劉冬明

〔內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古赤峰 024000〕

企業(yè)預(yù)算、控制財務(wù)成本，需要全面分析企業(yè)的實際運營狀況，根據(jù)企業(yè)的實際情況來進一步了解和掌握財務(wù)成本預(yù)算管理及控制工作的實施狀況，同時保證企業(yè)運行過程當(dāng)中所有環(huán)節(jié)的成本得到有效的管理，推動企業(yè)成本預(yù)算管理及控制工作順利進行，促使企業(yè)的經(jīng)濟效益和財務(wù)管理工作的效率得到有效提升。

一、企業(yè)財務(wù)成本管理的含義和特點

（一）企業(yè)財務(wù)成本管理的基本含義

企業(yè)財務(wù)成本管理工作由企業(yè)的財務(wù)部門完成，可以適當(dāng)降低各部門運營的成本，準(zhǔn)確計算和預(yù)算出部門項目及所有人員的具體開支，同時可以為整個企業(yè)的運營獲取更多的利益。成本預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)成本管理的重要內(nèi)容，其實質(zhì)是一種基于資源消耗進行的預(yù)測管理活動。企業(yè)通過對未來發(fā)展過程中的作業(yè)量及所需資源進行預(yù)測，對相應(yīng)的資源消耗進行全過程追蹤與控制。伴隨企業(yè)發(fā)展模式的變化，使得成本預(yù)算成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮協(xié)調(diào)控制及考核作用的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中的地位日益凸顯。

（二）企業(yè)財務(wù)成本管理的主要特點

第一，重要性。企業(yè)財務(wù)成本管理會直接影響整個企業(yè)的經(jīng)營管理，在企業(yè)當(dāng)中是非常關(guān)鍵的管理內(nèi)容。成本和利益本身是一種相互對立的關(guān)系，如果出現(xiàn)較高的成本，就表示利潤相對較低。因此，企業(yè)需要保證成本盡可能降低，才可以保證獲取最高的利潤，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

第二，復(fù)雜性。企業(yè)的財務(wù)部門會涉及非常廣泛的內(nèi)容，會直接影響企業(yè)中的其他部門，也必然會涉及相應(yīng)的經(jīng)濟利益，所以，財務(wù)部門的財務(wù)成本管理是非常繁雜的，需要充分協(xié)調(diào)好各個方面的利益，對各方的關(guān)系進行恰當(dāng)?shù)奶幚恚３忠环N平衡的狀態(tài)，保證利益分歧的相關(guān)問題得到妥善解決，將整個企業(yè)的力量凝聚在一起，從而保證企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。所以，在企業(yè)中，合理地管理和控制企業(yè)財務(wù)是非常復(fù)雜的一個問題。

第三，必要性。因為財務(wù)部門可能會涉及非常廣泛的內(nèi)容，所以需要嚴格的控制和管理財務(wù)部門的成本問題。這樣可以對其他部門的行為有所規(guī)范，保證所有人員不能將成本隨意增加。同時，所有的員工要有危機意識，具備一定的責(zé)任意識，承擔(dān)責(zé)任，這樣才可以保證企業(yè)更好、更穩(wěn)定的發(fā)展，同時滿足所有員工的利益需求。所以，在企業(yè)當(dāng)中，非常有必要嚴格管理和控制財務(wù)成本。

二、企業(yè)財務(wù)成本管理的重要性

（一）可以監(jiān)督其他部門履行職責(zé)

財務(wù)部門可能涉及相對較多的利益，對于一個企業(yè)來講，如果想要獲取穩(wěn)定的發(fā)展，穩(wěn)固的資金鏈?zhǔn)欠浅１匾?，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更加長遠的發(fā)展。通過嚴格的管理和控制財務(wù)成本問題，可以促使財務(wù)部門審查自身可能存在的一些不足，及時改掉自己的問題，在處理好問題之后，才可以為其他部門提供更好的服務(wù)，同時對企業(yè)的管理層起到一定的促進作用，更好地監(jiān)管其他部門，督促各個部門將自己的責(zé)任履行好，保證所有員工都可以對企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的責(zé)任感和信任感，在很大程度上建立一種企業(yè)文化。

（二）可以幫助企業(yè)獲取最大利益

企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展主要是為了獲取更多的經(jīng)濟利益。企業(yè)在內(nèi)部要妥善處理各種利益關(guān)系，團結(jié)企業(yè)的所有力量，幫助整個企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展，使企業(yè)的利潤不斷增加。除此之外，適當(dāng)?shù)毓?jié)約固定成本或者有效地管理成本，可以保證企業(yè)的支出適當(dāng)降低，如果收入不變，就可以獲取更多的利潤。因此，管理和控制企業(yè)財務(wù)成本，可以促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）可以促進企業(yè)的長遠發(fā)展

企業(yè)想要得到更加長久的發(fā)展，不僅需要相應(yīng)的管理人員具備一定的才能，制定出合理的發(fā)展戰(zhàn)略，更加關(guān)鍵的是，企業(yè)整體的實力還需要不斷增強和改善。企業(yè)的整體實力不斷增強，可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)得到不斷的拓展，這樣才可以促進企業(yè)的發(fā)展與進步。而對于一個企業(yè)來講，實力主要包括資金和企業(yè)內(nèi)部的文化，需要充分考慮到物質(zhì)和精神兩個方面，進一步促進企業(yè)的運營，將各方利益充分調(diào)節(jié)好，保證所有的工作人員更加積極地投入到工作當(dāng)中，進一步促進企業(yè)文化的發(fā)展。

（四）可以強化內(nèi)部控制及管理質(zhì)量

通過實施成本管理，尤其是成本預(yù)算管理，可以在掌握相關(guān)部門工作職責(zé)的同時，增強相互之間的交流與溝通，進一步增強企業(yè)對內(nèi)部不同職能部門的有效控制和監(jiān)管，進而提升企業(yè)凝聚力。同時，企業(yè)在實施成本預(yù)算管理活動中，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)信息、人力、資金及業(yè)務(wù)等資源的有效整合，實現(xiàn)企業(yè)不同職能部門之間的資源有效傳遞和共享，大大提升企業(yè)決策管理水平。除此之外，成本預(yù)算管理的實施還能在一定程度上實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督評價機制的優(yōu)化，在加強對目標(biāo)行為控制的基礎(chǔ)上提升企業(yè)整體管理質(zhì)量。

三、企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的問題

（一）預(yù)算編制方法不夠合理

在實際工作過程中，財務(wù)成本預(yù)算有多種不同的編制方式，其中包括零基預(yù)算法等多種方法，對于每一種預(yù)算編制方法來講，都具有一定的優(yōu)勢和特征，也有最適合的預(yù)算對象。當(dāng)前，在企業(yè)當(dāng)中非常常見的一種就是增量預(yù)算編制法。在采取這種增量預(yù)算法開展工作時，企業(yè)的成本預(yù)算支出項目必須保證是生產(chǎn)經(jīng)營的必要支出，這些支出不能出現(xiàn)相應(yīng)的變化。除此之外，企業(yè)當(dāng)前的成本費用水平需要為預(yù)算年度成本支出提供相應(yīng)的參考和依據(jù)。這兩個條件都是缺一不可的，否則，采取這種方式并不能對企業(yè)財務(wù)成本進行適當(dāng)?shù)挠嬎愫皖A(yù)計，同時，采取這種方式所得出的預(yù)算數(shù)額，與企業(yè)的實際運營成本之間會出現(xiàn)很大程度的差異，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和長期運營。這種編制方式所引起的一些問題，可能會帶來十分嚴重的后果，需要對其進行進一步改進和創(chuàng)新。

（二）成本定額不夠合理

在企業(yè)當(dāng)中，管理和控制財務(wù)成本預(yù)算是比較繁雜的，同時，計算和確定財務(wù)成本定額是最復(fù)雜的工作。制定出一個相對比較完善的成本定額，可以保證企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理得到更好的效果，同時，在實際運營的過程中，不需要做相應(yīng)的調(diào)整，這樣就可以保證企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理實現(xiàn)更高的價值。然而，當(dāng)前很多企業(yè)都沒有制定合理的成本定額，首先，在成本預(yù)算的過程當(dāng)中，沒有制定一套健全的成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，成本預(yù)算管理通常只管理人工、材料等核心成本，設(shè)置了相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，但不是非常重要的支出項目的定額方面還是空白，需要工作人員根據(jù)自己的工作經(jīng)歷來確定。其次，不能及時更新成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，通常情況下都是借助之前的歷史數(shù)據(jù)來完成定額，這樣必定會造成成本定額出現(xiàn)滯后或預(yù)算數(shù)據(jù)失真等情況。

（三）成本預(yù)算監(jiān)督考核不夠合理

企業(yè)在管理財務(wù)成本預(yù)算的過程中，成本預(yù)算監(jiān)督考核是不可或缺的一部分，不僅可以保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的合理性，還可以為下一年度預(yù)算管理提供相應(yīng)的參考。企業(yè)在運營的過程當(dāng)中，成本預(yù)算監(jiān)督考核主要可以分為以下兩個步驟來進行：首先，成本預(yù)算的指標(biāo)要具體劃分到操作步驟或人員上，否則會造成成本預(yù)算執(zhí)行責(zé)任不明確，造成在執(zhí)行的過程當(dāng)中不能找到直接責(zé)任人，也不會及時找出問題出現(xiàn)在哪個步驟。其次，在一些企業(yè)評價監(jiān)督財務(wù)成本預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，雖然已經(jīng)得出非常全面的評價結(jié)果，但該結(jié)果并不能充分發(fā)揮其作用和價值，即在完成成本預(yù)算監(jiān)督評價工作之后，通常會發(fā)生獎懲措施不到位等多個方面的不足，這些都不利于財務(wù)成本預(yù)算管理工作的開展。

（四）預(yù)算流程不規(guī)范

企業(yè)成本預(yù)算管理包含預(yù)算編制、預(yù)算控制調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核四個主要環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)密切聯(lián)系，不可分割。如果企業(yè)在管理過程中對上述任意一個環(huán)節(jié)進行弱化，勢必會造成最終預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，最終影響相關(guān)決策制定。之所以會出現(xiàn)成本預(yù)算流程不規(guī)范的現(xiàn)象，究其原因在于受傳統(tǒng)管理模式的影響。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)成本管理模式已經(jīng)不能滿足新時代所提出的需求。當(dāng)前，很大一部分企業(yè)都是結(jié)合成本的特點，對產(chǎn)品成本進行劃分和核算，通過對產(chǎn)量的不斷提高，可以保證單位產(chǎn)品分攤的固定成本得到有效的降低，通常情況下，產(chǎn)品的產(chǎn)量越高，產(chǎn)品的單位成本就會逐漸降低。消費者對質(zhì)量提出更高的需求，之前傳統(tǒng)的思維模式不能符合當(dāng)前社會發(fā)展所提出的需求。

（五）管理方法僵化

在之前財務(wù)成本管理當(dāng)中，有很大一部分企業(yè)都只關(guān)注生產(chǎn)當(dāng)中的成本管理，并沒有對銷售過程當(dāng)中的成本管理進行關(guān)注，導(dǎo)致很多企業(yè)不能嚴格控制和管理整個生產(chǎn)銷售及原料采購的相關(guān)環(huán)節(jié)。對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)過分關(guān)注，不重視采購原材料及銷售等環(huán)節(jié)，這樣只會在一定程度上降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本，然而，在銷售的過程當(dāng)中，成本會有所上升。在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，這些都是影響企業(yè)發(fā)展非常關(guān)鍵的因素。綜合分析管理方法僵化，很大原因在于企業(yè)相應(yīng)的組織機構(gòu)較為薄弱。在現(xiàn)有的部分企業(yè)中，由于成本預(yù)算管理由財務(wù)部為主導(dǎo)，但受部門職能等客觀因素的影響專業(yè)化的財務(wù)人員較少，導(dǎo)致其在完成日常工作之余還要對成本進行預(yù)算管理，易出現(xiàn)成本預(yù)算管理工作問題增多、執(zhí)行力差等問題，最終使得成本預(yù)算管理的相關(guān)決策未能達到預(yù)期目標(biāo)。

四、企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理及控制的策略

（一）以預(yù)防為主進行成本預(yù)算管理控制

企業(yè)在經(jīng)營時，需要準(zhǔn)確地進行財務(wù)成本及預(yù)算編制，在運營當(dāng)中需要規(guī)范地控制和了解各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的成本支出，同時需要充分控制各個環(huán)節(jié)的成本問題。企業(yè)需要設(shè)立專門的成本預(yù)算管理控制部門，通過這樣的方式全面分析企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，有效合理調(diào)整發(fā)展方向，更加合理地制定成本預(yù)算方案。成本預(yù)算方案制定完成后，需要進行相應(yīng)的審核，根據(jù)預(yù)算方案，對經(jīng)營當(dāng)中所產(chǎn)生的成本支出進行控制和管理。企業(yè)在經(jīng)營的過程當(dāng)中，很可能會出現(xiàn)一些浪費的現(xiàn)象，需要對一些可能出現(xiàn)浪費的地方進行重點管理和控制，嚴格控制成本預(yù)算，減少浪費。除此之外，企業(yè)當(dāng)中的一些管理人員需要監(jiān)督和校驗成本預(yù)算方案的實施效果，關(guān)注成本預(yù)算實施過程中可能會出現(xiàn)的一些不合理環(huán)節(jié)，對其中的具體原因進行分析，并找出相應(yīng)的解決措施，這樣才可以進一步提升和改善成本預(yù)算管理控制的實施效果。

（二）對成本考核進行優(yōu)化

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，依據(jù)自身發(fā)展實際情況，大多數(shù)企業(yè)基本遵循“誰負責(zé)事項，誰編制預(yù)算”的成本預(yù)算編制原則，通過將成本預(yù)算編制劃分到各個部門，并由各部門進行分解，最終實現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算責(zé)任的落實，以及對成本預(yù)算編制執(zhí)行的有效控制，在保障企業(yè)收支平衡的同時，減少發(fā)展資源的不必要浪費?；诖?，企業(yè)在考核經(jīng)營人員的過程當(dāng)中，需要在考核環(huán)節(jié)當(dāng)中，加入成本考核這一項內(nèi)容，同時制定出一套嚴格的成本考核制度。企業(yè)在經(jīng)營的過程中要想實現(xiàn)利益最大化，需要合理地控制和管理經(jīng)營當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)。成本的費用超出預(yù)算，就可能會影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。此時，企業(yè)需要結(jié)合實際的運營狀況，制定相應(yīng)的成本考核方案并對其進行不斷優(yōu)化和調(diào)整，最終得出一套完善的成本考核模式。除此之外，在建立考核制度的過程當(dāng)中，企業(yè)可以適當(dāng)參考其他企業(yè)，通過學(xué)習(xí)和借鑒一些優(yōu)秀的管理措施，將成本考核問題不斷完善。

（三）創(chuàng)新財務(wù)成本預(yù)算管理與控制的方式

企業(yè)在經(jīng)營時，不僅要時刻關(guān)注市場上所發(fā)生的變化，還需要適當(dāng)調(diào)整和改進財務(wù)成本的預(yù)算管理和控制。這就要求企業(yè)對成本預(yù)算管理和控制方式進行不斷創(chuàng)新，在成本預(yù)算當(dāng)中建立一套相應(yīng)的市場反應(yīng)機制，根據(jù)企業(yè)的實際情況，充分結(jié)合市場的變化，進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，將傳統(tǒng)的管理思維模式逐漸打破，不斷地優(yōu)化和完善成本管理及控制，保證企業(yè)在框架結(jié)構(gòu)不變的前提下，不斷創(chuàng)新成本管理及控制方式，保證財務(wù)成本預(yù)算管理及控制工作為企業(yè)帶來更多的利潤?；诖?，企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，在現(xiàn)有成本預(yù)算管理和控制方式的基礎(chǔ)上，進一步從發(fā)展資源、客戶人群及發(fā)展業(yè)務(wù)等方面，拓展企業(yè)成本預(yù)算維度。在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)深入發(fā)展的今天，企業(yè)還可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極構(gòu)建信息集成系統(tǒng)，形成多指標(biāo)信息系統(tǒng)一體化發(fā)展，進而實現(xiàn)創(chuàng)新財務(wù)成本預(yù)算管理控制和優(yōu)化成本預(yù)算機制的目標(biāo)。

（四）提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中，所有的工作都具有非常強的專業(yè)性，需要財務(wù)人員具備相應(yīng)的財務(wù)知識。這樣在實施財務(wù)成本預(yù)算管理和控制的過程當(dāng)中，才可以達到更好的效果。企業(yè)在招聘財務(wù)人員的過程中，需要將應(yīng)聘要求適當(dāng)提高，在財務(wù)人員上崗之后，需要進行相應(yīng)的培訓(xùn)，重點學(xué)習(xí)和掌握崗位工作知識，通過理論知識與實踐相互結(jié)合的培訓(xùn)模式，有效提升財務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。除此之外，企業(yè)需要定期考核財務(wù)人員的工作效果，通過采取與利益相關(guān)的方式，保證財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不斷提升，促使財務(wù)成本管理與控制工作順利進行。此外，企業(yè)需要不斷加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，可以適當(dāng)派遣一部分財務(wù)管理人員去學(xué)習(xí)先進的管理經(jīng)驗，將自身的業(yè)務(wù)水平不斷加強，同時吸取一些比較先進的管理模式，保證各項工作的有效性。財務(wù)部門需要嚴格監(jiān)督和管理相應(yīng)的財務(wù)人員，保證各項財務(wù)工作順利運行，盡可能避免財務(wù)工作當(dāng)中出現(xiàn)一些無視規(guī)定的不良行為，促使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

五、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)的成本預(yù)算和控制方法仍需要不斷改進，面對一些不合理的問題，如果不能合理解決，就不能在根本上提升企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。因此，企業(yè)需要從成本預(yù)算管理方面著手，分析其中存在的問題或不足，并提出相應(yīng)的解決措施，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)營更加穩(wěn)定、長久。