張浩

（唐山三友化工股份有限公司熱電分公司 河北唐山 063000）

企業(yè)全面預算管理作為一種對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行有效控制和預測的管理工具，其帶來的價值和效益越來越受到各大企業(yè)的重視，但在企業(yè)全面預算管理當中，由于某些微小的方面沒有引起企業(yè)管理人員的重視，可能會導致企業(yè)全面預算管理失效的問題。為了確保企業(yè)的經(jīng)營效率和風險防控水平能夠得到進一步提升，企業(yè)必須加強對全面預算管理工作的重視，選擇最適合企業(yè)的全面預算管理體系，確保企業(yè)核心競爭力得到進一步提升。

一、全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

為了體現(xiàn)全面預算對企業(yè)發(fā)展的作用，首先要知道企業(yè)全面預算管理的核心理念，企業(yè)全面預算就是對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行的預測和決定，在預定的一段時間內對企業(yè)資金的生產投入、應用支出、額外投資等等進行管理和分配，再對各項收入及經(jīng)營成果進行具體安排。而企業(yè)的預算制度基本包括如下幾方面內容。

（一）經(jīng)營預算

經(jīng)營預算也稱業(yè)務預算，是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。其涉及范圍可以反映到企業(yè)運營的方方面面，是企業(yè)全面預算當中最重要的一環(huán)。

（二）專門決策預算

專門決策預算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。

（三）財務預算

與企業(yè)資金收支、財務狀況或經(jīng)營成果等有關的預算，主要把控著對于資金的預算、對于利潤表和資產負債表的預算及相關統(tǒng)計與管理等，把握著企業(yè)財務收支的管理與決策，可以說是對整個企業(yè)全面預算最有效的展現(xiàn)。

企業(yè)全面預算管理體系的構建，為企業(yè)帶來的價值也是非常重要的，主要可以表現(xiàn)為以下幾個方面：首先是能夠對企業(yè)經(jīng)營風險實施更有效的防控，在市場競爭條件下，企業(yè)所面臨的環(huán)境極具不確定性。而企業(yè)全面預算對于企業(yè)發(fā)展的預測是包含許多方面的，對于企業(yè)風險的分析也十分有效，為了對企業(yè)未來可能遇到的風險進行更有效、更全面的預測和分析，可以在企業(yè)全面預算的管理上加入對市場的分析，以保證把市場對企業(yè)發(fā)展所帶來的影響和風險降到最小化。

其次是更有利于企業(yè)資源的合理分配，在制定企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程當中，對于企業(yè)資源的合理分配問題一直都是一大難題，而經(jīng)過預算管理對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行全面分析后，可有效對企業(yè)資源進行合理分配，對企業(yè)運轉效率的提升是十分有效的。

同時，全面預算管理還有利于企業(yè)對目標的合理制定和規(guī)劃，當前大部分企業(yè)缺少對于長遠未來的規(guī)劃，因此對于市場變化的適應往往會顯露出疲于應付的狀態(tài)。在加強對企業(yè)全面預算管理的有效實施后，可以有效改善企業(yè)對未來規(guī)劃的重視程度，有效分配各部門的職能目標，加強部門之間的相互關系，對于企業(yè)發(fā)展的方向也有著十分有利的影響。

全面預算管理還能提高業(yè)務水平，提升部門的管理質量。部分企業(yè)在日常運行當中，很可能會出現(xiàn)各部門之間關聯(lián)不緊密，聯(lián)系不通暢的局面，各部門只關注本部門的最大效益，而忽視了企業(yè)的整體利益，因此要在預算編制的過程中，明確各部門的職能目標，加強各部門之間的聯(lián)系，保持各部門的工作效率，才能保證最大的整體利益。

全面預算管理的落實，還可以有效提高企業(yè)的生產和經(jīng)營效率，在企業(yè)日常的生產和經(jīng)營中，有效構建預算管理體系不僅僅可以提升企業(yè)的生產效率，還可以在銷售與經(jīng)營中掌握及時且有效的數(shù)據(jù)，可以作為企業(yè)未來發(fā)展的重要預算依據(jù)，能夠讓企業(yè)對在經(jīng)營銷售活動中所產生的數(shù)據(jù)進行及時比對和分析，查找出生產和經(jīng)營當中的問題，及時采取對應策略，保證企業(yè)在經(jīng)營當中實現(xiàn)風險最小化。

全面預算管理考核系統(tǒng)，可以通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預算管理提供建議和參考，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的重要途徑。企業(yè)可以通過全面預算考核體系建立良好的獎懲制度，有效調動員工的積極性，進一步優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，極大地提高企業(yè)運營效率，更好地達成企業(yè)戰(zhàn)略和預算管理目標。

二、企業(yè)全面預算管理落實過程中存在的問題

（一）員工缺乏全面預算管理意識

全面預算管理是在財務預算的基礎上延伸和發(fā)展起來的，現(xiàn)階段，在大多數(shù)企業(yè)中財務部門往往是全面預算管理的牽頭主管部門，導致大多數(shù)人認為全面預算管理只是一種財務活動，應該由財務部門專門負責全面預算的編制和控制。實際上，全面預算管理是一個綜合性預算管理體系，通過未來一定時間內的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測規(guī)劃，科學合理地配置各項財務和非財務資源，包含業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、財務預算等。具有全員參與、業(yè)務范圍全覆蓋、業(yè)務流程全跟蹤等特點，并非由財務部門單獨運行。另一方面，員工對全面預算管理缺乏更深層次的理解和認識，存在編制預算純粹是完成上級下達任務指標的思想，并沒有將全面預算管理真正運用到企業(yè)的經(jīng)營管理中，導致預算編制出現(xiàn)形式化現(xiàn)象，很難有效地發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)中的重要作用。

（二）全面預算管理缺乏信息化發(fā)展

近年來，以大數(shù)據(jù)、5G、云計算為代表的新技術紅利日益惠及產業(yè)經(jīng)濟的方方面面，為企業(yè)優(yōu)化管理流程、提升管理水平奠定了堅實的基礎。因此，企業(yè)能否應用信息技術，成為提升全面預算管理水平的關鍵性因素。但是，目前多數(shù)企業(yè)信息化建設仍處于初級階段，預算數(shù)據(jù)分散在獨立系統(tǒng)中，缺乏有效的整合，仍主要采用人工進行數(shù)據(jù)的收集、匯總和分析，這種工作方式不僅耗費人力物力成本較高，各責任單位在編制預算時權責不清，而且獲取的數(shù)據(jù)信息滯后，不能實時反映業(yè)務活動的動態(tài)變化，很大程度上影響了全面預算方案編制的有效性和預算制度調整的時效性。

（三）缺乏完善的預算考核制度

當前，企業(yè)設置的預算考核指標往往側重于結果性指標、財務性指標或定量性指標上，而忽略了過程性指標、定性指標或業(yè)務指標，這種考核指標一方面無法實現(xiàn)業(yè)務與財務的深入融合，業(yè)務行為與財務指標脫節(jié)，影響預算考核的效果，阻礙全面預算管理工作的有序實施；另一方面僅將預算考核結果與職工薪酬掛鉤，容易造成預算責任單位過度追求預算執(zhí)行結果而忽視企業(yè)規(guī)章制度，甚至做出一些舞弊違法行為，影響企業(yè)健康發(fā)展。此外，企業(yè)中還會出現(xiàn)“耗盡預算”的現(xiàn)象，即在預算期臨近結束時，企業(yè)部門往往會選擇突擊花費掉預算剩余額度，因為部門擔心預算剩余額度既會影響本年度的考核結果，也會導致部門下一年的預算額度降低。這樣不僅造成企業(yè)資源大量浪費，也無益于企業(yè)收益的增加。

（四）缺少嚴格的風險預警機制

由于部分企業(yè)落實全面預算管理時制度不健全，因此容易產生許多漏洞和問題。比如大部分企業(yè)運用了財務共享系統(tǒng)及數(shù)據(jù)中心，不過由于部分數(shù)據(jù)的轉移質量不高甚至沒有轉移，很容易造成信息無法有效整合及交流，造成了信息無法同步甚至無法有效銜接的情況。由于當前企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)的落后，已經(jīng)構建的風險預警系統(tǒng)僅僅和資金系統(tǒng)掛鉤，并不能更好地和預算管理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行有效融合，同時沒有對項目實施過程進行風險預警，因此預警系統(tǒng)的質量并不能滿足全面預算管理的具體要求，進而造成了企業(yè)全面預算管理質量提升出現(xiàn)停滯的情況。

（五）缺乏明顯的應用效果

大部分企業(yè)對全面預算管理制度的應用較晚，仍處于探索階段，更多企業(yè)依然在采用相對傳統(tǒng)的預算管理制度和方式來進行管理，甚至依然采用財務人員進行手工的方式進行操作。傳統(tǒng)預算管理模式有一定局限性，很容易導致企業(yè)的財務部門無法和企業(yè)其他部門形成有效的信息對接和共享，致使企業(yè)的財務部門很難及時得到準確有效的企業(yè)財務信息和經(jīng)營狀況。雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立起了一套財務共享系統(tǒng)，不過由于財務共享系統(tǒng)并沒有和原來的辦公系統(tǒng)完全融合，因此很容易出現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設的停滯，導致財務部門面臨著大量重復性工作，而且對信息的獲取也存在滯后的情況，對企業(yè)財務信息的溝通效率乃至企業(yè)的發(fā)展有著十分不利的影響。當前由于市場變化過快，大部分企業(yè)的管理思維和管理者的認知都難以快速轉變，導致工作方法和管理模式相對落后。而且部分企業(yè)覺得全面預算管理的應用，就是單純利用財務去制定相應的預算計劃，于是把工作全部交給了財務管理部門，進而造成財務部門工作壓力過大、全面預算系統(tǒng)建設效果不佳的現(xiàn)象。而部分企業(yè)采用的財務共享系統(tǒng)，其核心也不過是換了一個全面預算管理軟件，企業(yè)全面預算管理模式并沒有得到有效的改變，甚至會出現(xiàn)工作量不斷增加的情況，導致全面預算管理的實現(xiàn)受到了嚴重的限制和阻礙。

（六）各部門之間缺乏有效溝通

要想全面預算管理有效得到有效的落實，就必須要確保各部門之間達成良好的溝通，這也是提高企業(yè)經(jīng)營效率的關鍵。不過目前很多企業(yè)在管理過程中依然會采用自上而下的管理模式，對于新制度的下達通常也是強制性的，因此不僅無法做到全面預算管理的全面落實，還很容易造成員工對全面預算管理制度缺乏相應的重視，進而造成員工缺乏參與及下級部門無法全面理解全面預算管理理念的情況，而且臃腫低效的管理體系也使企業(yè)的經(jīng)營效率受到了一定的限制，對于企業(yè)的長遠發(fā)展非常不利。

三、加強企業(yè)全面預算管理的措施

（一）樹立員工的全面預算管理意識

為了確保全面預算管理能夠得到深入的落實，企業(yè)必須樹立全體員工的全面預算管理意識，才能保障全面預算管理不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率。首先，企業(yè)要加強組織領導，做好頂層設計，成立專門的全面預算管理部門，由各部門負責人組成以確保能夠明確預算管理的相關職責，確保企業(yè)所有部門和員工都參與到全面預算管理中，從而實現(xiàn)各部門各司其職、互相監(jiān)督、互相協(xié)作，企業(yè)資源靈活調配。其次，企業(yè)要加強財務培訓，提升財務人員素質。財務會計部門是確保企業(yè)經(jīng)濟效益、控制企業(yè)經(jīng)營風險的關鍵，財務人員不僅要精通財務專業(yè)知識，還要深入研究業(yè)務流程，才能充分發(fā)揮財務管理職能，從而保證全面預算管理工作能夠有效地貫徹到企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)當中，確保企業(yè)各部門能夠更加深入實施全面預算管理，從而利用全面預算管理防控企業(yè)發(fā)展中潛在的經(jīng)營風險。

（二）建立全面預算管理信息化體系

信息技術作為信息化時代的重要生產力，信息化管理水平的不斷提升也能促進企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率的提升。信息化是確保全面預算管理體系順利建立的基礎，因此企業(yè)要加強信息化建設，打造科學規(guī)范的信息管理系統(tǒng)，努力消除財務信息孤島，利用業(yè)務和財務融合的方式來促進企業(yè)全面預算管理體系的落實。首先，企業(yè)需要分步打造財務共享服務中心，使全面預算管理從目標設定到考核評價全過程均有數(shù)據(jù)可依，提高預算管理效率；其次，利用大數(shù)據(jù)技術對大量數(shù)據(jù)進行多維度分析，比如同行業(yè)數(shù)據(jù)比對、歷史預算信息比較等，為預算編制提供科學依據(jù)，提升預算編制效率；最后，利用信息化平臺進行精細化全面預算管理，增強對業(yè)務變化的反應敏感度，及時掌握預算執(zhí)行情況，保障預算目標順利實現(xiàn)。

（三）優(yōu)化全面預算考核機制

企業(yè)通過優(yōu)化全面預算考核機制，充分發(fā)揮全面預算考核的激勵作用，促進企業(yè)全面預算管理的有效實施。第一，應更加注重對預算執(zhí)行過程的控制。利用大數(shù)據(jù)技術，實時掌握每個部門的預算實際執(zhí)行情況，對每個部門在預算執(zhí)行過程中所做的各項工作均進行詳細記錄，形成預算執(zhí)行情況報告。第二，建立多維度的全面預算考核指標。企業(yè)可引入預算執(zhí)行過程作為考核指標之一，在全面預算考核中，將預算執(zhí)行結果與預算執(zhí)行過程結合起來進行綜合評價，建立全面高效的全面預算考核機制。第三，考核對象全員化，考核指標具體化。企業(yè)應將全體員工納入全面預算考核范圍內，同時將全面預算考核指標層層分解至各部門，考核期結束后，根據(jù)各考核主體的指標完成情況進行相應的考核兌現(xiàn)，讓所有員工真實感受到自己是與考核有關的，這樣有利于充分調動全體員工的工作積極性。

（四）建立風險預警機制

企業(yè)在對全面預算管理系統(tǒng)建設過程中，必須同時建設一套更加合理且能夠滿足企業(yè)發(fā)展的風險預警系統(tǒng)，才能確保企業(yè)在當前的市場環(huán)境下能夠利用風險預警系統(tǒng)來加強業(yè)務和全面預算管理的核心質量。在建設風險預警系統(tǒng)過程中，企業(yè)應當根據(jù)當前的發(fā)展目標和模式，在每個項目實施之前都要對項目潛在的風險進行全面分析，確保項目在實施過程中能夠對企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的需求帶來有利的影響，能夠提升企業(yè)的發(fā)展質量，能夠給企業(yè)帶來足夠的效益。因此加強風險預警系統(tǒng)的建設，可以讓企業(yè)在發(fā)展業(yè)務財務融合模式時，對于潛在的風險進行提醒和控制，防止出現(xiàn)財務風險，讓企業(yè)的發(fā)展獲得顯著提升。而對企業(yè)風險預警系統(tǒng)與業(yè)務財務系統(tǒng)進行融合時，企業(yè)可以采用大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)財務風險的防御能力進行提升，盡量避免業(yè)務和財務部門開展風險預警工作時，會因為信息不統(tǒng)一導致風險預警系統(tǒng)出現(xiàn)無法有效發(fā)揮其作用的情況。而且大數(shù)據(jù)的使用也可以對預警系統(tǒng)進行不斷優(yōu)化和更新，確保企業(yè)財務風險發(fā)生的概率進一步降低，讓企業(yè)在面臨經(jīng)營和財務風險時能夠獲得更有效的防范能力。

（五）進一步優(yōu)化企業(yè)資源配置

將企業(yè)的全面預算管理體系和財務業(yè)務管理體系進行結合，可以有效地把預算目標、預算跟蹤、預算控制、預算差異及使用情況和財務共享系統(tǒng)進行融合，把預算管理工作的相關內容切實反映給相關業(yè)務管理人員，同時讓業(yè)務人員根據(jù)財務人員所共享的數(shù)據(jù)和信息來開展業(yè)務工作，這樣不僅可以提升工作效率和質量，同時還能確保業(yè)務管理的要求能夠得到最好的滿足。為了確保企業(yè)在開展業(yè)務工作時，不會因為業(yè)務管理人員對數(shù)據(jù)不了解而導致工作質量不佳和工作效率低下等問題，企業(yè)在業(yè)財融合應用及財務共享系統(tǒng)建設時，應當確保系統(tǒng)能夠對預算目標進行實時追蹤，并且把全年的預算支出嵌入預算管理系統(tǒng)，防止出現(xiàn)超出預算的情況。

四、結語

總體來說，為確保企業(yè)的競爭力能夠得到進一步提升，企業(yè)要加強全面預算管理體系建設，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況建立高效的管理制度，確保企業(yè)的經(jīng)營效率和風險防控能力能夠得到不斷提升。