沈繼軍

（濟南市人才服務中心，山東 濟南 250000）

行政事業(yè)單位是一個增加公眾福利，滿足教育、醫(yī)療等層次的需求，以解決各種社會問題為目的的組織。預算績效管理是單位提升經(jīng)濟效益的主要工作內容，它將預算目標視為發(fā)展方向、將評估評價作為工作重心的管理體系，但是從我國的行政事業(yè)單位預算管理來看，具體的實施過程仍缺乏健全的監(jiān)管體系，容易出現(xiàn)各種各樣的問題，導致單位管理難以適應經(jīng)濟體制的變化。因此，解決單位預算績效管理運行中的難點，對于單位乃至整個經(jīng)濟社會的發(fā)展具有重要意義。

一、行政事業(yè)單位預算績效管理概述

行政事業(yè)單位行使政府職權，單位的資金收入、人員待遇、各項支出都由財政部門根據(jù)單位編制預算情況審核并劃撥。為了保證財政資金配置合理、使用到位，地方政府部門按照相關政策法規(guī)，結合單位對財政撥付資金的實際使用情況，以政府目標管理制度及其業(yè)績指標體系作為預算績效管理指引，幫助單位在財政支出中進行科學、合理的評估和決定[1]。

對于行政事業(yè)單位開展預算績效管理工作，可有效減輕基層單位的支出壓力，幫助單位科學合理地規(guī)劃資金使用，通過優(yōu)化現(xiàn)有資源的內部分配，有效減少資源浪費，幫助單位逐步達到投資項目經(jīng)濟效益最優(yōu)化。此外，通過開展預算績效管理還可加強社會各界對政府部門的監(jiān)督管理，有利于全面落實政府資金收支八項規(guī)定。在這樣的歷史背景下，單位就要十分重視人才培訓與績效考核工作，同時注重預算績效管理的研究與實施，要賦予單位內高層次人員合理的展示平臺與發(fā)揮空間，有效提升高層次人員工作的興趣與熱情，通過建立規(guī)范化的預算績效管理制度，真正改善單位的管理水平，并以此推動單位績效和運營狀況的整體改善。

二、單位實施預算績效管理的意義

在行政事業(yè)單位普遍使用預算管理模式的狀況下，對于強化預算績效管理工作有多方面積極意義，具體體現(xiàn)在：

第一，行政事業(yè)單位的預算績效管理有助于讓預算管理更加規(guī)范。預算績效管理本身就是一種專業(yè)化的工具，通過這一工具能夠及時發(fā)現(xiàn)預算管理中存在的問題，進而促進單位預算管理體系的優(yōu)化和完善。就目前大部分單位預算的實際情況來說，預算編制不當和實施不科學的問題仍然存在，預算績效管理缺失就無法揭示預算編制的缺陷，更無從談及提高計劃的實施水平。從這一視角出發(fā)，預算績效管理是一種技術手段，通過大量的業(yè)績指標來衡量單位深層次的成本問題，以此作為改進管理的重要依據(jù)和指引。

第二，行政事業(yè)單位的預算績效管理是推動預算執(zhí)行的重要抓手。對于行政事業(yè)單位而言，在預算管理工作中最大的問題就是實際執(zhí)行過程中缺少抓手，導致原定項目推進缺乏力度和剛性，很容易導致單位內部大量的預算項目資金被挪作他用，嚴重影響單位內各項事務的順利開展，而單位內部有限的財政資金無法使用到最需要的地方，產(chǎn)生的經(jīng)濟損失和社會影響往往非常巨大。2020年底國庫支付管理中心推出了預算績效管理系統(tǒng)，通過運用這一技術手段，全面地了解各級行政事業(yè)單位預算項目資金執(zhí)行情況，并根據(jù)各個單位預算的實際執(zhí)行情況，調節(jié)財政資金劃撥規(guī)模，倒逼各預算單位更加關注預算執(zhí)行力度[2]。

第三，行政事業(yè)單位的預算績效管理為預算編制科學化提供依據(jù)。財政撥款是行政事業(yè)單位的資金投入的基本來源，行政事業(yè)單位每年需要預計下一年度資金需求并編制預算報告。對于預算單位而言，如何根據(jù)下一年度工作開展情況科學預測資金支出方向與規(guī)模，歷年的預算績效考核數(shù)據(jù)提供了重要依據(jù)。此外，通過分析以往單位的預算資金使用情況，找到資金運用中的問題，通過不斷修正，促使預算單位在預算編制及資金運用方面做出最優(yōu)計劃，提高預算編制科學化和專業(yè)化。

三、全面貫徹落實預算績效管理工作中的難點

（一）部分工作人員未形成績效理念

預算績效管理是針對單位日常運營風險實施的管控工作，屬于內控體系的重要內容，預算績效管理在行政事業(yè)單位中開展較晚，同時因為相關工作的執(zhí)行力度不強，一定程度上導致單位內部工作人員從上到下對預算績效管理均缺乏全面而系統(tǒng)的認知，以至于一提到預算就單純認為是財務工作，無形中將資金計劃與業(yè)務開展人為割裂，更無法正確認識到預算執(zhí)行后的績效評價工作的重要性，導致預算績效評價工作難以有效落地。此外，時代發(fā)展對財務人員的個人能力和工作要求持續(xù)加強，而財務人員個人發(fā)展前景相對于業(yè)務部門相對閉塞，導致財務人員工作和學習的意愿和主動性不強，對預算績效管理的意義不甚了解、敷衍塞責，更有甚者受傳統(tǒng)管理思維模式影響，認為行政事業(yè)單位的公益性質就是一味追求提升社會效益而無視經(jīng)濟收益，導致單位內部控制管理制度流于形式。

（二）預算績效目標和獎懲機制設置不合理

行政事業(yè)單位在開展預算績效管理工作時，容易出現(xiàn)業(yè)績指標設置不合理、不明確的問題，導致部分工作人員對指標認同感很低，配合積極性缺失。日常工作中往往存在脫離實際制定業(yè)績目標的情況，導致目標太高難以完成，或者是目標較低無法產(chǎn)生刺激效應等。而在目標設置的不具體方面，則主要體現(xiàn)為部分業(yè)績目標設置未能在數(shù)量、成本等方面加以具體細化，無法保障后續(xù)量化考核與管理工作的高效開展，從而嚴重影響了績效考核的實施，并面臨著業(yè)績考評工作公正性降低的問題。此外，根據(jù)馬斯洛需求層次理論，自我實現(xiàn)需求有賴于生理需求、安全需求、愛的需求、尊重的需求的滿足，而行政事業(yè)單位一貫倡導精神鼓勵為主、物質獎勵為輔，現(xiàn)有激勵手段不足以調動廣大干部職工的積極性與主動性，進而影響了這一工作的優(yōu)化實施。例如，一些單位在給干部職工獎勵方面模式比較單一，僅采取口頭嘉獎，又或者通過禮品形式進行嘉獎，無法達到員工的心理預期效果[3]。

（三）預算績效管理的專業(yè)支撐較弱

行政事業(yè)單位開展全面預算管理受專業(yè)能力限制。一方面，大部分單位建設信息化平臺較為緩慢，業(yè)財融合尚未貫徹落實，尚未建立有效的信息化體系，導致相關的數(shù)據(jù)信息仍依靠人工填制，傳統(tǒng)的工作模式注定無法保障預算管理高效運轉。另一方面，預算管理的編制工作主要依靠財務人員執(zhí)行，大多數(shù)財務人員習慣受上一年度的相關數(shù)據(jù)影響，直接在已有數(shù)據(jù)基礎上調整，一定程度上限制了從實際需要出發(fā)，逐項審議、以零為基礎開展的預算編制工作。同時，預算的編制很容易受編制人員專業(yè)知識、綜合素養(yǎng)等個人能力的影響，例如在編制過程中需要填寫單位實際情況、績效指標等，但部分工作人員在填寫過程中缺乏規(guī)范性，使相關制度形同虛設，嚴重影響預算編制的科學化和預算執(zhí)行的高效率。

（四）預算績效管理未能實現(xiàn)有效溝通和監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位在執(zhí)行預算績效管理工作中，難免要進行各部門間的溝通配合，溝通的及時性和有效性就顯得尤為關鍵。預算方案缺乏規(guī)范化管理，造成整個預算管理工作沒有秩序；有的部門一味關注自己的工作職責，忽略了與其他部門進度的協(xié)調配合，從而產(chǎn)生部門間職責的分裂；還有的單位雖注重內部協(xié)調，但由于信息溝通渠道原始，效能不盡如人意，造成關鍵信息無法及時準確傳遞到位[4]。

此外，行政事業(yè)單位績效監(jiān)督制度有待加強，仍有部分單位預算績效監(jiān)督制度形同虛設，不能嚴格地按標準規(guī)范工作內容，使管理制度流于形式。部分單位在管理團隊構建方面考慮不夠到位，并未設立預算管理部門，導致沒有專門的部門監(jiān)督把控預算績效管理工作，使實際工作進度和效果均無法保障。

四、建立健全預算績效管理的策略方法

（一）做好頂層設計，打破思維局限

預算績效管理體系作為在新環(huán)境下建立起來的管理體系，受中國傳統(tǒng)成本與預算思想的影響和禁錮，短期內無法被國內的行政事業(yè)單位所接受。針對這一狀況，各預算單位務必提高思想站位，主動學習探索，提升自己的戰(zhàn)略眼光和大局意識，摒棄過去的建設思路，突破以往工作經(jīng)驗的限制，優(yōu)化頂層設計，貫徹新型單位預算管理理念，積極探索新型的預算管理體系，助力發(fā)展革新。

首先，明確行政事業(yè)單位承擔的預算管理責任。單位必須確立預算工作的責任，將具體的工作內容全面落實，細化預算管理責任到人。其次，實施“一把手工程”，單位領導要率先通過學習全面認知預算管理對單位的重要性，充分展現(xiàn)管理層在單位中的領導作用，以此來促使內部全體員工強化預算管理意識，讓工作人員主動學習，開創(chuàng)全員重視、全員參與的預算管理工作新局面。最后，單位內部一定要切實轉變思維，牢固樹立正確的預算管理理念，讓單位從重視費用支出轉變?yōu)橹匾曨A算管理，再到重視預算績效評價，最終提升單位預算管理的質效。

（二）合理進行績效目標設定

行政事業(yè)單位在實施預算管理時，目標的設置是基礎工作，必須確保目標設定的科學合理。

第一，實現(xiàn)績效目標設立的科學性與契合度。在目標制定前必須根據(jù)單位三定方案中的業(yè)務職能，充分調查研究下一年度預算項目實施各方面的情況，結合本年度相關項目開展情況，統(tǒng)籌分析把握資金需求規(guī)模和投放時間節(jié)點，并對項目各階段預期達到的效果進行預判，從而為業(yè)績目標的制訂夯實基礎。之后，再根據(jù)單位目標，全面分析完成目標的指標設定，并積極征求相關領域工作人員的建議，確?？茖W合理。

第二，實現(xiàn)業(yè)績指標管理的精細化。單位預算績效管理目標設計要體現(xiàn)精細化的特征，讓工作易于衡量與考核。因此，針對采購單位在預算績效管理目標設計方面，要涉及采購物資的品質、重量、效益、價值等信息，確定具體的目標。

第三，實現(xiàn)績效目標執(zhí)行與獎懲機制掛鉤。行政事業(yè)單位預算具體執(zhí)行時，預算績效監(jiān)督管理部門必須通過調查，掌握工作人員在有關方面的要求和意見，結合績效目標有針對性提出多元化、可行性強的獎勵舉措，提高獎勵成效。同時，獎懲機制還必須體現(xiàn)動態(tài)思維，凸顯員工的主體地位，設置獎懲建議在線收集平臺，歸集多方建議，有效提升預算執(zhí)行質效[5]。

（三）做好專業(yè)人才培養(yǎng)和引進工作

加快信息化體系的建設，消滅“信息孤島”培養(yǎng)一批綜合性強的人才，助力行政事業(yè)單位完善預算管理體系。

第一，組建一支綜合素質高的人才隊伍。單位管理層要認識到基層財務人員對于預算管理體系的重要性，通過定期開展專業(yè)知識培訓和聘請外部專業(yè)人才教學等形式，提升內部工作人員的專業(yè)能力，同時加強工作人員的道德品質，真正建設一支復合型人才，保障預算管理工作的順利執(zhí)行。

第二，制定與預算績效執(zhí)行情況掛鉤的人員獎懲和晉升機制。任何管理制度的施行都離不開人的操作，設置針對優(yōu)秀員工的物質獎勵、職位晉升等渠道，提高工作人員高效執(zhí)行預算目標的熱情，降低單位的人才流失率，從而持續(xù)保障預算管理工作的實施。

（四）強化信息化平臺建設完善監(jiān)管機制

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷進步，很多先進體系與先進設備逐步應用到各行各業(yè)中，行政事業(yè)單位在強化預算績效管理時，要結合外部狀況開展調研、分析等工作，提升獲取、分析、傳遞、使用信息等方面的能力，重視和加快信息化體系的構建，通過引入軟件公司開發(fā)的信息系統(tǒng)或與銀行這類金融機構合作，將多方數(shù)據(jù)匯總串聯(lián)，建立契合單位自身狀況的“本土化”信息體系，為全面預算管理提供保障。此外，這一體系還應涵蓋績效目標、預算編制等執(zhí)行管理工作的不同節(jié)點，從而保障信息技術在單位預算績效管理不同環(huán)節(jié)中都能充分發(fā)揮作用，促進績效管理與信息平臺有效聯(lián)結，進一步強化預算績效管控。

完善業(yè)績評估監(jiān)督管理制度的過程中，單位主要圍繞如下三個領域開展工作。第一，單位管理層必須對業(yè)績監(jiān)察工作高度重視，以便自上而下地開展業(yè)績考核監(jiān)督的工作，從而確保工作人員按照規(guī)范做好本職工作，以提高實施工作的效果。第二，在財務管理隊伍建設的方面，單位必須按照規(guī)定對相關機構加以健全，包括建立預算管理部門，由該部門承擔單位預算績效管理工作的所有具體工作事項，并為執(zhí)行工作進行輔導咨詢服務，以便把握各階段的管理工作目標，同時確保工作順利完成。第三，單位必須開展計劃分解管理工作，包括在計劃實施完成以后，必須把實施成果與預測計劃加以比較，分析造成現(xiàn)實成果和預測成績間的原因，以便提出合理、科學的改善措施，消除預算績效管理中潛藏的風險。

五、結束語

綜上所述，在行政事業(yè)單位中實施預算績效管理，可以有效提升單位運轉整體水平，單位內部必須對預算績效管理工作高度重視，強調預算管理工作與內部所有工作人員之間的高效互動，并充分發(fā)揮職能作用，使其成為管理工作的重心。本文主要從單位預算績效管理概述出發(fā)，論述實施預算績效管理的意義，通過分析開展預算績效管理中遇到的難點問題：工作人員未形成相應理念、績效目標和獎懲機制設置不合理、專業(yè)支撐較弱、未能有效溝通和監(jiān)督管理等問題，從專業(yè)的角度提出相應解決方案，即：做好頂層設計并打破局限思維、合理進行績效目標設定、做好人才培養(yǎng)和引進工作、強化信息化平臺建設完善監(jiān)管機制，以期在單位實際開展工作時將各項不良因素的影響降到最低，促進預算績效管理作用最大化。