李佳雯

（陜西工程科技高級技工學校，陜西 西安 710024）

要想使事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展，達到為人民服務的作用，遏制單位中違規(guī)違紀的現(xiàn)象，就必須進行事業(yè)單位財務會計內部控制管理。使事業(yè)單位財務會計管理工作更加高效，對事業(yè)單位的長遠發(fā)展有著積極的促進作用。事業(yè)單位相比較于企業(yè)單位具有獨特性，前者不以營利為目的，主要側重點在于社會服務，只有人們滿意了，事業(yè)單位才能長久發(fā)展、高效運行。加強財務會計內部控制管理，可以確保事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務會計內部控制概述

進行事業(yè)單位財務會計內部控制的主要作用是為了確保事業(yè)單位財務會計內部信息能夠更加高效準確，具備完整性和安全性，能夠在實際工作中發(fā)揮重要作用。為避免事業(yè)單位日常工作活動中的資金受損，同時也需要按照國家相關規(guī)定貫徹落實，必須堅持黨的領導，堅決遵守國家相關法律法規(guī)，避免假賬、錯賬、偷稅、漏稅的情況發(fā)生，確保對事業(yè)單位的平穩(wěn)運行提供支持。

事業(yè)單位內的財務會計內部控制工作較為繁瑣復雜，需要涉及很多個層面，例如對事業(yè)單位日常工作預算進行編制與審查、對事業(yè)單位財務狀況進行審查和嚴格監(jiān)督管理、嚴格控制事業(yè)單位的財務支出、每一筆錢都要做好記錄，確定花多少，花在哪等等，這些工作數(shù)據(jù)分析層面的東西較多，需要花費大量的人力以及相關數(shù)據(jù)分析設備。為確保事業(yè)單位財務會計內部控制的高效運行，應該完善財務會計管理制度，對資金應用情況進行詳細核查，加強對事業(yè)單位資金的管理，杜絕資源資金浪費的情況發(fā)生。

事業(yè)單位并不是以盈利為目的的企業(yè)，所以其運行資金大部分來自國家財政撥款，這就對財務會計的內部控制提出了更高的要求，需要財務工作人員在工作過程中更加謹小慎微，并且對資金進行有計劃、針對性管理，以避免在資金使用、資金核對、資金審查等工作中出現(xiàn)紕漏。通常情況下，事業(yè)單位的財務會計工作不會涉及出售、清算以及轉讓問題，資金的應用來往賬目就比較簡單，但事業(yè)單位的資金應用要求卻比較嚴格，這就需要財務會計內部控制對其產生高度重視，嚴格監(jiān)管審查資金走向，確保資金流動方向與審批資金報條上所注明地點相同，確保符合國家相關規(guī)定，杜絕違法亂紀事件的發(fā)生[1]。

二、實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計內部控制的重要性

（一）增強財務數(shù)據(jù)的真實性

實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計內部控制，有助于事業(yè)單位日常工作以及經濟活動的監(jiān)督與管理，保障財務信息、財務數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。事業(yè)單位進行財務會計內部控制，有助于事業(yè)單位可以根據(jù)人員性格特點進行工作分配，激發(fā)單位人員的工作熱情，能夠做到熱愛崗位、嚴守崗位，從而在自身崗位上做出不錯的成績，使人員分配工作更加合理，避免了員工抱怨的情緒，增加工作積極性，工作的協(xié)調性更加高效，財務會計內部控制工作開展也就更加順利。

與此同時，事業(yè)單位財務會計內部控制管理的加強，也能夠加強對事業(yè)單位的部門的監(jiān)督力度，和各部門互相監(jiān)督的能力，進一步確保會計信息的真實有效性與準確性，使財務信息數(shù)據(jù)的使用范圍更加廣泛，信息應用更加準確。

（二）提升事業(yè)單位資金利用率

加強事業(yè)單位財務會計內部控制，能夠有效加強事業(yè)單位的資金利用率和對資金的監(jiān)督管理力度，使事業(yè)單位日常工作的運行更加趨于合理化、規(guī)范化。同時也優(yōu)化了財政資源配置，最大限度上避免了資金的浪費，為事業(yè)單位的生產管理節(jié)約成本，避免違規(guī)違紀、挪用公款等違法現(xiàn)象的發(fā)生，保證了事業(yè)單位資金的完整性和安全性，促進了事業(yè)單位在新時代背景下的健康發(fā)展。

（三）一定程度上遏制了財務風險的發(fā)生

在新時代下要想加強事業(yè)單位財務會計內部控制管理，就必須結合現(xiàn)代化信息技術手段，結合大數(shù)據(jù)信息技術，緊跟時代發(fā)展潮流，從財務會計源頭上進行把關，及時發(fā)現(xiàn)財務會計內部控制工作中存在的問題。在事情發(fā)生之前做好一起有相關應對措施，最大限度上減少財務風險為事業(yè)單位帶來的威脅與損害，防止引起更大的風險，為事業(yè)單位帶來不可估量的損失[2]。

三、現(xiàn)階段事業(yè)單位財務會計內部控制存在問題

事業(yè)單位財務會計控制在整個事業(yè)單位發(fā)展過程中都發(fā)揮著重要作用，事業(yè)單位在財務會計內部控制的管理上也給予了相應的重視與支持。但是，在事業(yè)單位財務會計的實際工作當中，尤其是在當前的時代背景下，仍然存在著許多困擾頗久、有待解決的問題，下面將會把這些問題一一列舉出來。

（一）財務會計內部控制制度尚未健全

要想事業(yè)單位健康平穩(wěn)發(fā)展，就必須擁有健全的事業(yè)單位財務會計內部控制管理制度，否則將無法強化事業(yè)單位財務會計內部控制的監(jiān)督管理，也無法有效預防事業(yè)單位中的違規(guī)違紀現(xiàn)象。但現(xiàn)階段的財務會計內部管理制度還未完全完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，內部稽核制度不健全。事業(yè)單位在一些特定的費用審批和報銷上，都有著明確的相關規(guī)定，例如差旅費、招待費等，通常情況下這類費用都需要財務相關工作人員先進行審核，審核無誤后簽字才可以支取費用。但是一些事業(yè)單位視規(guī)定于無物，根本沒有審核那一步驟或者直接省略，跳過審核去進行簽字。還有一些事業(yè)單位，只要將財務申請單送到辦公室，主任一人簽完字就可以支取費用。以上兩種行為不僅是對事業(yè)單位相關規(guī)定的無視，更是明目張膽違反財務會計法規(guī)制度的規(guī)定，屬于違法行為。

第二，事業(yè)單位的內部資產管理制度不健全，少了明確的經費開支標準。事業(yè)應該按照國家相關規(guī)定和法律法規(guī)，定期對事業(yè)單位的資產情況進行清點、核查、對賬，以加強對事業(yè)單位國有資產的監(jiān)督管理，真實有效地反映事業(yè)單位的資產以及財務狀況，明確事業(yè)單位花銷走向，初步判斷下一次國家財政部門對事業(yè)單位的撥款金額。但是在實際工作過程中，一些事業(yè)單位并沒有遵守國家相關法律法規(guī)，對自身資產詳細情況進行核查，這就導致了賬實不符現(xiàn)象的發(fā)生，長久以往會助長違法亂紀之人的氣焰。

不僅不利于事業(yè)單位財務狀況的監(jiān)督，還會對事業(yè)單位造成資產流失的現(xiàn)象，導致資源浪費和違規(guī)違紀的發(fā)生[3]。受到人員編制的影響，加上事業(yè)單位為人民服務的特殊性質，很難跟普通企業(yè)一樣自由編制員工崗位、輕易進行人員變動，這也是事業(yè)單位發(fā)展受到限制的主要原因之一。

第三，內部審計制度不健全。現(xiàn)階段，事業(yè)單位財務審計方面的相關制度尚未完善，缺少專門的規(guī)章制度進行有效管理，導致執(zhí)行過程中不斷出現(xiàn)問題。所以，為保證事業(yè)單位財務會計內部控制的高效運行，應該在事業(yè)單位內部設立審計監(jiān)督機構，并招攬相關專業(yè)人員進行監(jiān)督管理和運行。部分事業(yè)單位內部設立的審計機構，其工作人員是由財務部兼任，這就使審計機構形同虛設，無法發(fā)揮應有的監(jiān)督作用，甚至會產生濫用職權、徇私舞弊、監(jiān)守自盜的現(xiàn)象，給事業(yè)單位財務會計內部控制帶來不利影響，對事業(yè)單位的發(fā)展也極為不利。

（二）仍需加強事業(yè)單位預算管理工作

事業(yè)單位的預算工作，能夠對預算資金進行統(tǒng)籌安排，使其能夠最大限度上更加高效地發(fā)揮使用價值，資金的運轉工作也能更加規(guī)范提高了財務資源的配置率，有效防范資金風險問題。

雖然通過一些社會實踐，事業(yè)單位已經認識到預算業(yè)務在事業(yè)單位運行中的重要性，但是在進行預算工作過程中仍然存在著預算編制方法不科學、預算執(zhí)行力度不足等問題，就導致預算與實際收入不符、預算目標與實際執(zhí)行結果嚴重脫節(jié)，無法發(fā)揮應有作用，無法達到預期目標的現(xiàn)象發(fā)生。

四、事業(yè)單位財務會計內部控制的實現(xiàn)措施

（一）建立健全財務會計的內部控制制度

為了避免一些對事業(yè)單位發(fā)展不利的財務行會計為，避免事業(yè)單位財務風險的發(fā)生，避免上下勾結、濫用職權、違法亂紀事件的發(fā)生，必須要建立健全財務會計的內部控制管理制度，從而有效約束上述行為發(fā)生。

首先，針對事業(yè)單位中的內部稽核制度，要分成三個階段對財務會計行為進行全程控制。以事業(yè)單位差旅費報銷流程來說，應該對申請進行有效核查，將實施核查內容與申請報表上的行為一一對應，例如出差事由、出差地點、出差天數(shù)、出差人數(shù)等進行有效核實工作，查看申請表上是否填寫完整，是否有必要進行出差，還要明確事業(yè)單位對于差旅費的補貼標準。出差人員出差完畢回到事業(yè)單位后，要將出差路上產生的費用和原始憑證進行整理，按照相關規(guī)定和財務指定粘貼到相應的會計憑證上，在事業(yè)單位規(guī)定時間辦理報銷手續(xù)。之后財務相關人員還要再次對差旅費的會計憑證以及原始憑證進行核查，檢查是否有數(shù)字對不上，事由錯誤的現(xiàn)象，對于不符合財務報銷規(guī)定或者超出所報銷金額范圍的賬目進行處理，財務部門應當拒付[4]。

其次，針對事業(yè)單位內部的資產管理制度，事業(yè)單位要建立相關資產清查制度進行嚴格核查，定期對事業(yè)單位資產進行清查核實。對于事業(yè)單位實物資產，應當建立庫存臺賬，對于進出入庫的產品和資金進行詳細記錄，規(guī)范財務會計核算，以確保國有資產的真實性。

最后，針對內部審計制度，事業(yè)單位要設立專門的內部審計機構，聘用專業(yè)人員擔任，一定要與財政部門相關崗位相分離，嚴厲杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，強化內部牽制作用，提升事業(yè)單位內部審計的作用。

（二）強化事業(yè)單位預算業(yè)務管理能力

在事業(yè)單位的預算業(yè)務管理中，需要從預算業(yè)務流程入手，對預算業(yè)務流程中的各個環(huán)節(jié)進行內部監(jiān)督控制管理，只有這樣才能有效確保預算資金的安全規(guī)范使用，才能對事業(yè)單位發(fā)展和事業(yè)單位財務會計的內部控制管理產生積極作用，從而促進事業(yè)單位的綠色健康高效發(fā)展。

首先，要對預算業(yè)務的進行產生足夠的重視，加強對財務會計相關工作人員的培訓工作，使其不僅能夠熟知各項財務會計相關的法律法規(guī)，還能夠熟練掌握預算業(yè)務相關專業(yè)知識，打造全能型財務工作人員，提升自身專業(yè)能力，為事業(yè)單位財務會計內部控制相關工作的開展奠定堅實基礎。并且還要進行預算相關專業(yè)知識的考核，預算相關專業(yè)考核實行獎罰機制，對優(yōu)秀人員可進行物質獎勵，不達標不合格的相關人員則繼續(xù)參加培訓。以加強預算內部控制，提高預算業(yè)務的水平。

其次，相關財務人員在進行預算編制時，首先要對支出進行合理編制，將其作為標準依據(jù)，根據(jù)這個標準進行資金收支業(yè)務活動。與此同時，預算的編制要以單位實際情況為基礎，再結合以往的收支情況以及平均標準來進行收支預算的編制，以確保預算編制的科學合理性。

最后，事業(yè)單位的各個部門要積極配合預算編制的進行，并嚴格執(zhí)行預算編制方案，以提高預算編制的執(zhí)行力度，上層領導要以身作則，積極推行預算編制制度，同時也要使員工明白預算編制制度在事業(yè)單位工作中產生的重要作用。事業(yè)單位在預算制度的實行上，要安排專門人員對執(zhí)行過程進行全面監(jiān)控以及監(jiān)督，細化預算執(zhí)行任務，嚴格按照預算執(zhí)行資金標準進行支付。如果在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，要通知相關專業(yè)人員對其進行及時調整，以便提升預算執(zhí)行能力，把控事業(yè)單位中的資金支出[5]。

（三）提高不同層次的內控意識

樹立各個層次人員的內控意識是保證事業(yè)單位財務會計內部控制制度實施的前提條件，也是發(fā)揮事業(yè)單位財務會計內部控制作用的重要步驟。對于事業(yè)單位來說，只有具備并且完善的內控意識，才能不斷完善財務會計內部控制的相關制度，才能確保財務會計工作的順利開展。

事業(yè)單位的上層領導應該明確事業(yè)單位財務會計內部控制的重要性，了解新時代、新形勢的背景下事業(yè)單位應該走什么樣的發(fā)展道路。摒棄傳統(tǒng)的思想觀念，緊跟時代潮流，增強內控意識，進行自我反省，自我監(jiān)督，承擔好坐在這個崗位上應盡的職責，促進單位和時代接軌，順應時代要求進行發(fā)展創(chuàng)新。單位領導應該在財務會計報告各項資料齊全的情況下，對事業(yè)單位中的各項資金活動進行有效管理，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和規(guī)章制度制定好財務活動，為事業(yè)單位員工樹立標桿，做好榜樣的帶頭作用，帶動事業(yè)單位全體員工對財務會計內部控制的了解和認識。

強化單位會計人員的內控意識，通過宣傳和培訓，使事業(yè)單位的員工了解相關法律法規(guī)，堅持按原則辦事，提高事業(yè)單位員工的自控能力，創(chuàng)造良好的內部工作發(fā)展環(huán)境，從而實現(xiàn)內部控制的總目標。

五、結束語

綜上所述，事業(yè)單位財務會計內部控制增強了會計信息的真實有效性、優(yōu)化了政府部門對于事業(yè)單位的財務資源配置、有效防范了財務風險狀況的發(fā)生，對于事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展有著積極的促進作用。所以，對事業(yè)單位財務會計內部控制進行分析，并研究這些問題的解決措施對事業(yè)單位發(fā)生起著重要作用。上述內容只是事業(yè)單位財務會計內部控制的普遍存在問題，而現(xiàn)實中還有許多需要繼續(xù)研究發(fā)現(xiàn)的問題，需要結合具體情況解決問題。