摘 要：在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)激烈的數(shù)字浪潮中，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，預(yù)算管理轉(zhuǎn)型升級(jí)已大勢(shì)所趨，迫在眉睫。本文以JT公司預(yù)算管理為例，提出了“預(yù)算一體化”理念，分析了現(xiàn)階段預(yù)算管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，旨在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算一體化；數(shù)據(jù)中心；信息系統(tǒng)；經(jīng)營(yíng)管理

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能技術(shù)推動(dòng)了企業(yè)智能財(cái)務(wù)和管理創(chuàng)新發(fā)展，催生了智能財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和基本框架構(gòu)建，增強(qiáng)了企業(yè)的管理創(chuàng)新能力，為提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算管理作為企業(yè)管控的重要工具，也需順應(yīng)潮流，轉(zhuǎn)型升級(jí)，預(yù)算一體化管理明確了未來預(yù)算管理的發(fā)展方向。

預(yù)算一體化管理是指以統(tǒng)一預(yù)算管理規(guī)則為核心，以預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)。預(yù)算一體化管理包括建設(shè)方案編制、基礎(chǔ)信息采集、業(yè)務(wù)流程梳理、系統(tǒng)環(huán)境搭建、系統(tǒng)運(yùn)行測(cè)試、業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)等主要工作。通過預(yù)算一體化管理的實(shí)施，可以加強(qiáng)預(yù)算管理的綜合性、統(tǒng)籌性，充分引導(dǎo)和保障公司經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全流程的動(dòng)態(tài)反應(yīng)和有效控制。

一、JT公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）JT公司簡(jiǎn)介

JT公司為地方國(guó)有控股子公司，圍繞“城市功能開發(fā)運(yùn)營(yíng)綜合服務(wù)商”戰(zhàn)略定位，主要承擔(dān)城市重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營(yíng)功能，已發(fā)展為地方具有較強(qiáng)影響力的綜合開發(fā)企業(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)包括一級(jí)土地市場(chǎng)開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、房屋銷售及租賃、城市基礎(chǔ)設(shè)施、市政工程建設(shè)及代建、室內(nèi)外裝飾裝潢、批發(fā)零售、建筑和裝飾材料、機(jī)電項(xiàng)目、物業(yè)管理等。公司著力構(gòu)建“基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)、綜合地產(chǎn)開發(fā)、商業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)”三輪驅(qū)動(dòng)商業(yè)模式，業(yè)務(wù)從儲(chǔ)備、設(shè)計(jì)、開發(fā)、建設(shè)到運(yùn)營(yíng)全覆蓋，業(yè)務(wù)鏈條呈現(xiàn)“微笑曲線”式發(fā)展，穩(wěn)步推動(dòng)多業(yè)態(tài)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)。

（二）JT公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

JT公司比較注重預(yù)算管理理念。組織上，公司設(shè)立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)、全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室、預(yù)算責(zé)任單位，以及專人專崗負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。公司的預(yù)算管理工具主要包括線下全面預(yù)算表格體系、預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬及線上預(yù)算系統(tǒng)，借此及時(shí)完成預(yù)算填報(bào)及管控。JT公司全面預(yù)算套表架構(gòu)圖見表1。

二、JT公司預(yù)算一體化管理存在的問題

（一）預(yù)算一體化認(rèn)知不足

JT公司忽略預(yù)算一體化管理的重要組成部分——預(yù)算信息。預(yù)算信息是指音訊、消息、通信系統(tǒng)傳輸和處理的對(duì)象，包括預(yù)算傳播的一切內(nèi)容。預(yù)算信息是預(yù)算管理工作的最基礎(chǔ)內(nèi)容，一切預(yù)算管理活動(dòng)都是在預(yù)算信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。然而JT公司對(duì)預(yù)算信息的認(rèn)識(shí)不足，不夠重視，直接影響公司的決策判斷。JT公司的預(yù)算信息大多來自公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的信息，源于社會(huì)、市場(chǎng)等大環(huán)境外部信息較少。例如，預(yù)算調(diào)研時(shí)期，對(duì)于宏觀環(huán)境、時(shí)事政策、房地產(chǎn)供求關(guān)系、房?jī)r(jià)走勢(shì)預(yù)估等調(diào)研結(jié)果不明確，導(dǎo)致編制預(yù)算時(shí)的預(yù)算假設(shè)不清晰，銷售預(yù)算定價(jià)過高或過低，折損項(xiàng)目貨值，降低企業(yè)營(yíng)收。

JT公司忽略預(yù)算一體化的全程管理。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該公司“重編制，輕監(jiān)控”現(xiàn)象尤為明顯，全年約有60%的精力用于積極編制全面預(yù)算，30%用于執(zhí)行監(jiān)控，10%用于復(fù)盤。從管理層到業(yè)務(wù)員工，認(rèn)為編完預(yù)算大頭就結(jié)束了，過程中疏于預(yù)算信息的收集、整合。殊不知預(yù)算是全過程管理。

（二）預(yù)算一體化信息質(zhì)量不高

JT公司預(yù)算信息質(zhì)量不高。第一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不是實(shí)時(shí)傳遞，預(yù)算信息的及時(shí)性存在問題。未在業(yè)務(wù)發(fā)生的第一時(shí)間進(jìn)行收集，傳遞回管理層的數(shù)據(jù)已滯后，再去分析一個(gè)過時(shí)的數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)決策。第二，預(yù)算信息的顆粒度過粗，預(yù)算信息的精細(xì)度存在問題。只看表面現(xiàn)象，不追究根源。例如，業(yè)績(jī)指標(biāo)完成的業(yè)務(wù)量有哪些，監(jiān)控的指標(biāo)有哪些，數(shù)據(jù)未完成的背后原因有哪些。第三，預(yù)算信息未能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，預(yù)算信息的準(zhǔn)確性存在問題。預(yù)算報(bào)表等與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)程度較低，需從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算跟蹤控制等環(huán)節(jié)開展精確管理，提高預(yù)算信息的準(zhǔn)確度。

（三）預(yù)算一體化數(shù)據(jù)治理能力不足

數(shù)據(jù)收集能力不足。JT公司數(shù)據(jù)收集不全面，僅關(guān)心當(dāng)年度預(yù)算數(shù)據(jù)，忽略歷史數(shù)據(jù)的加工、分析處理。未能透過預(yù)算數(shù)據(jù)，從經(jīng)營(yíng)角度有效分析公司的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律。

首先，人才儲(chǔ)備能力不足。JT公司無專門數(shù)據(jù)分析機(jī)構(gòu)及專業(yè)人才去分析數(shù)據(jù)。

其次，數(shù)據(jù)分析能力不足。JT公司沒有制定適合自己公司的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑也比較混亂，經(jīng)常出現(xiàn)不同業(yè)務(wù)端口提供的數(shù)據(jù)不一致現(xiàn)象，根本原因是統(tǒng)計(jì)口徑問題，有的指標(biāo)的名字有歧義，導(dǎo)致底層業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)常不一致。

（四）預(yù)算一體化系統(tǒng)不完善

預(yù)算系統(tǒng)自身功能不完善，僅預(yù)算錄入、付款控制、預(yù)算調(diào)劑等功能落地。在預(yù)算錄入環(huán)節(jié)中，看不到過程稿，無預(yù)算審核記錄，看不到修改過程；在控制環(huán)節(jié)，系統(tǒng)只能從付款維度進(jìn)行控制，而付款管控又以季度為單位，時(shí)間進(jìn)度管控較松；在執(zhí)行環(huán)節(jié)，JT公司目前預(yù)算系統(tǒng)能直接取數(shù)的就是費(fèi)用類的執(zhí)行數(shù)據(jù)，但是由于取數(shù)規(guī)則、科目設(shè)置、表格搭建繁瑣等諸多原因，日常類費(fèi)用的執(zhí)行亦不能直接從預(yù)算系統(tǒng)中取數(shù)，故需手工統(tǒng)計(jì)費(fèi)用類執(zhí)行數(shù)據(jù)后在線下反饋給各預(yù)算單位，系統(tǒng)有而不得用，形同虛設(shè)，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量；在調(diào)劑環(huán)節(jié)，預(yù)算人員需根據(jù)線下業(yè)務(wù)表格，優(yōu)先考慮未發(fā)生業(yè)務(wù)的余量來確定調(diào)整方向，而不能直接從系統(tǒng)中取得執(zhí)行數(shù)據(jù)，如若預(yù)算余量不好估計(jì)時(shí)，需財(cái)務(wù)人員提供實(shí)時(shí)執(zhí)行數(shù)據(jù)方能確定調(diào)整方向及調(diào)整金額，調(diào)整涉及人員較多。

預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)關(guān)聯(lián)度不高，無法彼此支撐。JT公司現(xiàn)有的系統(tǒng)包括業(yè)務(wù)端的ERP系統(tǒng)、公司行政審批系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷端的共享系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、賬務(wù)及預(yù)算系統(tǒng)等，然而各系統(tǒng)之間存在壁壘，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能與預(yù)算系統(tǒng)有效銜接，各系統(tǒng)之間的信息數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)共享。我們把預(yù)算信息分為業(yè)務(wù)信息及財(cái)務(wù)信息，業(yè)務(wù)信息才是公司效益能否完成的關(guān)鍵因素。但JT公司業(yè)務(wù)端口的成交量、已回款、建設(shè)進(jìn)度等業(yè)務(wù)信息不能及時(shí)傳遞回預(yù)算系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算系統(tǒng)取數(shù)不及時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層無法了解公司業(yè)績(jī)的最新完成情況，不利于掌控指標(biāo)的節(jié)奏，職能部室及業(yè)務(wù)人員無法準(zhǔn)確了解項(xiàng)目的實(shí)時(shí)戰(zhàn)況，無法測(cè)算項(xiàng)目的整體收益，系統(tǒng)無法從發(fā)生口徑進(jìn)行管控。

三、預(yù)算一體化管理改善措施

JT公司欲改善現(xiàn)存問題，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算一體化的管理工作，建議從以下幾方面入手：

（一）構(gòu)建預(yù)算數(shù)據(jù)中心

2023年3月7日，十四屆全國(guó)人大一次會(huì)議舉行第二次全體會(huì)議，審議《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》，其中提到組建國(guó)家數(shù)據(jù)局，由其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度建設(shè)，統(tǒng)籌數(shù)據(jù)資源整合共享和開發(fā)利用，統(tǒng)籌推進(jìn)數(shù)字中國(guó)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字社會(huì)規(guī)劃和建設(shè)等，由國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)管理。JT企業(yè)應(yīng)順勢(shì)建立數(shù)據(jù)中心適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

首先，JT企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)，做好預(yù)算數(shù)據(jù)的頂層設(shè)計(jì)。2019年11月，《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度 推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》首次將“數(shù)據(jù)”列為生產(chǎn)要素。同樣，預(yù)算數(shù)據(jù)也是JT企業(yè)的生產(chǎn)要素。JT企業(yè)應(yīng)該思考預(yù)算數(shù)據(jù)都包括哪些內(nèi)容，預(yù)算數(shù)據(jù)收集來源包括哪些，預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程是怎樣的，預(yù)算數(shù)據(jù)如何集中管理，預(yù)算數(shù)據(jù)如何分析治理，預(yù)算數(shù)據(jù)如何指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)等問題，梳理確定JT公司預(yù)算數(shù)據(jù)管理規(guī)則，從而形成預(yù)算數(shù)據(jù)中心的建設(shè)方案，作為指導(dǎo)性文件，支撐預(yù)算一體化落地實(shí)施。

其次，成立預(yù)算數(shù)據(jù)中心的工作機(jī)構(gòu)或部門。成立預(yù)算數(shù)據(jù)中心后，從組織架構(gòu)上，統(tǒng)籌管理JT公司預(yù)算一體化工作，明確落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任部門、責(zé)任人及責(zé)任權(quán)限。保障預(yù)算一體化工作的落地實(shí)施，既是順應(yīng)數(shù)字化時(shí)代要求，也是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的體現(xiàn)。

（二）治理“數(shù)據(jù)孤島”，打通預(yù)算數(shù)據(jù)壁壘

預(yù)算一體化工作需要預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，JT公司需組建預(yù)算信息系統(tǒng)環(huán)境。當(dāng)前，JT公司預(yù)算系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)度不高，每個(gè)系統(tǒng)各成一體，數(shù)據(jù)保留在單個(gè)系統(tǒng)內(nèi)，無法及時(shí)傳遞出去，形成N個(gè)“數(shù)據(jù)孤島”，故亟須打破這一現(xiàn)象。各個(gè)業(yè)務(wù)端口都有系統(tǒng)并不就是一體化，一體化重在管理，而非梳理。真正的預(yù)算一體化系統(tǒng)應(yīng)把諸多系統(tǒng)在預(yù)算規(guī)則的指引下緊密聯(lián)系在一起，從而形成預(yù)算一體化環(huán)境。數(shù)字化時(shí)代JT公司應(yīng)加強(qiáng)技術(shù)體系與治理體系的有效結(jié)合，推動(dòng)預(yù)算數(shù)據(jù)資源共享，打通預(yù)算數(shù)據(jù)壁壘，提高數(shù)據(jù)共享開發(fā)和高效利用。借助系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，將管理“可視化”。將JT公司KPI提煉成一張監(jiān)控模板并設(shè)定預(yù)警環(huán)境，將指標(biāo)以“駕駛艙”“儀表盤”的形式向管理者呈現(xiàn)，滿足經(jīng)營(yíng)管理需要，提高公司決策效率。

（三）促進(jìn)預(yù)算一體化落地

在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)文化、管理制度、組織模式、領(lǐng)導(dǎo)能力和創(chuàng)新能力都是其軟實(shí)力資源。預(yù)算一體化作為順應(yīng)數(shù)字時(shí)代的產(chǎn)物，作為增強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理能力的重要工具，JT公司也應(yīng)從公司內(nèi)部“軟實(shí)力”著手，加強(qiáng)預(yù)算一體化管理。

首先，加強(qiáng)公司全員“預(yù)算一體化”管理理念，并與企業(yè)文化有效結(jié)合，通過公司培訓(xùn)、會(huì)議宣傳、讀書會(huì)等多種方式，宣貫預(yù)算一體化管理理念，營(yíng)造全員預(yù)算一體化的理念。讓每個(gè)人都明晰責(zé)任，了解政策，知曉舉措，從而提高預(yù)算一體化管理水平。

其次，公司應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算一體化制度體系建設(shè)。完善《預(yù)算管理辦法》、制定《預(yù)算數(shù)據(jù)中心權(quán)責(zé)》《預(yù)算數(shù)據(jù)管理辦法》《預(yù)算一體化績(jī)效考核辦法》等一系列制度，從內(nèi)控角度明確預(yù)算管理邊界，加強(qiáng)制度約束，做到有法可依，有章可循。從績(jī)效角度，將預(yù)算一體化管理與公司考核相結(jié)合。預(yù)算指標(biāo)層層壓實(shí)，落實(shí)到人，將公司經(jīng)營(yíng)成果與員工個(gè)人利益緊密結(jié)合，從而促使員工“內(nèi)在驅(qū)動(dòng)”，從“被迫接受”轉(zhuǎn)為“成長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)”，達(dá)到企業(yè)價(jià)值和個(gè)人價(jià)值雙重實(shí)現(xiàn)的效果。

最后，公司應(yīng)加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。雖然在數(shù)智化時(shí)代，人工智能在財(cái)務(wù)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用。但RPA代替的大多是數(shù)量大且重復(fù)性多的基礎(chǔ)工作，但公司頂層的預(yù)算管理體系設(shè)定仍需高端人才去組織實(shí)施。所以在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)對(duì)高端人才的要求非常高。而高端人才的定義也從“單一型”人才轉(zhuǎn)變?yōu)椤柏?cái)務(wù)+業(yè)務(wù)+IT”的復(fù)合型人才，企業(yè)對(duì)既懂財(cái)務(wù)，又懂業(yè)務(wù)，還懂IT的人才需求越來越高。同時(shí)，只有具備財(cái)務(wù)專業(yè)能力、經(jīng)營(yíng)能力、大數(shù)據(jù)能力以及信息邏輯能力的優(yōu)秀人才，才能夠保障預(yù)算一體化管理的有效應(yīng)用及功能充分發(fā)揮。由于每個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，復(fù)合型的高端人才也是個(gè)性化的。這就需要公司除接納吸收優(yōu)秀力量外，更要注重內(nèi)部培養(yǎng)。公司應(yīng)建好復(fù)合型人才“蓄水池”，做好人才梯隊(duì)建設(shè)，打造個(gè)性化專屬人才團(tuán)隊(duì)，使其成為預(yù)算管理決策支持的有效中樞，為企業(yè)發(fā)展助力護(hù)航。

隨著市場(chǎng)環(huán)境及國(guó)家政策不斷變化，“數(shù)字化”時(shí)代已悄然向“數(shù)智化”時(shí)代過渡。單純的數(shù)字統(tǒng)計(jì)收集時(shí)代已經(jīng)過去，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的綜合治理是大勢(shì)所趨。預(yù)算管理也應(yīng)戰(zhàn)略升級(jí)，將預(yù)算管理與信息系統(tǒng)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理與治理，打造“預(yù)算一體化管理”體系，以此來主動(dòng)適應(yīng)潮流、把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

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