◎文 惲艷

近年來，我國政府通過嘗試成立政策性融資擔保公司，解決中小微企業(yè)融資難、融資貴的難題。政策性融資擔保公司除了具備“融資性”和“有償性”特征外，還存在“政策性”和“優(yōu)惠性”等特征。

全面預算管理作為現(xiàn)代化管理的一種模式，是公司內(nèi)部控制的重要手段。把全面預算管理引入政策性融資擔保公司，對融資擔保業(yè)務及其財務結果進行全面預測和籌劃，通過對全面預算管理執(zhí)行的監(jiān)督，指導融資擔保業(yè)務進行調(diào)整和改善，將各種資源優(yōu)化配置，提高公司的管理效率，有利于實現(xiàn)政策性戰(zhàn)略目標。

本文首先介紹了政策性融資擔保公司實施全面預算管理的重要性，通過分析政策性融資擔保公司全面預算管理存在的問題，提出解決問題的對策，以期助力國有政策性融資擔保公司科學實施全面預算管理，完善績效評價，以及發(fā)揮政策性職能作用，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。隨著國家經(jīng)濟體制改革的進一步深化，從機關事業(yè)單位，到生產(chǎn)型企業(yè)，全面預算管理逐漸向金融企業(yè)推廣。作為特殊的國有金融企業(yè)，政策性融資擔保公司執(zhí)行全面預算管理制度，有利于更好地進行資源配置，實現(xiàn)科學的績效評價、降低管理成本，是促進公司穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

加強全面預算管理意義何在

推進全面預算管理是執(zhí)行國家政策的必然要求《國家預算管理條例》等相關制度規(guī)定，各級人民政府和國有企事業(yè)單位需執(zhí)行預算管理。作為特殊的國有金融企業(yè)，政策性融資擔保公司也應納入全面預算管理的執(zhí)行范圍之內(nèi)。通過推進全面預算管理，能夠幫助公司逐步完善相關制度，優(yōu)化績效考評機制，實現(xiàn)政策性目標，進而推動國家對預算管理規(guī)定的落實。

有助于扶持地方實體經(jīng)濟發(fā)展政策性融資擔保公司是促進國家實體經(jīng)濟發(fā)展的逆周期調(diào)節(jié)工具，通過自上而下的方式撬動更多擔保資金去引導信貸資金流向中小微企業(yè)，通過優(yōu)惠政策、優(yōu)惠費率以及融資條件為國家支持的地方實體經(jīng)濟拓展融資渠道，提供融資擔保服務，有效支持國家實體經(jīng)濟的發(fā)展。同時，政策性融資擔保公司屬于“非盈利”性的社會公共體系。我國具有公共性質(zhì)的政府機關和企事業(yè)單位均實行全面預算管理，政策性融資擔保公司理應執(zhí)行相關要求。

有助于規(guī)范公司經(jīng)營管理執(zhí)行全面預算管理有利于強化內(nèi)部控制、分散融資擔保公司的經(jīng)營風險，將風險控制貫穿于日常管理活動中。通過優(yōu)化資源配置，進一步提高政策性融資擔保公司的經(jīng)營管理水平。通過實施全面預算管理，有助于形成更高效的資源配置，從粗放型管理向精細化管理轉變。

有助于完善公司績效評價機制執(zhí)行全面預算管理有助于政策性融資擔保公司在聚焦主業(yè)、支小支農(nóng)、降費讓利等方面發(fā)揮政策性效應，解決績效評價問題。由于政策性融資擔保公司有可能承擔政策性虧損，與盈利性的金融機構在績效評價方面不盡相同。通過科學設置預算項目，在績效評價指標中弱化利潤考核指標，體現(xiàn)政策性、非盈利性和公共性，起到約束監(jiān)督管理的作用，可引導融資擔保機構充分發(fā)揮政策性職能，承擔社會責任，服務國家發(fā)展戰(zhàn)略領域需要扶持的中小微企業(yè)。

全面預算管理存在哪些問題

對全面預算管理認識不足對全面預算管理重視程度不夠，管理意識較為淡薄，對相關概念的認識不夠全面，限制了工作的開展。一方面，不少融資擔保公司缺乏對全面預算管理的深入了解。同時實踐經(jīng)驗不足，導致相關人員對全面預算管理的全員性、業(yè)務范圍認識不足，片面認為預算編制僅為財務行為，使全面預算管理只停留在簡單的財務收支預測層面。另一方面，在全面預算管理工作開展的過程中，不注重對先進管理理念的學習和應用，影響工作能力的提升。

預算編制不科學、不規(guī)范首先，預算編制主要以財務部門為主，業(yè)務部門及其他部門參與度低，缺乏對行業(yè)背景的分析，對風險管理的認識和判斷不足，導致預算編制缺乏科學性。其次，預算編制的內(nèi)容粗放，不完整、不全面，缺乏整合，導致全面預算難以契合公司發(fā)展戰(zhàn)略。預算編制依據(jù)的信息不充分，導致預算目標和公司發(fā)展規(guī)劃、政策性目標以及公司實際相脫離。此外，預算方法選擇不當，導致預算目標缺乏合理性、準確性和可行性。如：部分融資擔保公司為了追求預算編制的穩(wěn)定性和持續(xù)性，未考慮政策性導向，而根據(jù)往年實際數(shù)據(jù)按一定增量確定目標，或由管理層直接決定，使預算目標太高或太低，難以促進企業(yè)修正偏差。

預算編制信息化建設薄弱目前，多數(shù)政策性融資擔保公司在預算的編制和流程審批環(huán)節(jié)，仍以傳統(tǒng)的手工編制為主，通過人工方式逐層傳遞，時效性不強，造成監(jiān)督把控不及時，無法保障戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。缺少預算信息管理系統(tǒng)的支撐，會導致以下問題：一是預算編制時間長、準確率低，投入的精力大、無法溯源，錯誤不易修正。二是公司各部門之間信息傳遞速度慢，預算流程難以控制。三是缺乏科學有效的預算信息系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)的共享性和整合性較差，影響決策和判斷。

預算執(zhí)行效率偏低目前，對全面預算管理的研究仍處于初級階段，部分政策性融資擔保公司雖已建立了預算管理機制，但仍存在“重編制、輕執(zhí)行”的思想，忽略了對全面預算管理的實施。一是在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少合理管控，導致違反國家法律法規(guī)的事件，以及違規(guī)預算的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。二是財務部門在預算下達后，沒有及時跟蹤執(zhí)行情況。業(yè)務部門偏重于業(yè)績、經(jīng)濟效益，沒有針對性地制定預算執(zhí)行方案，導致實際執(zhí)行與預算產(chǎn)生偏差。三是預算執(zhí)行沒有完善的監(jiān)督機制，預算管理的透明度無法得到有效保證，部分政策性融資擔保公司沒有建立相應的監(jiān)督制度，降低了預算執(zhí)行的效果。

缺乏嚴格的預算授權審批和監(jiān)督首先，預算授權審批是全面預算管理中不可或缺的環(huán)節(jié)。有些單位由于審批的權限和程序混亂，缺乏健全嚴格的預算授權審批制度，預算執(zhí)行相對隨意，導致出現(xiàn)未按流程審批、重復審批、越權審批現(xiàn)象，甚至在預算執(zhí)行過程中發(fā)生舞弊行為，影響了預算的執(zhí)行效率。其次，由于對預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，相關支出沒有預算安排，經(jīng)營業(yè)務不能按計劃執(zhí)行，導致預算執(zhí)行困難。此外，審查監(jiān)督時間不充分，沒有從程序性審查向實質(zhì)性審查轉變，內(nèi)容抽象化、審查質(zhì)量不高、監(jiān)督形式單一，導致預算的約束力弱化。

預算管理和績效管理的整合有待深入目前，部分政策性融資擔保公司未實現(xiàn)預算與績效管理的充分融合，即績效管理指導預算安排不夠，績效管理跟隨預算調(diào)整和完善的及時性不夠，績效狀況與預算規(guī)模的匹配度不高，預算過程各環(huán)節(jié)與績效管理的相互關系亟待進一步明確。

完善全面預算管理的對策

強化全面預算管理意識首先，要構建全面預算管理隊伍，集中業(yè)務骨干，整合多方力量，形成統(tǒng)一的思想，營造良好的全面預算管理氛圍。其次，加強對政策性融資擔保公司單位負責人及其相關人員的培訓，并加強各部門對全面預算理論的學習。注重對科學預算管理理念的宣傳，重視工作人員的實踐，更好推進全面預算管理工作。

科學組織預算編制工作各政策性融資擔保公司應把預算編制工作置于重要議事日程，通過精心組織預算編制，提升編制工作的質(zhì)量。首先，在預算編制前，深入了解各項政策，掌握資產(chǎn)情況以及管理情況，確保預算編制的嚴謹性。其次，根據(jù)公司實際情況，結合經(jīng)濟發(fā)展和政策變化等因素，實事求是、科學地編制預算，提高預算編制的準確性和合理性。要加強相關理論學習，將全部收支納入預算，確保預算編制的全面性和規(guī)范性。成立預算編制審核小組，對預算工作進行合理的安排。結合實際、準確測算、深入分析，將預算和決算數(shù)據(jù)對比審核，在預算編制過程中，盡早發(fā)現(xiàn)和解決問題。

加強全面信息化建設政策性融資擔保公司應根據(jù)自身情況，引進科學的管理技術，引入先進軟件設備，有針對性地進行信息系統(tǒng)建設。將全面預算管理信息系統(tǒng)與公司財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、資金運營系統(tǒng)等相關聯(lián)，實現(xiàn)預算編制的信息化。通過定期對預算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督，及時向管理層反映公司年度目標的完成情況，對預算中存在的差異，及時查找原因，實現(xiàn)預算監(jiān)控的信息化。 此外，信息化建設是一個動態(tài)優(yōu)化的過程，應結合國家政策、市場環(huán)境變化，通過制定科學的管理計劃，循序漸進開展信息化建設，不斷完善和創(chuàng)新系統(tǒng)，才能保障預算目標的實現(xiàn)。

加強執(zhí)行控制 提升管理效力政策性融資擔保公司要借助科學的信息管理系統(tǒng)，加強預算執(zhí)行控制。通過對相關數(shù)據(jù)進行分析，全方位、多維度對預算執(zhí)行過程進行跟蹤和監(jiān)控，進而提升預算執(zhí)行效率。

一方面，在注重人才引進、專業(yè)理論知識培訓的同時，構建專業(yè)的預算軟件，梳理內(nèi)控流程，避免人為因素的干擾；另一方面，堅持剛性、全面控制原則，通過強化預算執(zhí)行控制的長效及反饋機制，保證預算執(zhí)行監(jiān)督的過程性和全面性。

建立嚴格的授權審批制度鑒于政策性融資擔保公司的特殊性，應根據(jù)實際情況制定剛柔并濟的預算授權審批制度。一方面，通過剛性加大考核力度，提升預算執(zhí)行力，使預算管理不流于形式；另一方面，通過柔性管理，使制度在實踐中具有一定的可操作性，及時有效地應對各種突發(fā)情況。

應對預算執(zhí)行情況進行考核，以便更好地實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標，以及政策性目標。通過編制預算審批分析報告，分析績效與預算數(shù)據(jù)，找出差異原因，識別和評估預算授權審批制度的合理性，發(fā)現(xiàn)過程中存在的風險和問題；并從戰(zhàn)略和行業(yè)角度進行專業(yè)化的分析，指出問題所在，提出針對性的建議，為預算執(zhí)行過程中的獎懲提供依據(jù)，使預算獎懲更具有公平性。

完善預算管理績效考核體系將預算與績效管理體系有效聯(lián)接，形成完整的管理控制體系，預算才能在戰(zhàn)略經(jīng)營管理過程中扮演監(jiān)控角色。首先，強化績效目標對預算的指導作用。預算規(guī)模和內(nèi)容應當從績效目標出發(fā)，如：根據(jù)政策性導向，重點考核新增支小支農(nóng)以及1000萬元以下融資擔保業(yè)務規(guī)模及占比及擔保費率等指標，引導政策性融資擔保公司增加支小支農(nóng)業(yè)務結構規(guī)模，降低費率。根據(jù)目標的規(guī)模測算所需投入的成本以及管理要素。其次，應在預算執(zhí)行階段有效開展績效目標實現(xiàn)程度和預算執(zhí)行情況的雙監(jiān)控。第一步，預先制定績效與預算執(zhí)行情況的目標計劃，確立績效實現(xiàn)與預算執(zhí)行目標的對應時間關系；第二步，形成績效目標監(jiān)控常態(tài)化管理框架，對重點指標進行優(yōu)先績效監(jiān)控，對預算執(zhí)行情況和績效目標完成情況實現(xiàn)“雙監(jiān)控”，既要提升績效評價的報告質(zhì)量，又要通過對評價結果的應用，推進預算編制規(guī)范化和科學化。

此外，加強預算與考核評價，制定獎懲措施，將考評結果與員工績效掛鉤，調(diào)動員工的積極性。同時，將管控效果，作為管理者管理水平評價標準之一，強化績效評價與預算管理的約束作用。

面對政策性融資擔保公司的現(xiàn)狀，應進一步提升其抗風險的綜合能力。通過全面預算管理的方式，加大對公司內(nèi)部資源整合的力度，通過政策性導向，體現(xiàn)公司的社會效益。這就要求公司的管理層著眼于發(fā)展戰(zhàn)略和市場定位，充分考慮預算管理的全過程，著力解決全面預算管理目前存在的問題，促進全面預算管理能力的提高，為政策性融資擔保公司持續(xù)、健康、科學發(fā)展貢獻力量。