口。企業(yè)內(nèi)部間存在信息孤島，財務(wù)人員沒有走在業(yè)務(wù)前端，無法掌握跨部門數(shù)據(jù)。大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要手工收集，整理數(shù)據(jù)的時間過多。部分企業(yè)外賬業(yè)務(wù)處理完全委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所，企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)的管控及應(yīng)對稅務(wù)稽查風(fēng)險的能力不足。各類業(yè)務(wù)口徑的境外數(shù)據(jù)存在差異，形成重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管空白并存的情形，不利于科學(xué)決策和風(fēng)險防控。

3.4 國際化財務(wù)管理人員短缺

境外企業(yè)會計從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，且財務(wù)人員普遍身兼數(shù)職，懂業(yè)務(wù)、外語好、善于國際合作、專業(yè)能力過硬的財務(wù)管理人員短缺。外籍員工大多依照當(dāng)?shù)刎攧?wù)習(xí)慣，會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)與集團(tuán)要求存在差距。

4 境外財務(wù)共享管理體系的實施思路

境外財務(wù)共享管理體系的建設(shè)，不僅要實現(xiàn)節(jié)約財務(wù)成本、優(yōu)化財務(wù)工作的基礎(chǔ)職能，也要為下一步財務(wù)數(shù)字化建設(shè)提供數(shù)據(jù)支持。在體系建設(shè)初期，應(yīng)將長遠(yuǎn)目標(biāo)落腳于業(yè)財信息全面對接和整合，構(gòu)建因果關(guān)系的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動實施主體化、全景化、全程化、實時化反映，推進(jìn)經(jīng)營決策由經(jīng)驗主導(dǎo)向數(shù)據(jù)和模型驅(qū)動轉(zhuǎn)變。從財務(wù)共享和業(yè)財一體化切入，協(xié)同推進(jìn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。核心目標(biāo)之一在于打通數(shù)據(jù)、流程在不同組織間的協(xié)同障礙與不同系統(tǒng)間的信息壁壘。

4.1 橫向延伸

通過梳理各企業(yè)制度、業(yè)務(wù)流程，充分把握各業(yè)務(wù)板塊的特點及業(yè)務(wù)需求。根據(jù)“1＋N”多中心一體的建設(shè)模式，即“集團(tuán)財務(wù)共享中心＋專業(yè)化公司分中心”的形式，按各業(yè)務(wù)板塊財務(wù)管理特點，分為油氣勘探、煉油化工、工程建設(shè)、貿(mào)易銷售、金融支持5個專業(yè)化公司分中心。

該做法可將各業(yè)務(wù)自身不同特點進(jìn)行個性化考慮，利用專業(yè)化公司財務(wù)人員的專業(yè)特長，在共享建設(shè)初期避免了網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通的障礙，充分調(diào)動境外單位參與財務(wù)共享體系建設(shè)的積極性和主動性。同時，在集成財務(wù)數(shù)據(jù)時，除了滿足共性化指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、稅前利潤、經(jīng)營凈現(xiàn)金流、兩金占用等，更是考慮各個板塊業(yè)務(wù)差異，進(jìn)行個性化的數(shù)據(jù)收集和模塊設(shè)定。如油氣勘探類企業(yè)，重點設(shè)置權(quán)益油氣產(chǎn)量、桶油單位完全成本、桶油單位現(xiàn)金操作成本等取數(shù)模塊；貿(mào)易銷售類企業(yè)，重點設(shè)置各油品化工品經(jīng)營量、毛利、銷售費用率、庫存管理等取數(shù)機(jī)制；工程建設(shè)類企業(yè)，重點建設(shè)預(yù)算管理模塊，細(xì)化預(yù)算與實際執(zhí)行差異對比，對項目進(jìn)度動態(tài)跟蹤，將結(jié)算審核前置化，優(yōu)化成本管控。

4.2 縱向發(fā)展

各專業(yè)化公司分中心在集團(tuán)共享的統(tǒng)一部署下，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，保持系統(tǒng)選型一致，按管理類別進(jìn)行子系統(tǒng)建設(shè)。中國石化可以自身已建成的各個財務(wù)系統(tǒng)為依托，結(jié)合境外管理特點，對核算、預(yù)算、資產(chǎn)等子系統(tǒng)進(jìn)行合理優(yōu)化。

核算子系統(tǒng)：依照各階段統(tǒng)一的企業(yè)會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋輸入、處理和輸出等會計核算全流程；充分調(diào)研和溝通企業(yè)業(yè)務(wù)核算現(xiàn)狀，遵循相關(guān)法律法規(guī)、財稅政策、中國石化會計手冊、內(nèi)控手冊等相關(guān)制度要求，基于情景化、場景化設(shè)計理念，針對境外企業(yè)分板塊、所在地域進(jìn)行梳理，設(shè)計通用業(yè)務(wù)和板塊業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù)情景清單；為實現(xiàn)情景化提報界面友好，情景化提報界面設(shè)計體現(xiàn)業(yè)財融合理念，需要按照業(yè)務(wù)語言而非會計業(yè)務(wù)進(jìn)行設(shè)計，并兼顧多語言需求。針對常規(guī)、高頻業(yè)務(wù)按會計業(yè)務(wù)場景，基于財務(wù)信息應(yīng)用需求，統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn)會計憑證模板，明確其提報附件規(guī)范、審單流程規(guī)范和稽核要點，將集團(tuán)會計科目體系、核算字段規(guī)范需求，固化在情景化提報填報規(guī)范和內(nèi)容要求中；建立業(yè)務(wù)情景和標(biāo)準(zhǔn)會計憑證模板的制單規(guī)則的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)人員選擇對應(yīng)的業(yè)務(wù)情景，企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行初審后，能夠進(jìn)行系統(tǒng)自動或共享人員半自動制單，降低手工憑證量，提升業(yè)務(wù)處理自動化、智能化水平。

針對企業(yè)單獨設(shè)置外賬，以滿足當(dāng)?shù)貙ν馀秷蟾媾c納稅申報的情況，應(yīng)完整收集境外當(dāng)?shù)貓蠖惡蛯ν馀断嚓P(guān)報表、報告，并詳細(xì)分析相關(guān)報表項目、內(nèi)容和口徑與集團(tuán)統(tǒng)一報表體系的差異，以此作為優(yōu)化設(shè)計外賬科目、核算字段體系設(shè)置規(guī)范的基礎(chǔ)，以實現(xiàn)外賬科目體系和核算規(guī)范的集約、優(yōu)化和相對統(tǒng)一。

預(yù)算管理子系統(tǒng)：實現(xiàn)全面預(yù)算可視化，數(shù)據(jù)可穿透，異?？煞治?，從賬務(wù)系統(tǒng)中人為比對的粗放管理到數(shù)據(jù)分析的精確管理的轉(zhuǎn)變。將利潤流、現(xiàn)金流結(jié)合預(yù)算情況，分析企業(yè)資金流動率和充足率，建立預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制。

資產(chǎn)管理子體系：實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈“投管退”全生命周期管理。一是利用歷史數(shù)據(jù)以及市場前景分析，科學(xué)投資決策，把住資產(chǎn)“入口關(guān)”；二是利用實時共享信息系統(tǒng)實現(xiàn)資產(chǎn)全過程動態(tài)管控；三是根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)效周期及發(fā)展規(guī)劃，做好產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型布局調(diào)整，有效把握“出口關(guān)”，實時退出沒有發(fā)展前景的無效低效資產(chǎn)。

在集團(tuán)共享層面，將境外經(jīng)營的共性資源進(jìn)行整合。如稅務(wù)管理，同一國別下，構(gòu)建信息系統(tǒng)和開發(fā)式管理模式，實時更新BEPS多邊公約、地區(qū)稅收協(xié)定、反避稅條例等相關(guān)稅務(wù)政策，實現(xiàn)事前預(yù)警，事中監(jiān)控，事后監(jiān)督。

同時，將企業(yè)各子系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合，使數(shù)據(jù)融通，為后期實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值打下基礎(chǔ)。

4.3 分步實施

以“業(yè)務(wù)處理效率”為導(dǎo)向，將規(guī)則明確、重復(fù)性高的經(jīng)營活動，包括費用報銷、日常業(yè)務(wù)會計核算等先行共享上線。從試點和速贏方案入手，獲得企業(yè)認(rèn)同感，以確保共享平臺轉(zhuǎn)型路徑全面實施的可持續(xù)性。通過速贏效果，對前步設(shè)計的未來目標(biāo)運營模型進(jìn)行調(diào)整，在嘗試中不斷迭代推進(jìn)。

借助統(tǒng)建系統(tǒng)平臺進(jìn)行集中處理，后端流程標(biāo)準(zhǔn)化、自動化，以端到端的視角推動整個企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)作，推動整體流程和通用平臺的效率提升。

4.4 逐步融合

將各專業(yè)公司分中心的子系統(tǒng)與集團(tuán)共享系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)接口聯(lián)通?；诖髷?shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺。在海量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)全方位、多維化、可視化分析、預(yù)測、決策和管控。構(gòu)架涵蓋會計核算、生產(chǎn)數(shù)據(jù)分析、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、實時管控和輔助決策。

建設(shè)數(shù)據(jù)中臺。為實現(xiàn)數(shù)據(jù)快、準(zhǔn)、省賦能業(yè)務(wù)發(fā)展的目標(biāo)，將企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)一整合起來，借助大數(shù)據(jù)平臺完成數(shù)據(jù)的統(tǒng)一加工處理，對外提供數(shù)據(jù)服務(wù)的一套機(jī)制及應(yīng)用。數(shù)據(jù)中臺能夠為企業(yè)財務(wù)管理帶來三大改變。一是數(shù)據(jù)中臺能打通數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)全方位、全過程、全領(lǐng)域的數(shù)據(jù)實時流動與共享；二是企業(yè)能基于數(shù)據(jù)中臺構(gòu)建數(shù)據(jù)治理體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有價值的資產(chǎn)；三是企業(yè)能夠基于數(shù)據(jù)中臺開展數(shù)據(jù)建模和加工，為企業(yè)開展預(yù)算、成本、績效等管理會計各個領(lǐng)域的場景化應(yīng)用提供堅實的基礎(chǔ)。

為解決業(yè)務(wù)創(chuàng)新模式與財務(wù)固化模式間矛盾，在整合平臺中，使用低代碼開發(fā)程序。低代碼開發(fā)意味著企業(yè)無需編寫代碼或編寫少量代碼，將業(yè)務(wù)需求直接體現(xiàn)在數(shù)據(jù)模型與頁面邏輯設(shè)計中，通過可視化拖拉拽方式就可以快速生成應(yīng)用程序，支持企業(yè)數(shù)字化應(yīng)用根據(jù)業(yè)務(wù)需求快速響應(yīng)，具有開發(fā)和部署更快、門檻更低，運維更敏捷，安全性更高等優(yōu)勢，在財務(wù)共享、采購共享等企業(yè)級系統(tǒng)平臺中廣泛應(yīng)用。

5 結(jié)語

境外財務(wù)共享管理體系的建設(shè)是一個持續(xù)探索、不斷完善的過程。積極探索依托財務(wù)共享實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，推進(jìn)共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，從核算共享向多領(lǐng)域共享延伸，從賬務(wù)集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進(jìn)，不斷提高共享效率、拓展共享邊界，為大型能源集團(tuán)司庫管理數(shù)智化升級奠定堅實基礎(chǔ)，早日實現(xiàn)世界一流財務(wù)管理體系的戰(zhàn)略目標(biāo)。