郭迎雪

（河南鄭州新鄭國際機(jī)場有限公司，河南 鄭州 451161）

財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有系統(tǒng)性，在企業(yè)總體管理工作中占據(jù)核心地位，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算活動，必須通過財(cái)務(wù)管理程序得出經(jīng)營效益與成果。同時財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿了企業(yè)決策、管控、分析、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)以及調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃等工作。但是，在開展此工作時存在不容忽視的問題，如財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不匹配、重視成本忽視經(jīng)營價(jià)值、重視在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行直線命令等等。預(yù)算制度起源于西方，所以必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際開展預(yù)算管理工作，突破傳統(tǒng)的“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”思維，看到指標(biāo)設(shè)計(jì)與現(xiàn)實(shí)利潤之間的審計(jì)危機(jī)。如今，企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，必須重視價(jià)值創(chuàng)造，構(gòu)建科學(xué)、持續(xù)的管理制度，合理配置企業(yè)資源。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀

我國財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)展主要經(jīng)歷了三個階段。

1.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段

在此階段，國家財(cái)政預(yù)算體制起主導(dǎo)作用，企業(yè)要在此體制的控制下開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不能獨(dú)立構(gòu)建。20世紀(jì)七八十年代，我國財(cái)政部門主要推行18種管理模式，其中以責(zé)任會計(jì)制度、全面質(zhì)量管理為主，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理體制起著推動作用，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作指明了未來發(fā)展方向。

2.初步引進(jìn)西方理念階段

改革開放為我國企業(yè)發(fā)展提供了充滿活力的體制保障與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，西方的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念被正式引進(jìn)，加強(qiáng)了企業(yè)管理模式與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的適配性，持續(xù)更新與升級。企業(yè)開始進(jìn)行規(guī)范管理并且提出了相應(yīng)的管理評價(jià)要求，財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式被廣泛適應(yīng)，迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理思維逐漸明確，要求降低企業(yè)經(jīng)營成本、制定長期發(fā)展戰(zhàn)略[1]。

3.國內(nèi)實(shí)踐階段

20世紀(jì)90年代，在堅(jiān)持“具體問題具體分析”理念的背景下，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展過程中，現(xiàn)代化企業(yè)理念應(yīng)運(yùn)而生。為了在激烈的競爭中保持企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，降低外部沖擊，我國企業(yè)根據(jù)發(fā)展實(shí)踐，探索出全新的預(yù)算管理模式，走自我實(shí)踐之路，其中以利潤預(yù)算管理模式為代表。從全面預(yù)算管理模式、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，弱化功能沖突、強(qiáng)調(diào)市場的核心要素到打造動態(tài)預(yù)算管理體制，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作歷經(jīng)起伏，終于探索出適合我國國情、符合企業(yè)發(fā)展需求的管理之路并持續(xù)完善與創(chuàng)新。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念與理論

（1）概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是具有系統(tǒng)性、控制性的管理活動，其以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略以及日常業(yè)務(wù)管理活動中包含的預(yù)算編制、執(zhí)行、報(bào)告、調(diào)控與審核為基礎(chǔ)。開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，通過管理控制、內(nèi)部審核等工作提高企業(yè)運(yùn)行水平，是企業(yè)總體管理工作中非常關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，預(yù)算管理工作的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。作為管理的常用性工具，財(cái)務(wù)預(yù)算管理始終發(fā)揮著指導(dǎo)性、基礎(chǔ)性作用，幫助企業(yè)決策與落實(shí)管理職責(zé)。但是從不同角度出發(fā)，對此工作有不同觀點(diǎn)[2]。

首先，從性質(zhì)角度出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有全面性，以財(cái)務(wù)控制為手段，其強(qiáng)調(diào)市場需求和銷售數(shù)據(jù)，通過合理運(yùn)行企業(yè)資金，最大程度獲取企業(yè)經(jīng)營利潤。預(yù)算管理立足長遠(yuǎn)，既以長期目標(biāo)為引領(lǐng)，又通過中短期目標(biāo)實(shí)時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，利用預(yù)算和現(xiàn)實(shí)實(shí)施偏差激勵企業(yè)員工，創(chuàng)造充滿活力的工作氛圍。

其次，從本質(zhì)角度出發(fā)，開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以降低資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避資金危機(jī)，從而提高財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性和合理性。想要做好此工作，必須嚴(yán)格遵循企業(yè)制定的管理規(guī)章。并且，此工作主要體現(xiàn)在控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出方面，可以進(jìn)一步規(guī)范部門職責(zé)，合理劃分部門權(quán)限，實(shí)現(xiàn)“控權(quán)，高效”目的[3]。

（2）相關(guān)理論

①激勵理論

從字面含義出發(fā)，此理論就是要求企業(yè)選用一定辦法，提高員工的積極性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益而不斷努力。預(yù)算管理會預(yù)先設(shè)定一個工作量化目標(biāo)，根據(jù)員工的執(zhí)行情況和最終業(yè)績，進(jìn)行企業(yè)評價(jià)。其中預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是最關(guān)鍵的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于管理人員制定獎懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視獎懲機(jī)制的公平性，持續(xù)完善、合理利用。

②委托代理理論

此理論有一個重要前提，那就是利益相對人擁有、重視不同的信息，從而出現(xiàn)博弈現(xiàn)象。委托代理理論隸屬于契約理論，重視交易過程中因信息不對稱產(chǎn)生的影響。并且此理論還重視，在委托授權(quán)下，要以降低成本為目標(biāo)，合理使用權(quán)利。在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時，上下級會對預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生不同的理解，領(lǐng)導(dǎo)層希望設(shè)定較高目標(biāo)，激發(fā)員工動力?；鶎訂T工希望報(bào)告更好的結(jié)果，所以常常會虛報(bào)數(shù)據(jù)，從而產(chǎn)生上下級博弈現(xiàn)象。

③控制理論

此理論主要包含三種要素。第一種就是信息，在進(jìn)行預(yù)算編制時必須加強(qiáng)信息溝通，所以可以將此過程視為信息數(shù)據(jù)交流過程，企業(yè)會漸漸意識到自己所面臨的市場環(huán)境和自身發(fā)展實(shí)力。第二種是反饋，在開展預(yù)算執(zhí)行工作過程中，信息反饋至關(guān)重要，能讓管理人員實(shí)時掌握信息，便于企業(yè)決策，減少預(yù)算誤差，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。在控制理論中，反饋是一種非常重要的方法，主要分為正、負(fù)反饋兩種。根據(jù)上文可知，在企業(yè)經(jīng)營過程中非常容易出現(xiàn)預(yù)算管理和企業(yè)實(shí)際適配性低等問題，但是滾動預(yù)算能解決此類問題，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況與外部環(huán)境變化，動態(tài)調(diào)控預(yù)算管理工作，直接體現(xiàn)了負(fù)反饋思維。第三種就是控制，通過控制預(yù)算環(huán)節(jié)，持續(xù)調(diào)整影響預(yù)算的各個因素，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)[4]。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)主要分為四類。第一類就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的核心主體，其發(fā)展的終極目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利益最大化。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者會采用多種方法與工具管控企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展和社會進(jìn)步協(xié)調(diào)并進(jìn)。如今，利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，得到了各行業(yè)、企業(yè)的廣泛認(rèn)可。因?yàn)槎吣繕?biāo)具有一致性，甚至后者以前者目標(biāo)為導(dǎo)向，通過分解企業(yè)長期目標(biāo)，制定中短期目標(biāo)，將管理任務(wù)逐級落實(shí)到各道程序中，從而加強(qiáng)預(yù)算管理工作和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系性，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營主體、部門的活力。第二類是充分發(fā)揮企業(yè)資源，根據(jù)上文可知，預(yù)算管理的手段之一就是管控企業(yè)內(nèi)部資源，通過科學(xué)分配、合理利用企業(yè)資源，提高經(jīng)營效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作具有宏觀性，在交流信息、傳遞人員資料的過程中，可以匯集企業(yè)總體資料，統(tǒng)籌管理、全面控制，將資源合理分配到各部門、各層人員中[5]。第三類是激勵員工，當(dāng)今世界形勢下，人力資源是最重要資源之一，而不同人會有不同需求。依據(jù)心理學(xué)家馬斯洛的論斷可知，在人的需求中，生理需求為首位，自我實(shí)現(xiàn)需求為末位，滿足順序從低級到高級，推動人們不斷自我發(fā)展與奮斗。將此理論落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，要求設(shè)定科學(xué)合理的工作目標(biāo)，激勵員工不斷努力，從初級目標(biāo)實(shí)現(xiàn)到高級目標(biāo)，提高個人價(jià)值和企業(yè)效益。第四類是業(yè)績考核，現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)中，業(yè)績考核始終占據(jù)重要地位，財(cái)務(wù)預(yù)算在考核中具有基礎(chǔ)作用。在衡量發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)、具體經(jīng)營情況以及部門執(zhí)行狀況的基礎(chǔ)上，將不斷完善的預(yù)算管理目標(biāo)體系作為考核標(biāo)準(zhǔn)，分析目標(biāo)與實(shí)際的差距。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理更為具體，主要包含成本管理、資產(chǎn)管理、銷售管理幾個方面。財(cái)務(wù)預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，以業(yè)務(wù)、資本等預(yù)算為重點(diǎn)內(nèi)容，以現(xiàn)金流為關(guān)鍵，在利潤目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行編制工作，最終呈現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表。

具體分析可知，收支預(yù)算涵蓋了經(jīng)營和成本預(yù)算，在整體預(yù)算中占據(jù)重要位置。預(yù)計(jì)利潤表能夠直接體現(xiàn)企業(yè)的盈虧情況，匯總了多項(xiàng)數(shù)據(jù)，如經(jīng)營預(yù)算、支出預(yù)算等，具有綜合性。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表能體現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行、投資過程中，資金的具體變化情況[6]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)存問題

以X公司為例，分析其財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，能為后續(xù)探析管理工作的現(xiàn)存問題與優(yōu)化措施提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)和可靠信息，符合“具體問題具體分析”原理。X公司是在中國航空工業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)核心業(yè)務(wù)需求構(gòu)建的股份制企業(yè)。經(jīng)營范圍廣闊，涵蓋了燃?xì)廨啓C(jī)及其配套產(chǎn)品，技術(shù)先進(jìn)，經(jīng)營效益良好。X公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作主要涵蓋了資金收支、經(jīng)營利潤、利益分配等方面，主要展現(xiàn)在收支預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算等方面。X公司的管理目標(biāo)同現(xiàn)代企業(yè)一致，追求利潤最大化。要整合公司資源，減少成本，將各項(xiàng)資源與業(yè)務(wù)都納入到預(yù)算管理程序中[7]。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識薄弱

我國現(xiàn)代化企業(yè)普遍采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法，以此適應(yīng)新時代要求與企業(yè)發(fā)展需要。但是不同企業(yè)具有不同的管理水平，導(dǎo)致此問題的主要原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識薄弱，沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性。在預(yù)算編制方面，沒能從宏觀角度看待此工作，認(rèn)為預(yù)算編制就是財(cái)務(wù)工作的一個分支，可以將其視為財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，甚至在執(zhí)行上還有被動性和強(qiáng)迫性。及時進(jìn)行編制財(cái)務(wù)預(yù)算也是為了應(yīng)付上級檢查，將其視為任務(wù)，出現(xiàn)形式上切實(shí)執(zhí)行了預(yù)算管理工作，實(shí)質(zhì)上沒有達(dá)到管理的預(yù)期效果。

X公司就有此問題，領(lǐng)導(dǎo)層意識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營的影響，但是只將其當(dāng)作調(diào)控利益的工具，而非實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵手段。存在部門間互相推諉預(yù)算管理職責(zé)、不關(guān)注編制合理性等問題，以領(lǐng)導(dǎo)滿意度為考核工作的標(biāo)準(zhǔn)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制目標(biāo)不明

依據(jù)前文所述，從此工作的本質(zhì)出發(fā)可知，預(yù)算管理會根據(jù)企業(yè)階段性發(fā)展情況，制定后期發(fā)展計(jì)劃。通過預(yù)算管理能合理調(diào)控企業(yè)內(nèi)部資源和員工，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。但是在實(shí)際管理過程中，編制預(yù)算成為簡單的財(cái)務(wù)目標(biāo)，簡而言之，就是部分企業(yè)視其為短期行為，沒有意識到預(yù)算編制的長期、系統(tǒng)效益，只是為了滿足上級單位的認(rèn)可。雖然根據(jù)相應(yīng)要求成立了預(yù)算管理辦公室等部門，并且制定了文件制度，但是未能實(shí)際施行[8]。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制數(shù)據(jù)脫離實(shí)際

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算在預(yù)算管理和編制工作中具有基礎(chǔ)作用，依據(jù)全年業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債情況來計(jì)算現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)，并且在開展收支、利潤編制工作時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行決策和調(diào)配資源。但是部分企業(yè)在編制時，沒能結(jié)合公司經(jīng)營實(shí)際，盲目跟隨上級單位下達(dá)的指標(biāo)，從而出現(xiàn)了預(yù)算編制脫離實(shí)際等問題。如今，市場經(jīng)濟(jì)頻繁波動，人工、材料價(jià)格持續(xù)增加，提高了企業(yè)成本。部分企業(yè)沒有考慮到外部市場和公司內(nèi)部情況，編制預(yù)算時仍將企業(yè)效益置于較高位置。同時還存在企業(yè)為了降低指標(biāo)考核壓力，過高估算成本、低估收入等問題，難以杜絕。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)、實(shí)際

預(yù)算編制是整體預(yù)算管理工作的開端，同時也是影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作效果的重要環(huán)節(jié)。由此可知，選定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法至關(guān)重要，直接關(guān)系著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如今，國際認(rèn)可的預(yù)算編制方法非常多，例如彈性預(yù)算方法、零基礎(chǔ)預(yù)算方法等，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展實(shí)際選擇預(yù)算編制方法。一般情況下，增量預(yù)算編制方法的應(yīng)用比較普遍，具有運(yùn)行簡單、掌握簡易等優(yōu)勢，通過增減數(shù)量來進(jìn)行編制工作，能夠給部門留有商討余地，非常合理。同時，這種方法不會否認(rèn)企業(yè)以前的預(yù)算，減少了工作量，降低了執(zhí)行成本。但缺點(diǎn)是過于主觀，難以提高效率，嚴(yán)重時還會影響企業(yè)的經(jīng)營活動。在新發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)該選擇更優(yōu)的編制方法，不能墨守成規(guī)[9]。

5.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督工作不到位

想要讓企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展，走上現(xiàn)代化企業(yè)變革之路，必須重視監(jiān)督工作，將監(jiān)督程序落實(shí)到各個管理環(huán)節(jié)中。實(shí)質(zhì)來講就是，監(jiān)督各階段的工作情況，如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問題，認(rèn)真分析、采取調(diào)整措施。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也是如此，要通過監(jiān)督來加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的適配性。但是，各企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，監(jiān)督缺乏有效性和及時性，常常會出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差等問題，限制了企業(yè)運(yùn)行。例如，上級部門將經(jīng)過審核的財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)給下級部門或者下屬公司后，其因?yàn)槎喾N原因未能嚴(yán)格執(zhí)行，而預(yù)算管理部門也不能時時監(jiān)督，或者是開展形式監(jiān)督，不能及時解決偏差問題，導(dǎo)致年度預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重紕漏。

6.預(yù)算管理缺乏參與性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作具有全過程性和系統(tǒng)性，既需要科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)、有效的執(zhí)行，也需要合理分解，讓其涵蓋企業(yè)運(yùn)行的方方面面，要求企業(yè)內(nèi)部上下級統(tǒng)一思想，積極配合、協(xié)調(diào)同步。在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時，部分企業(yè)做到了編制統(tǒng)一參與，但是執(zhí)行效果卻參差不齊。下級部門和下屬公司認(rèn)為，只要參與、執(zhí)行即可，忽視了統(tǒng)一思想和共同參與的重要性。企業(yè)運(yùn)行過程中，無論哪個公司、部門、工作人員都會涉及財(cái)務(wù)，所以可知，財(cái)務(wù)預(yù)算管理并非財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立職責(zé)，而是與整體企業(yè)的發(fā)展、人員的工作密不可分。要求從生產(chǎn)、銷售到后勤部門都要積極參與，不能只是口頭出力[10]。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑分析

1.積極宣傳，加強(qiáng)理念教育

積極活躍的企業(yè)氛圍能影響企業(yè)運(yùn)行的方方面面，為了提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，既要求企業(yè)擁有良好的管理氛圍，也需要加強(qiáng)理念宣傳、開展理念教育活動。在進(jìn)行培訓(xùn)教育時，要與時俱進(jìn)地融入先進(jìn)的預(yù)算管理理念，將其納入到企業(yè)文化體制中，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下到基層員工都要深入了解預(yù)算管理。讓員工理解此工作的重要性，從而協(xié)助此工作開展。企業(yè)還可以開展專欄活動或者理論競賽，潛移默化地影響員工思維，持續(xù)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，做好帶頭工作。

2.制定科學(xué)、精準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)

明確、科學(xué)的目標(biāo)對企業(yè)發(fā)展起著引領(lǐng)作用，能讓員工端正態(tài)度、鎖定目標(biāo)，堅(jiān)定推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。從性質(zhì)角度分析，此工作也是一種目標(biāo)管理，是推進(jìn)企業(yè)運(yùn)行、提高企業(yè)效益的優(yōu)勢工具，具有精細(xì)性特征，既是理論層面的目標(biāo)，也是實(shí)際活動中的方法。在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時，要結(jié)合國內(nèi)市場發(fā)展形勢、企業(yè)發(fā)展情況，以企業(yè)發(fā)展宗旨為指導(dǎo)，綜合考慮企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及自身優(yōu)勢，還要衡量企業(yè)年度指標(biāo)，例如利潤、資產(chǎn)報(bào)酬率等。目標(biāo)要具有長期性和層次性，要層層分派給下屬公司和下級部門。要堅(jiān)持效益原則，關(guān)注經(jīng)營成本。堅(jiān)持可行性原則，不能脫離實(shí)際，夸大目標(biāo)，要堅(jiān)持聯(lián)系性原則，綜合考慮各部門與公司[11]。

3.編制財(cái)務(wù)預(yù)算要結(jié)合實(shí)際

開展此工作就是為了服務(wù)于企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營活動，主要目的是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益，所以切記不能脫離實(shí)際，要意識到經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)性作用。進(jìn)行編制工作時，要重視龍頭環(huán)節(jié)——銷售，最大程度降低生產(chǎn)成本，合理控制資金應(yīng)用，科學(xué)分配企業(yè)資源。要做好以上幾點(diǎn)工作，首先要做好市場調(diào)查工作，根據(jù)銷售預(yù)算安排后續(xù)工作[12]。其次要依據(jù)預(yù)測的銷售收入，預(yù)估成本，要求成本與收入一致。最后就是要加強(qiáng)審核工作，嚴(yán)格審核各部門和公司匯報(bào)的預(yù)算成本與費(fèi)用，避免出現(xiàn)多報(bào)、假報(bào)等現(xiàn)象[13]。

4.持續(xù)完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

常用的預(yù)算編制方法在上文已經(jīng)提及，指明企業(yè)不能盲目聽從上級單位要求或者是模仿其他企業(yè)的編制方法，應(yīng)該根據(jù)自身要求進(jìn)行選擇。仍以增減量預(yù)算編制方法為例，其優(yōu)勢是操作方便、成本較低，缺點(diǎn)是容易造成不必要的浪費(fèi)。所以現(xiàn)代企業(yè)可以選擇零點(diǎn)預(yù)算法，以此聯(lián)系實(shí)際，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，考慮企業(yè)切實(shí)需求進(jìn)行方法編制，并且在編制過程中還能集中討論相關(guān)費(fèi)用是否必要、有效，再進(jìn)行統(tǒng)籌管理工作。采用此方法應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作。首先，重視企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，表明各項(xiàng)費(fèi)用的具體用途。其次，詳細(xì)分析下級部門與下屬公司上報(bào)的預(yù)算，權(quán)衡得失，判斷各項(xiàng)費(fèi)用的必要性，相應(yīng)安排順序。最后，將對比分析企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際要求和資金量安排的可行性，合理配置資源[14]。

5.加強(qiáng)監(jiān)督工作

監(jiān)督工作不容忽視，其能保證企業(yè)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，管理活動妥善開展。所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時，一定要切實(shí)落實(shí)監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)管理“兩張皮”現(xiàn)象。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，開展定期監(jiān)督與隨時監(jiān)督工作，將檢查結(jié)果匯總并進(jìn)行上報(bào)，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門掌握企業(yè)的具體情況。同時，此部門也要認(rèn)真分析監(jiān)督中的執(zhí)行偏差問題，及時調(diào)整[15]。

6.積極參與預(yù)算管理工作

要堅(jiān)持全員參與原則，不能只由財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門單獨(dú)實(shí)施與執(zhí)行。在結(jié)束財(cái)務(wù)預(yù)算審核工作后，應(yīng)該將預(yù)算逐級、分層到各個下級部門與下屬公司中，再由部門和公司分配到各個員工身上，引導(dǎo)員工參與管理工作。想要激發(fā)員工參與的積極性，要結(jié)合預(yù)算考核和業(yè)績考核工作，通過物質(zhì)獎勵和精神激勵激發(fā)員工的參與熱情，提高工作效率。要讓員工看到預(yù)算管理工作的重要性，意識到該工作和個人薪資緊密掛鉤。在此過程中也要逐漸完善考核指標(biāo)，突破傳統(tǒng)的考核理念，既要創(chuàng)新員工考核體制，也要持續(xù)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核指標(biāo)，綜合考慮財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，提高考核的精準(zhǔn)性[16]。

五、結(jié)語

我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非常快，生產(chǎn)力發(fā)展呈現(xiàn)飛躍狀態(tài)，作為重要主體的企業(yè)要抓住發(fā)展機(jī)遇，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，充分利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具，促進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化、可持續(xù)之路發(fā)展。預(yù)算管理工作具有大局意識，能通過配置企業(yè)內(nèi)部資源、協(xié)助企業(yè)決策，提升企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。其具有激勵性、高效性和計(jì)劃性等優(yōu)勢，不僅影響著企業(yè)整體運(yùn)行和管理活動，還影響著企業(yè)員工工作。本文以X公司為例，切實(shí)分析財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)存問題，提出優(yōu)化策略，鼓勵企業(yè)員工全員參與，激發(fā)員工熱情，可為后續(xù)管理提供一定參考和實(shí)踐指導(dǎo)。