孫學(xué)英 中化地質(zhì)礦山總局山東地質(zhì)勘查院

引言

從本質(zhì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行理解，其屬于發(fā)現(xiàn)并解決問題的一個(gè)過程，擁有監(jiān)督管理職能，通過規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理措施，能夠使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確，最大程度上減少違規(guī)行為，使財(cái)務(wù)資金更為安全。在新背景下，對(duì)地勘企業(yè)產(chǎn)生了較大影響，要求地勘企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展，將重點(diǎn)放在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制上，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利推進(jìn)，并且，在實(shí)際工作中能夠及時(shí)找出并解決企業(yè)管理中的問題，提升地勘企業(yè)管理水平。

一、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于職能部門，存在較高的獨(dú)立性，可強(qiáng)化企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。該部門主要職責(zé)是評(píng)審企業(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，了解企業(yè)日常生產(chǎn)情況，保證業(yè)務(wù)滿足企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)容上具備多樣性特征，審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、要求開展具體工作，保證各項(xiàng)規(guī)章制度良好落實(shí)，配合管理人員不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制；評(píng)估企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃完成情況，從而保證企業(yè)管理人員詳細(xì)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向做出科學(xué)調(diào)整；監(jiān)督企業(yè)財(cái)會(huì)工作，使各項(xiàng)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確等。企業(yè)屬于營(yíng)利性組織，主要的經(jīng)營(yíng)目的是經(jīng)濟(jì)效益最大化，通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展，可以有效評(píng)估、監(jiān)督、控制員工工作情況，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

二、地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

（一）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范能力

內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，地勘企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的同意，并有相關(guān)職能科室參與其中，還需要得到審計(jì)對(duì)象的配合。所以，內(nèi)部審計(jì)開展過程中，會(huì)促進(jìn)企業(yè)各層級(jí)以及各部門間形成緊密的聯(lián)系，做到相互配合的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。并且，地勘企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，能夠全面檢查監(jiān)督審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)以及規(guī)范化管理情況，找出企業(yè)發(fā)展中的不足與缺陷。利用制定審計(jì)報(bào)告、形成整改通知書等方式，督促人員做出整改，減少企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范能力。

（二）良好落實(shí)規(guī)章制度

地勘企業(yè)經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，已經(jīng)構(gòu)建出了較為完善的規(guī)章制度體系，在管物、管人、管事等制度上較為全面。不過在落實(shí)規(guī)章制度、實(shí)施規(guī)范化管理工作上，仍存在較大的提升空間，這種情況下，使得規(guī)章制度實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)存在一定偏差。而良好實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，可在規(guī)章制度執(zhí)行環(huán)節(jié)及時(shí)找出其中問題并予以糾正，從而保證各項(xiàng)內(nèi)控制度的高效執(zhí)行，提升各項(xiàng)規(guī)章制度的實(shí)施成效。

（三）有助于地勘企業(yè)良好運(yùn)行

對(duì)于地勘企業(yè)而言，通過內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性開展，在企業(yè)良好運(yùn)行上，不僅會(huì)起到預(yù)防保護(hù)的作用，還會(huì)起到鑒證評(píng)價(jià)、服務(wù)促進(jìn)作用。首先，可使地勘企業(yè)形成良好的內(nèi)控環(huán)境，保證人員工作符合政策規(guī)定要求，以免出現(xiàn)工作不規(guī)范情況。其次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能履行過程中，還會(huì)履行鑒證評(píng)價(jià)職能，向被審計(jì)對(duì)象提出相應(yīng)意見，有助于改善審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理情況，獲得較高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，保證地勘企業(yè)良好運(yùn)行。

三、地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

2018年3月1日，我國(guó)實(shí)施了“11號(hào)令”后，地勘企業(yè)在發(fā)展中積極貫徹落實(shí)，并認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、治理能力提升等方面內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮出的重要價(jià)值，將內(nèi)部審計(jì)工作放在自身發(fā)展關(guān)鍵位置[1]。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在地勘企業(yè)改革發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用日漸提升。首先，地勘單位實(shí)施了多樣化審計(jì)，明確各項(xiàng)責(zé)任，落實(shí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；將服務(wù)全局發(fā)展作為關(guān)鍵點(diǎn)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；重視敏感、關(guān)鍵工作，全面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；提升內(nèi)控建設(shè)力度，實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)等。其次，強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)水平，重視制度建設(shè)的同時(shí)，優(yōu)化審計(jì)流程。再次，提升審計(jì)整改實(shí)效，不僅關(guān)注審計(jì)及整改工作，還重視規(guī)范與提升工作，及時(shí)整改審計(jì)問題。最后，嚴(yán)格追究違規(guī)問題，加大追責(zé)及問責(zé)力度，明確落實(shí)管理責(zé)任，實(shí)施違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究。地勘企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，已獲得較好成效，不過由于內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性，實(shí)際實(shí)施中仍存在一些風(fēng)險(xiǎn)問題，若想進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，地勘單位需要進(jìn)一步完善與優(yōu)化內(nèi)控工作，從而實(shí)現(xiàn)地勘企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

（1）重視程度不足。內(nèi)部審計(jì)工作中，一些地勘企業(yè)重視程度不足，第一，地勘企業(yè)員工沒有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用及重要性，在日常工作中，地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作往往更加偏向于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不過地勘企業(yè)開展的是公共事業(yè)，主要業(yè)務(wù)并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使工作人員錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作無法有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，開展內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值不大。第二，一些地勘企業(yè)雖然存在獨(dú)立的審計(jì)部門，不過由于認(rèn)識(shí)不到位，企業(yè)管理人員未能給予重點(diǎn)關(guān)注，影響到了內(nèi)部審計(jì)的開展效果，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的快速推進(jìn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化。地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制屬于較為重要的工作內(nèi)容。地勘企業(yè)改革不斷推進(jìn)下，內(nèi)部審計(jì)逐漸被引入到地勘單位中，內(nèi)部控制理念也逐漸深受重視，所以，地勘企業(yè)沒有充足的時(shí)間開展內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部審計(jì)重視程度上也缺乏重視，并未形成良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。另外，由于內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未能得到規(guī)范開展，需要進(jìn)一步探究制度深入落實(shí)措施。

（3）內(nèi)部審計(jì)流程管理不足。第一，審計(jì)計(jì)劃階段。地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)計(jì)劃制定環(huán)節(jié)，應(yīng)統(tǒng)籌考慮企業(yè)管理負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員的意見，未能重點(diǎn)實(shí)施審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成的審計(jì)范圍及重點(diǎn)不夠合理；未充分進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)被審企業(yè)情況了解不夠全面。第二，審計(jì)實(shí)施階段。內(nèi)部審計(jì)工作底稿在編制及審核上缺乏合理性，不具備充分的工作依據(jù)，存在主觀判斷情況；在特殊及重大問題上，未能使被審單位及時(shí)了解情況，并未做到邊審計(jì)邊整改。第三，審計(jì)報(bào)告階段。該階段，地勘企業(yè)并沒有組織開展審計(jì)退出會(huì)議，缺乏必要的溝通交流，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了一定影響。

（4）內(nèi)部審計(jì)人員能力有待提升。地勘企業(yè)中較多內(nèi)部審計(jì)人員并不是專業(yè)的人員，而是從財(cái)務(wù)部門中選派，因此，開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)以會(huì)計(jì)視角開展審計(jì)活動(dòng)，無法全面發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理中的問題與不足。地勘企業(yè)中會(huì)涉及較多工作內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)人員需要擁有較強(qiáng)的綜合能力水平，不過實(shí)際上較多內(nèi)部審計(jì)人員并不符合這一要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了較大影響。

（5）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以看出，內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)及紀(jì)檢監(jiān)察部門，雖然能夠進(jìn)行對(duì)口管理，不過卻存在自我監(jiān)督的情況，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。一些地勘企業(yè)并未配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，出現(xiàn)了職責(zé)不清問題，影響到了內(nèi)部審計(jì)的深入落實(shí)，無法根據(jù)規(guī)范要求開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（6）內(nèi)部審計(jì)方法不夠優(yōu)化。第一，地勘企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，由于流程圖法對(duì)技術(shù)水平要求較高，會(huì)受到人員、時(shí)間的約束，因此很少應(yīng)用到流程圖法，導(dǎo)致審計(jì)調(diào)查方法不夠全面。第二，地勘企業(yè)審計(jì)環(huán)節(jié)，沒有使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，因?yàn)橐恍徲?jì)人員不具備較強(qiáng)的統(tǒng)計(jì)以及數(shù)理知識(shí)，使得樣本量選取不夠科學(xué)，無法獲得準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。第三，地勘企業(yè)很少應(yīng)用到回歸以及趨勢(shì)分析法，使得審計(jì)分析不夠充分，影響到了審計(jì)質(zhì)量。

四、地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）提升內(nèi)部審計(jì)重視程度

為提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，最大程度上降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，地勘企業(yè)需要深入了解內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵，加大對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，認(rèn)識(shí)到地勘企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值，并重點(diǎn)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，以此降低內(nèi)部審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。首先，地勘企業(yè)管理人員應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)與重視，企業(yè)管理人員屬于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，其自身具有指導(dǎo)及監(jiān)督職責(zé)，在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)主要責(zé)任，從而提升審計(jì)效果。其次，充分發(fā)揮出地勘企業(yè)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的職能作用，為內(nèi)部審計(jì)工作提供相應(yīng)審計(jì)支持，派出專門的人員進(jìn)行實(shí)地指導(dǎo)，并為內(nèi)部審計(jì)建設(shè)提供針對(duì)性建議，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)的同時(shí)，科學(xué)設(shè)置審計(jì)崗位，并使審計(jì)部門具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，以免內(nèi)部審計(jì)受到其他部門的影響。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)開展環(huán)境

相比于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)地勘單位開展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間相對(duì)較短，在內(nèi)部審計(jì)工作上仍不夠完善，因此，地勘單位應(yīng)積極優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)開展環(huán)境。不僅要從整體上提升人員對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全員參與。并且，為降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在完善的制度支持下，保證審計(jì)規(guī)范性落實(shí)，制度內(nèi)容中應(yīng)明確地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目的，還應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員，詳細(xì)分解審計(jì)責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，利用科學(xué)、完善的審計(jì)制度，使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確、客觀。通過這樣的方式，能夠促使各部門間相互監(jiān)督，還會(huì)避免種種因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生不良影響，并在內(nèi)部審計(jì)過程不斷完善下，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及效率，在良好的內(nèi)部審計(jì)開展環(huán)境下，保證內(nèi)部審計(jì)水平。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)流程管理力度

第一，做好審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)管理工作。審計(jì)計(jì)劃階段，地勘企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)管理人員提出的意見，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上科學(xué)制訂出審計(jì)計(jì)劃，嚴(yán)格按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性做出準(zhǔn)確判斷，編制出相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)方案，保證內(nèi)部審計(jì)具備良好的可行性與層次性[2]。第二，重視內(nèi)部審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)管理工作。該階段中，地勘企業(yè)應(yīng)合理編制審計(jì)工作底稿，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中問題，并制定出全面有效的內(nèi)部審計(jì)建議；形成內(nèi)部審計(jì)底稿后，應(yīng)重視審核工作，從而順利編寫審計(jì)報(bào)告；當(dāng)發(fā)現(xiàn)特殊及重大問題時(shí)，需要向企業(yè)負(fù)責(zé)人及時(shí)上報(bào)具體情況，同時(shí)還應(yīng)積極與被審計(jì)單位溝通交流，及時(shí)整改內(nèi)部審計(jì)中的問題。第三，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告管理。完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，需要召開退出會(huì)議，在會(huì)議中與被審計(jì)企業(yè)管理人員討論審計(jì)中的問題，被審計(jì)單位也會(huì)提出相應(yīng)意見，將此作為重要基礎(chǔ)，將審計(jì)情況匯報(bào)給企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。第四，落實(shí)后續(xù)審計(jì)及責(zé)任追究。地勘單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)重視審計(jì)整改，進(jìn)一步提升后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行力，向年度績(jī)效考核中加入與審計(jì)問題及整改相關(guān)的內(nèi)容，地勘單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，落實(shí)責(zé)任追究，制定出詳細(xì)的責(zé)任追究方法，強(qiáng)化追責(zé)、問題，使審計(jì)工作規(guī)范化開展。

（四）提升人員綜合素質(zhì)

地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展質(zhì)量及效率，會(huì)受到審計(jì)部門工作人員綜合質(zhì)量的影響，因此，地勘單位若想高質(zhì)量開展內(nèi)部審計(jì)工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，應(yīng)重點(diǎn)提升工作人員綜合素質(zhì)。人員綜合素質(zhì)能力提升環(huán)節(jié)，可采取以下措施：首先，地勘企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，需要從多方面入手選拔內(nèi)部審計(jì)人員，不僅要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷與專業(yè)，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)以及責(zé)任心，以此從整體上保證內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。其次，適當(dāng)提升內(nèi)部審計(jì)人員崗位能力要求，同時(shí)結(jié)合崗位要求實(shí)施內(nèi)部人員針對(duì)性培養(yǎng)。例如，對(duì)于規(guī)模較小的地勘企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)部門在規(guī)模上相對(duì)較小，不存在較多內(nèi)部審計(jì)人員，往往需要一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作，這種情況下，若想保證各項(xiàng)工作質(zhì)量，內(nèi)部控制人員需要具備更加全面的能力，所以，地勘企業(yè)培養(yǎng)審計(jì)人員時(shí)，需要保證人員培養(yǎng)的全面性，從而使內(nèi)部審計(jì)人員擁有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，以高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

（五）保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性

地勘企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，為提升工作有效性，應(yīng)合理調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)制，設(shè)置出獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展[3]。地勘企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需求，在內(nèi)部設(shè)置出獨(dú)立性較強(qiáng)的審計(jì)部門，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目資金流動(dòng)情況，防止項(xiàng)目實(shí)施缺乏規(guī)范性、過為隨意。若一些地勘企業(yè)受到自身情況限制不能進(jìn)行獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，需要避免擁有內(nèi)部審計(jì)職能的部門存在職位安排不合理的情況，以免對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用產(chǎn)生影響。地勘企業(yè)根據(jù)上級(jí)編辦核定編制，保證內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，不被包含于其他部門中，科學(xué)有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，獲得內(nèi)部審計(jì)結(jié)果后，應(yīng)直接匯報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。此外，地勘企業(yè)還應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門處于平等地位，要求其他部門積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全面實(shí)施。

（六）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

第一，實(shí)施“1+N”審計(jì)組織模式。地勘企業(yè)應(yīng)全面探索并實(shí)施“1+N”審計(jì)組織模式，達(dá)到多項(xiàng)審計(jì)的效果，并是實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的多方面應(yīng)用。實(shí)際開展環(huán)節(jié)，地勘企業(yè)不僅要重視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)組織方式，在統(tǒng)籌考慮下，保證內(nèi)部審計(jì)的層次性，獲得更高的內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量。第二，優(yōu)化審計(jì)調(diào)查手段。內(nèi)控制度測(cè)試過程中，地勘企業(yè)需要通過流程圖法，對(duì)被審企業(yè)制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行了解，利用對(duì)標(biāo)分析的措施，找出內(nèi)控制度中的問題與不足，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)控制度加以完善。第三，完善審計(jì)抽樣方法。地勘企業(yè)在樣本量選取上，可選擇統(tǒng)計(jì)聯(lián)合非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，利用多種屬性抽樣方式，對(duì)不同審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施符合性測(cè)試，通過變量抽樣方法，如貨幣單位抽樣等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，合理選擇樣本，避免人為因素不良影響。第四，改進(jìn)分析方法。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 2109號(hào)——分析程序》，對(duì)分析程序加以優(yōu)化，在數(shù)理知識(shí)良好應(yīng)用下，通過回歸分析法以及趨勢(shì)分析的方式，開展報(bào)表分析工作，更加客觀地實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)。

（七）提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平

通過提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平，有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效果，并且，地勘單位在先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用下，能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息誤差，提升數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性與全面性，并且保證內(nèi)控信息的高質(zhì)量應(yīng)用。第一，地勘企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制工作，構(gòu)建并完善信息系統(tǒng)平臺(tái)，在信息平臺(tái)中匯集所有部門的內(nèi)控信息，能夠在平臺(tái)中查閱內(nèi)控信息，防止內(nèi)控信息丟失，使內(nèi)控信息更加準(zhǔn)確。第二，內(nèi)部審計(jì)工作開展環(huán)節(jié)，需要積極應(yīng)用審計(jì)軟件，根據(jù)不同的基礎(chǔ)信息，做出分類并強(qiáng)化分析，從而減少內(nèi)部審計(jì)人員信息處理時(shí)間，在詳細(xì)的歸類及整理下，使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行了解，制定出有效的優(yōu)化方法。

（八）完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

第一，科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)國(guó)家審計(jì)法律以及上級(jí)部門規(guī)定要求，從地勘企業(yè)實(shí)際情況入手，構(gòu)建出與地勘單位工作需要相符的內(nèi)部審計(jì)制度[4]。不僅要使審計(jì)對(duì)象對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及職能進(jìn)行全面了解，還應(yīng)清晰內(nèi)部審計(jì)要求及工作程序，審計(jì)部門及人員需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則高效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)部門及人員科學(xué)履行職權(quán)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，合理制訂審計(jì)計(jì)劃。地勘企業(yè)制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)分成不同的層次，一是年度審計(jì)計(jì)劃；二是項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；三是審計(jì)方案。對(duì)于年度審計(jì)計(jì)劃而言，主要是由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行制定，獲得企業(yè)管理層批準(zhǔn)后才可實(shí)施，地勘企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合年度審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間，合理開展審計(jì)工作。并且，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況進(jìn)行了解，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃及方案，將審計(jì)通知書下發(fā)給審計(jì)對(duì)象，實(shí)現(xiàn)有效溝通。第三，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。地勘企業(yè)若想提升內(nèi)部審計(jì)效果，不應(yīng)只將重點(diǎn)放在事后問題整改上，需要將審計(jì)重點(diǎn)前移，重視事前及事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)目標(biāo)。

（九）積極引入外部審計(jì)力量

地勘企業(yè)若想有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要積極引入外部審計(jì)力量。對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，其自身存在較強(qiáng)的專業(yè)性，將外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合下，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)水平。由于外部審計(jì)與地勘企業(yè)不存在利益聯(lián)系，在實(shí)際工作中會(huì)更加公正、客觀，能夠獲得更加準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高效開展、落實(shí)。地勘企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成良好的合作關(guān)系，在與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)高效溝通下，使其了解地勘企業(yè)審計(jì)目標(biāo)、要求及標(biāo)準(zhǔn)，將此作為重要基礎(chǔ)開展審計(jì)工作。地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要積極配合，有效優(yōu)化外部審計(jì)工作。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)引入到地勘企業(yè)后，可使地勘企業(yè)內(nèi)控審計(jì)更具獨(dú)立性及專業(yè)性，以免由于職位交叉出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效率的同時(shí)，有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（十）充分利用審計(jì)結(jié)果

內(nèi)部審計(jì)工作的目的是實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的高效利用，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，內(nèi)部審計(jì)開展環(huán)節(jié)，及時(shí)找出地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面的問題，并制定出有效的整改方案，有效控制地勘企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)[5]。首先，應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)價(jià)值充分體現(xiàn)出來，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在人力資源管理中的應(yīng)用，使其成為人員職位調(diào)整、績(jī)效考核等工作的重要依據(jù)，同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為人員紀(jì)律處分的一個(gè)重要參考內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)工作更具權(quán)威性。其次，地勘企業(yè)得到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果后，應(yīng)詳細(xì)總結(jié)分析內(nèi)部審計(jì)工作，按照內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，找出財(cái)務(wù)、管理以及業(yè)務(wù)等方面存在的問題，找出問題出現(xiàn)的主要原因，并制定出相應(yīng)的整改方案，優(yōu)化各項(xiàng)管理制度的同時(shí)，提升地勘企業(yè)管理水平，有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，獲得更高的內(nèi)部審計(jì)成效。

結(jié)語

綜上所述，地勘企業(yè)通過全面開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠詳細(xì)了解地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，有效監(jiān)管地勘企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)?，F(xiàn)階段，地勘單位開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，未能有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管職能，還會(huì)對(duì)地勘企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。所以，地勘企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)作為主要導(dǎo)向，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)全程控制，通過多樣化的手段，進(jìn)一步提升自身內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，促進(jìn)地勘企業(yè)健康發(fā)展。